提升內(nèi)部審計質(zhì)效的策略研究

摘 要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加速以及市場競爭環(huán)境的日益激烈，內(nèi)部審計作為企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系的核心環(huán)節(jié)，其重要性愈發(fā)顯著。內(nèi)部審計不僅承擔(dān)著對企業(yè)內(nèi)部運營活動進(jìn)行獨立、客觀監(jiān)督和評價的重任，更是保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展、促進(jìn)治理結(jié)構(gòu)和治理效能全面提升的關(guān)鍵機(jī)制。文章深入聚焦于提升內(nèi)部審計質(zhì)效的重要性和策略，旨在通過全面剖析當(dāng)前內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀及其所面臨的多重挑戰(zhàn)，探索并從內(nèi)部審計獨立性保障、審計團(tuán)隊建設(shè)與能力提升、風(fēng)險評估體系構(gòu)建、技術(shù)創(chuàng)新、跨部門溝通協(xié)作與信息共享機(jī)制建立、審計結(jié)果運用與持續(xù)改進(jìn)機(jī)制完善等多個維度出發(fā)，提出了一系列系統(tǒng)性、前瞻性的策略建議。這些策略旨在構(gòu)建一個高效協(xié)同、技術(shù)驅(qū)動且注重審計結(jié)果運用的內(nèi)部審計生態(tài)系統(tǒng)，以有效應(yīng)對外部環(huán)境變化與企業(yè)內(nèi)部管理的雙重挑戰(zhàn)，為企業(yè)提升治理水平、增強(qiáng)競爭力、實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)提供堅實的內(nèi)部審計支撐。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 質(zhì)效提升 策略

中圖分類號：F239" 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2025）03-120-02

一、研究背景

在經(jīng)濟(jì)全球化與市場競爭日益激烈的雙重驅(qū)動下，企業(yè)面臨著前所未有的復(fù)雜性與不確定性。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、業(yè)務(wù)范圍的拓展以及經(jīng)營環(huán)境的快速變化，內(nèi)部管理與風(fēng)險控制成為確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展與競爭力提升的關(guān)鍵因素。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，承擔(dān)著監(jiān)督、評價與咨詢等多重職能，對保障企業(yè)資產(chǎn)安全、提升經(jīng)營效率、防控潛在風(fēng)險以及促進(jìn)組織治理效能的提升具有不可替代的作用。

近年來，隨著全球范圍內(nèi)對企業(yè)合規(guī)性、透明度與社會責(zé)任的關(guān)注度不斷提升，內(nèi)部審計的重要性也日益凸顯。習(xí)近平總書記在全國審計工作會上強(qiáng)調(diào)“聚焦主責(zé)主業(yè)，深化改革創(chuàng)新，加強(qiáng)自身建設(shè)，著力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，不斷提高審計監(jiān)督質(zhì)效，以高質(zhì)量審計監(jiān)督護(hù)航經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展”，這不僅為內(nèi)部審計工作提供了明確的指導(dǎo)方針，也對其提出了更高層次的要求。目前，企業(yè)內(nèi)部審計工作仍面臨諸多挑戰(zhàn)，如審計獨立性不足、審計人員專業(yè)能力參差不齊、風(fēng)險評估體系不健全、審計方法與技術(shù)滯后、部門間溝通協(xié)作不暢、審計成果未能充分運用等，這些問題在一定程度上制約了內(nèi)部審計質(zhì)效。同時，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，特別是大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算等新興技術(shù)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)的業(yè)務(wù)模式、管理流程與決策方式正在發(fā)生深刻變革。這一趨勢不僅為內(nèi)部審計提供了新的工具與手段，也對其提出了更高的要求。內(nèi)部審計需要更加智能化、高效化、精準(zhǔn)化，以適應(yīng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型與業(yè)務(wù)創(chuàng)新的需求。因此，在當(dāng)前背景下，如何有效提升內(nèi)部審計的質(zhì)效，成為企業(yè)界與學(xué)術(shù)界共同關(guān)注的焦點問題。

二、內(nèi)部審計的工作現(xiàn)狀及挑戰(zhàn)

在當(dāng)前復(fù)雜多變的企業(yè)管理環(huán)境中，內(nèi)部審計作為提升公司治理效率和防范經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵手段，其重要性愈發(fā)顯著。隨著市場競爭的加劇和企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計工作面臨前所未有的挑戰(zhàn)。目前，很多企業(yè)構(gòu)建了較為完善的內(nèi)部審計體系，并能夠定期開展審計工作，將其作為提升管理水平和增強(qiáng)風(fēng)險防控能力的重要抓手。通過建立健全的內(nèi)部審計制度，確保審計工作的規(guī)范性和有效性。通過審計項目的實施，揭示企業(yè)經(jīng)營管理中的問題與不足，為改進(jìn)和優(yōu)化經(jīng)營管理提供支持。隨著內(nèi)部審計工作的持續(xù)推進(jìn)，企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制水平得到了一定的提升。然而，在內(nèi)部審計工作中仍面臨著一些挑戰(zhàn)。例如，審計獨立性不足，難以確保審計結(jié)果的客觀性和公正性；部分審計人員因?qū)I(yè)知識和實踐經(jīng)驗不足，無法勝任復(fù)雜的審計工作；風(fēng)險評估體系不健全，導(dǎo)致潛在風(fēng)險難以及時發(fā)現(xiàn)并有效防控；缺乏先進(jìn)的審計技術(shù)和手段，使得審計方法相對落后，難以深入剖析問題本質(zhì)；審計部門與其他部門溝通協(xié)作不暢，信息共享機(jī)制不完善，未能很好實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置；審計結(jié)果運用不充分，審計價值未能充分體現(xiàn)；這些問題在一定程度上制約了審計工作質(zhì)效的進(jìn)一步提升，進(jìn)而影響了企業(yè)的整體管理水平和風(fēng)險防范能力。因此，提升內(nèi)部審計質(zhì)效顯得尤為重要。

三、提升內(nèi)部審計質(zhì)效的策略

（一）完善內(nèi)部審計工作機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部審計獨立性

內(nèi)部審計部門可直接向企業(yè)的最高管理層或董事會報告工作。例如，企業(yè)可以設(shè)立審計委員會，內(nèi)部審計部門定期向?qū)徲嬑瘑T會匯報審計工作情況，接受審計委員會的監(jiān)督和指導(dǎo)，保證審計工作的獨立性和權(quán)威性。

確保內(nèi)部審計人員在審計工作中能夠免受外界干擾，獨立作出公正評價。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)堅守其客觀監(jiān)督的職責(zé)，不參與部門或單位的管理事務(wù)，以及任何可能影響其審計職責(zé)履行的業(yè)務(wù)活動。

（二）加強(qiáng)審計人員學(xué)習(xí)與交流，提升專業(yè)能力水平

1.持續(xù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，提升審計專業(yè)能力。鼓勵審計人員積極參與各類專業(yè)培訓(xùn)課程，這些課程應(yīng)全面覆蓋會計準(zhǔn)則、內(nèi)控指引、審計技術(shù)方法的創(chuàng)新以及行業(yè)法規(guī)的變化等內(nèi)容。企業(yè)可定期組織內(nèi)部培訓(xùn)講座，邀請行業(yè)內(nèi)的資深專家分享前沿的審計理念和技術(shù)，確保審計人員能夠及時掌握并吸收這些知識，從而不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)。同時，企業(yè)應(yīng)大力支持審計人員參加如審計師、注冊內(nèi)部審計師（CIA）、注冊會計師（CPA）、稅務(wù)師等專業(yè)資格認(rèn)證考試，并為通過考試的員工提供實質(zhì)性獎勵，以此激勵審計人員不斷提升自身的專業(yè)水平。

2.加強(qiáng)交流與實踐，拓寬審計視野與經(jīng)驗。安排審計人員到內(nèi)部不同部門進(jìn)行短期輪崗或交流學(xué)習(xí)，使他們能夠深入了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和實際操作，從而在審計工作中更加精準(zhǔn)地識別問題。此外，與外部審計機(jī)構(gòu)建立緊密的合作關(guān)系，并定期安排審計人員參與外部審計項目，同樣至關(guān)重要。這不僅能讓審計人員接觸到不同的審計環(huán)境和審計方法，拓寬他們的視野，還能讓他們學(xué)習(xí)并借鑒先進(jìn)的審計經(jīng)驗，進(jìn)而將這些寶貴經(jīng)驗引入企業(yè)內(nèi)部，全面提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率。

（三）構(gòu)建風(fēng)險評估體系，深化風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

1.建立健全的風(fēng)險評估體系。為全面識別與評估企業(yè)各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險，需構(gòu)建一套健全的風(fēng)險評估機(jī)制。審計人員需依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，精心規(guī)劃審計方案，確保有限的審計資源能夠優(yōu)先配置于高風(fēng)險領(lǐng)域。例如，若原材料采購環(huán)節(jié)存在供應(yīng)商集中度偏高及價格波動顯著的風(fēng)險，審計人員應(yīng)著重審計采購流程，涵蓋采購合同的簽訂、采購價格的合理性及供應(yīng)商的資質(zhì)審核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以保障企業(yè)采購活動的合規(guī)性和經(jīng)濟(jì)效益。

2.定期更新風(fēng)險評估模型。鑒于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，如市場行情的波動、法律法規(guī)的調(diào)整及企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型等，風(fēng)險評估模型需適時更新，以調(diào)整審計重點。當(dāng)企業(yè)涉足新市場時，風(fēng)險評估模型應(yīng)納入新市場帶來的競爭風(fēng)險及客戶信用風(fēng)險等因素，審計人員需對新業(yè)務(wù)的市場拓展策略及客戶信用管理等方面予以重點審計和關(guān)注。

（四）注重審計技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)用，提升審計效率與準(zhǔn)確性

引入數(shù)據(jù)分析工具，借助數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)可視化等數(shù)據(jù)分析工具，審計人員能夠迅速分析并處理企業(yè)的海量數(shù)據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中的異常模式及潛在問題。例如，在審計企業(yè)銷售數(shù)據(jù)時，利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可識別出銷售額異常波動或頻繁退貨的客戶，審計人員可進(jìn)一步深入調(diào)查，揭示可能存在的銷售舞弊或客戶關(guān)系管理問題。數(shù)據(jù)分析工具不僅能夠快速處理大量數(shù)據(jù)，還能通過可視化手段直觀呈現(xiàn)分析結(jié)果，幫助審計人員更快地定位問題。

推廣使用計算機(jī)輔助審計工具（CAATS），為提高審計工作的效率和準(zhǔn)確性，可大力推廣CAATS的使用。在財務(wù)報表審計中，CAATS能夠迅速核對、分析及測試財務(wù)數(shù)據(jù)，減少人工操作的錯誤，同時，通過對大量交易數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣和分析，可提升審計樣本的代表性，從而更準(zhǔn)確地評估財務(wù)報表的整體質(zhì)量。

（五）加強(qiáng)部門間溝通協(xié)作，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置

1.建立良好的溝通機(jī)制。定期召開跨部門溝通會議，審計部門與財務(wù)、業(yè)務(wù)、法務(wù)等部門共同參與此類會議。會議中，各部門可就工作中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入交流與討論。審計部門能借此機(jī)會及時了解企業(yè)的業(yè)務(wù)動態(tài)和管理需求，而其他部門也能針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出寶貴的意見和建議。例如，財務(wù)部門可介紹財務(wù)政策的新變化，審計部門據(jù)此調(diào)整審計重點；業(yè)務(wù)部門則可反饋業(yè)務(wù)拓展中的風(fēng)險和問題，審計部門可提前介入并提供審計支持。這種溝通機(jī)制有助于確保信息的及時傳遞與共享，促進(jìn)部門間的協(xié)同合作。

建立信息共享平臺，各部門將與審計相關(guān)的信息及時上傳至該平臺，以便審計部門隨時獲取所需信息，從而提高審計工作的效率。例如，業(yè)務(wù)部門可將業(yè)務(wù)合同、項目進(jìn)度等信息上傳至平臺，審計部門在進(jìn)行業(yè)務(wù)審計時即可直接調(diào)取這些信息，有效避免信息獲取的延遲和不準(zhǔn)確。信息共享平臺的建立，有助于打破信息孤島，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

2.協(xié)同開展審計項目。在涉及復(fù)雜審計項目時，審計部門可與其他部門聯(lián)合開展審計工作。例如，審計部門可與法務(wù)部門緊密合作，共同對企業(yè)的合同管理、法律風(fēng)險防范等內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行審計。法務(wù)部門憑借其專業(yè)的法律知識，能夠深入評估合同條款的合法性、合規(guī)性以及潛在的法律風(fēng)險；而審計部門則從財務(wù)和業(yè)務(wù)流程的角度出發(fā)，進(jìn)行全面檢查與分析。審計部門與資產(chǎn)管理部門合作，審計部門可以充分利用資產(chǎn)管理部門提供的資產(chǎn)信息，對資產(chǎn)進(jìn)行分類、梳理和價值評估。這有助于審計部門更清晰地了解資產(chǎn)的分布、使用情況和保值增值空間，從而為優(yōu)化資源配置提供科學(xué)依據(jù)。資產(chǎn)管理部門則可以根據(jù)審計結(jié)果，調(diào)整資產(chǎn)管理策略，優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高資產(chǎn)的使用效率和效益。這種合作模式能夠充分發(fā)揮雙方的專業(yè)優(yōu)勢，實現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，從而顯著提升審計工作的質(zhì)量和效果。

（六）注重審計結(jié)果的應(yīng)用與反饋，提升審計效果

1.審計結(jié)果的深入分析與報告。審計結(jié)果的深入分析是提升審計質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計人員需對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深度剖析，不僅要準(zhǔn)確描述問題的表現(xiàn)形式，更要揭示問題產(chǎn)生的根本原因。例如，在發(fā)現(xiàn)企業(yè)成本控制不力的問題時，審計人員需詳細(xì)分析成本超支的具體情況，并進(jìn)一步探究是采購價格過高還是其他管理漏洞所致。這種深入分析有助于為管理層提供具有針對性的整改建議，從而更有效地解決問題。

在編制審計報告時，應(yīng)注重報告的質(zhì)量和可讀性。審計報告應(yīng)清晰、準(zhǔn)確地反映審計結(jié)果，語言應(yīng)簡潔明了，避免使用過于復(fù)雜的專業(yè)術(shù)語，以確保管理層和其他相關(guān)人員能夠輕松理解審計發(fā)現(xiàn)的問題和建議。同時，審計報告應(yīng)具有高度的可操作性，提出的整改建議應(yīng)具體、可行，便于企業(yè)相關(guān)部門落實。高質(zhì)量的審計報告不僅能夠提升審計工作的權(quán)威性，還能夠為企業(yè)改進(jìn)管理、提升效益提供有力支持。

2.審計結(jié)果的跟蹤與反饋。為確保審計結(jié)果得到有效運用，應(yīng)建立審計結(jié)果跟蹤機(jī)制。審計部門需對審計報告中提出的問題和建議的整改情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤檢查，確保問題得到徹底解決。在跟蹤過程中，審計部門可以定期與被審計部門溝通，了解整改進(jìn)度，協(xié)助解決整改過程中遇到的困難。例如，審計部門可以在審計報告發(fā)出后的特定時間段內(nèi)，進(jìn)行審計回頭看，查看整改計劃的制定和執(zhí)行情況；在整改期限到期后，對整改結(jié)果進(jìn)行驗收，確保問題得到實質(zhì)性解決。

此外，對審計結(jié)果進(jìn)行總結(jié)和反饋也是至關(guān)重要的。審計部門應(yīng)將審計發(fā)現(xiàn)的共性問題和優(yōu)秀整改案例在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行通報，以促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升。例如，可以通過內(nèi)部刊物、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)平臺等渠道，發(fā)布審計報告摘要和整改案例分析，讓各部門了解審計工作的重點和成果，同時也起到警示和借鑒的作用。這種總結(jié)和反饋機(jī)制有助于形成審計工作的閉環(huán)，推動審計成果的有效轉(zhuǎn)化和運用。

四、結(jié)語

提升內(nèi)部審計質(zhì)效是一個系統(tǒng)工程，需要從審計獨立性保障、審計人員素質(zhì)提升、風(fēng)險評估系統(tǒng)構(gòu)建、審計技術(shù)的創(chuàng)新應(yīng)用、部門協(xié)作加強(qiáng)以及審計結(jié)果運用等多個方面入手。通過實施上述策略，可以有效提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和價值創(chuàng)造中的作用，為企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。然而，這些策略的實施需要企業(yè)各部門的共同努力和配合，只有形成全員重視審計、支持審計的良好氛圍，才能真正實現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)效的全面提升。隨著企業(yè)對內(nèi)部審計重要性認(rèn)識的不斷深化，以及審計技術(shù)和方法的不斷創(chuàng)新，內(nèi)部審計將在企業(yè)治理中發(fā)揮更加重要的作用，成為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的堅強(qiáng)后盾。通過本研究，期望能夠為提升企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)效提供新的思路與方向，推動內(nèi)部審計在保障企業(yè)健康運營、促進(jìn)治理效能提升方面發(fā)揮更加積極的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1] 高軼昕.企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的影響因素及提升策略[J].上海企業(yè)，2024（11）：67-69.

[2] 楊雅蘭.國有企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量提升探究[J].市場周刊，2024，37（23）：120-122+146.

[3] 蘇莉.企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量影響因素研究[J].上海商業(yè)，2023（11）：125-128.

[4] 湯智.試析國有企業(yè)如何進(jìn)一步提升內(nèi)部審計質(zhì)量[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2021（33）：169-1715.

[5] 夏志琦.新時代背景下探索提升內(nèi)部審計質(zhì)量的路徑[J].中國內(nèi)部審計，2021（11）：63-64.

（作者單位：華新燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司 山西太原 030001）

[作者簡介：閆姚晨，審計師，研究方向：審計。]（責(zé)編：賈偉）