數(shù)字化轉(zhuǎn)型對商業(yè)銀行內(nèi)部審計效能的影響研究

大數(shù)據(jù)技術(shù)的持續(xù)進步，為商業(yè)銀行內(nèi)部審計帶來了前所未有的挑戰(zhàn)與機遇。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式已難以適應現(xiàn)代商業(yè)銀行對風險管理和內(nèi)部控制的高要求，因此，內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為商業(yè)銀行發(fā)展的必然趨勢。這種轉(zhuǎn)變不僅關(guān)系到審計效率的提高，而且對審計模式、審計方法乃至整個審計制度都將產(chǎn)生深刻的影響。因此，探索數(shù)字化轉(zhuǎn)型對我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計效率的影響，對促進我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)代化以及整體治理水平的提高，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、數(shù)字化轉(zhuǎn)型對商業(yè)銀行內(nèi)部審計效能的影響

（一）提高審計效率和質(zhì)量

商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型對內(nèi)部審計效能的提高表現(xiàn)在審計效率與質(zhì)量兩個方面。通過引入大數(shù)據(jù)分析、人工智能等先進數(shù)字化工具與技術(shù)，實現(xiàn)對海量業(yè)務數(shù)據(jù)的快速準確處理與分析。這樣不僅可以大幅縮短審計時間，而且可以提高審計結(jié)果的準確度與可信度。數(shù)字化審計能自動識別異常交易及潛在風險，減少人為審核的主觀判斷與誤判，保證審計結(jié)論客觀公正。

（二）實現(xiàn)全量化審計

隨著商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的推進，商業(yè)銀行內(nèi)部審計已由傳統(tǒng)的抽樣審計轉(zhuǎn)向全量化審計。以往，由于數(shù)據(jù)規(guī)模大、結(jié)構(gòu)復雜，審計人員往往只能通過抽樣的方式來完成，很難全面反映銀行的經(jīng)營狀況與風險。然而，在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下，銀行不再局限于傳統(tǒng)的抽樣審計，而是借助先進的技術(shù)手段，實時、全面地分析整個業(yè)務數(shù)據(jù)。這種全量化的審計方法能更好地揭示企業(yè)存在的問題與風險，并能給管理層提供更為全面、準確的審計報告與建議。

（三）適應監(jiān)管要求和市場變化

隨著金融市場規(guī)模的擴大，監(jiān)管對銀行內(nèi)部審計提出更高的要求，數(shù)字化轉(zhuǎn)型使審計部門能更好地適應這種變化。通過對業(yè)務數(shù)據(jù)的實時監(jiān)測與分析，可以及時發(fā)現(xiàn)和應對監(jiān)管政策的變化，保證銀行合規(guī)發(fā)展。同時，數(shù)字化審計還能快速響應市場變化，及時評估新興業(yè)務及潛在風險，為銀行提供強有力的風險防控與決策支持，這種高度的靈活性使商業(yè)銀行能夠在市場競爭中始終保持領(lǐng)先地位。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型面臨的問題

（一）存在數(shù)據(jù)安全以及隱私問題

隨著審計數(shù)據(jù)規(guī)模的不斷增大，數(shù)據(jù)處理的復雜性不斷提高，如何保障數(shù)據(jù)安全成為亟待解決的問題。銀行內(nèi)部審計工作涉及客戶信息、交易信息、財務信息等敏感信息，一旦被非法獲取或泄露，不僅會侵犯客戶的隱私權(quán)，還會帶來嚴重的法律風險和信譽風險。此外，在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的過程中，數(shù)據(jù)在傳輸、存儲、處理等各個環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)安全漏洞，為犯罪活動提供可操作的機會。因此，如何在保證審計效率的前提下，保證數(shù)據(jù)安全與隱私，是商業(yè)銀行內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型中亟待解決的重要課題。

（二）數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高

數(shù)據(jù)是實現(xiàn)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)，然而，由于銀行內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的錄入、治理等多方面因素的影響，銀行內(nèi)部審計數(shù)據(jù)質(zhì)量問題日益突出。一方面，在輸入原始數(shù)據(jù)時，由于人為錯誤和系統(tǒng)故障等原因，可能會造成數(shù)據(jù)的誤報或漏報；另一方面，數(shù)據(jù)治理機制不夠完善，如數(shù)據(jù)標準不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)清洗不徹底，將進一步加劇數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型進程的加快，數(shù)字審計工具與方法對高質(zhì)量數(shù)據(jù)的依賴越發(fā)顯著，數(shù)據(jù)質(zhì)量不佳將直接影響到審計結(jié)果的準確性和可靠性，嚴重時可能導致審計結(jié)論錯誤，進而對銀行的決策與經(jīng)營造成不利影響。

（三）缺乏技術(shù)型人才補充

商業(yè)銀行內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型既有技術(shù)上的需求，也有人才上的需求，但在實際操作中卻遇到了技術(shù)型人才匱乏的問題。一方面，數(shù)字化轉(zhuǎn)型離不開大數(shù)據(jù)分析、人工智能、云計算等先進技術(shù)的支持，然而，銀行內(nèi)部審計部門普遍面臨專業(yè)人才短缺的問題，這在一定程度上制約了技術(shù)應用的深度和廣度。另一方面，盡管銀行可以通過外部招聘、內(nèi)部培訓等手段補充技術(shù)人員，但如何將這些人員與審計業(yè)務有效融合，打造出具有獨特優(yōu)勢的數(shù)字審計模式，仍是當前面臨的一大挑戰(zhàn)。

（四）審計流程不完善

在商業(yè)銀行內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型進程中，審計流程是否完善直接影響到轉(zhuǎn)型成功與否。傳統(tǒng)的審計程序過于煩瑣、死板，已不能適應數(shù)字審計對效率、靈活性的要求。如傳統(tǒng)審計程序過于依賴人工，造成審計工作效率不高；或?qū)徲嬤^程不規(guī)范，導致審計結(jié)果缺乏可比性與可信度。此外，隨著企業(yè)業(yè)務的不斷發(fā)展與變化，審計流程的更新與優(yōu)化勢在必行，才能適應新的審計要求，有效應對各種風險。然而，在實際操作過程中，由于制度慣性、利益沖突等因素的影響，審計流程的更新與優(yōu)化常常受到諸多因素的制約。

（五）審計理念滯后

商業(yè)銀行內(nèi)部審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，不僅需要技術(shù)、人才等方面的支持，更關(guān)鍵的是要改變審計觀念與理念。在目前的工作中，很多審計人員仍停留在傳統(tǒng)的審計方法與思維模式上，依靠經(jīng)驗判斷與辨識風險。這一觀念上的局限，不僅影響了審計工作的效率與準確性，也給審計改革與發(fā)展帶來了阻礙。因此，如何轉(zhuǎn)變審計理念以有效地提高審計質(zhì)量是商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門亟待解決的問題。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的策略

（一）構(gòu)建完善的數(shù)據(jù)治理機制

建立健全的數(shù)據(jù)治理機制，是商業(yè)銀行內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的當務之急，數(shù)據(jù)治理機制需確保數(shù)據(jù)的準確性、完整性及安全性，為數(shù)字審計奠定堅實的基礎(chǔ)。具體來說，商業(yè)銀行需要制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理規(guī)范，明確數(shù)據(jù)采集、存儲、處理、使用等標準，保證數(shù)據(jù)的一致性和可比性。

例如，商業(yè)銀行應對數(shù)據(jù)治理的組織結(jié)構(gòu)進行界定，成立由高層領(lǐng)導參加的數(shù)據(jù)治理委員會，下設數(shù)據(jù)管理部門，具體負責數(shù)據(jù)治理工作。委員會定期開會研究有關(guān)數(shù)據(jù)治理的重要問題，并對數(shù)據(jù)管理機構(gòu)的實施情況進行監(jiān)督，保證數(shù)據(jù)治理工作順利進行。此外，要制定詳細的資料管理策略，對資料的收集、儲存、處理、使用及保護等進行規(guī)范。為確保政策順利實施，銀行可建立數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)測系統(tǒng)，實時監(jiān)控并預警數(shù)據(jù)的準確性、完整性、一致性，當數(shù)據(jù)質(zhì)量出現(xiàn)問題時，立即啟動整改程序，以保證數(shù)據(jù)準確。在此基礎(chǔ)上，可通過先進的加密、訪問控制、數(shù)據(jù)脫敏等技術(shù)，加強對數(shù)據(jù)安全的管理。另外，通過數(shù)據(jù)治理機制，使銀行能夠?qū)徲嫈?shù)據(jù)進行集中管理，形成一個統(tǒng)一的視圖，內(nèi)部審計部門可通過建立數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)湖等方式，整合分散于各業(yè)務系統(tǒng)的審計數(shù)據(jù)，形成統(tǒng)一的審計數(shù)據(jù)集。利用數(shù)據(jù)倉庫與數(shù)據(jù)湖，審計人員可以輕松獲取數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進行分析、挖掘和可視化，從而提高審計工作的效率與精度。通過對數(shù)據(jù)的分析，審計人員可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的風險點以及合規(guī)方面的問題，并將這些問題反饋給業(yè)務部門，以促進業(yè)務部門的整改與優(yōu)化，這兩種交互作用既能提高審計價值，又能促進銀行業(yè)健康發(fā)展。

（二）強化優(yōu)秀技術(shù)和人才培養(yǎng)

在商業(yè)銀行內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，技術(shù)與人才是兩個關(guān)鍵因素。為提高審計效率，商業(yè)銀行應該引進大數(shù)據(jù)分析、人工智能、區(qū)塊鏈等先進技術(shù)，將這些先進技術(shù)融入審計工作中，推動審計工作向智能化、自動化轉(zhuǎn)型。同時，要重視審計人才的培養(yǎng)與引進，建立健全的培訓機制，提高審計人員的數(shù)字技術(shù)水平與專業(yè)素質(zhì)。通過內(nèi)部培訓、對外交流、專家講座等多種方式，不斷提升審計人員對最新審計技術(shù)與方法的掌握程度，進而增強其專業(yè)水平和創(chuàng)新能力。同時，建立激勵機制，激勵審計人員積極參與到數(shù)字化轉(zhuǎn)型中去，為數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供持續(xù)的人才支撐。

例如，商業(yè)銀行為加強技術(shù)人才培養(yǎng)，可加大在審計技術(shù)上的投入，引入大數(shù)據(jù)分析平臺、人工智能審計工具以及可視化分析工具等。這些技術(shù)的應用，使審計人員可以更加有效地對海量審計數(shù)據(jù)進行處理與分析，并從中發(fā)現(xiàn)潛在的風險與問題。此外，銀行可定期為內(nèi)部審計人員提供專業(yè)的培訓，包括數(shù)據(jù)分析、人工智能、風險管理等。培訓過程中，審計人員不僅能學習最新的審計技術(shù)與方法，還能強化審計風險意識和合規(guī)理念。

（三）完善審計流程

利用數(shù)字技術(shù)，全面梳理、優(yōu)化審計流程，提高審計效率與精度，具體來說，就是要建立規(guī)范化的審計程序，對審計計劃、審計執(zhí)行、審計報告、審計整改等各個環(huán)節(jié)進行標準化管理。流程的優(yōu)化與重構(gòu)能有效減少審計工作中的重復性勞動和人為失誤，進而提升審計質(zhì)量與效率。此外，還要建立審計程序更新機制，針對審計工作中的反饋意見及存在的問題，對審計程序進行持續(xù)的優(yōu)化與改進，以保證審計程序的適應性與有效性。例如，商業(yè)銀行可依據(jù)項目性質(zhì)、規(guī)模大小及風險等級，對審計項目進行細致分類管理，以確保審計資源得以科學配置與高效利用。在審計實施階段，可引入大數(shù)據(jù)分析、人工智能審計等數(shù)字化審計工具與方法，審計人員可借助這些工具與方法，快速準確地分析、處理審計數(shù)據(jù)，并及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險與問題。同時，可建立審計問題庫及風險預警模型，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行分類整理，建立問題庫；在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)歷史數(shù)據(jù)及業(yè)務特征，構(gòu)建風險預警模型，預測和預防風險。在審計報告階段，銀行可采用可視化報表形式，以圖形、圖表等直觀的方式展示審計結(jié)果，并同步建立審計報告反饋機制，對報告中提出的問題及建議進行跟蹤與督促，確保審計成果得以充分、有效利用。通過改進審計程序，可使商業(yè)銀行的審計工作逐步走向規(guī)范化、標準化、程序化，優(yōu)化審計流程，既能提高審計工作效率，又能提高審計工作的規(guī)范性與透明度。

（四）轉(zhuǎn)變審計理念

數(shù)字化轉(zhuǎn)型不僅要求商業(yè)銀行實現(xiàn)技術(shù)、流程的革新，也要求審計觀念的更新。商業(yè)銀行要樹立以風險為導向的審計觀念，以風險識別與評估為重點，運用數(shù)據(jù)分析與技術(shù)方法，及早發(fā)現(xiàn)風險點，為管理人員提供有力的決策支持。同時，要積極倡導價值創(chuàng)造的審計觀念，確保審計工作與銀行業(yè)務發(fā)展緊密融合，在審計中找出問題，提出對策，促進改善，為銀行創(chuàng)造更多價值。另外，要增強審計服務意識，把審計作為銀行業(yè)務發(fā)展的重要支持與保證，主動為各業(yè)務部門提供咨詢與服務，以推動銀行業(yè)務的良性發(fā)展。

例如，商業(yè)銀行應將審計重點由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計轉(zhuǎn)變?yōu)轱L險管理與內(nèi)控審計，這一轉(zhuǎn)變使審計更接近于銀行業(yè)務實踐。風險導向?qū)徲嫷暮诵乃枷刖褪且燥L險為導向，全面系統(tǒng)地評價、分析銀行所面臨的內(nèi)外部風險，確定審計優(yōu)先次序。在這一理念的指導下，銀行審計人員不再僅僅關(guān)注業(yè)務的合規(guī)性，而更多地關(guān)注業(yè)務流程中的風險點與薄弱環(huán)節(jié)，使內(nèi)部審計徹底區(qū)別于合規(guī)檢查。為貫徹風險導向的審計理念，可建立相應的風險管理體系與內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上，明確商業(yè)銀行風險管理的目標、原則、方法、責任劃分、程序流程及具體要求，審計人員可依據(jù)此框架與體系，對銀行的風險管理與內(nèi)部控制狀況進行全面評估與審計，并提出針對性的改進建議。

四、結(jié)語

綜上所述，商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型將對內(nèi)部審計效率產(chǎn)生深遠的影響，不僅使審計工作更加高效、準確，而且可加強內(nèi)部審計的風險管理與合規(guī)監(jiān)管功能。隨著技術(shù)水平的不斷提高、應用場景的不斷拓展，商業(yè)銀行內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型還會不斷深化，這將為商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展提供更可靠的保證。未來，商業(yè)銀行應該繼續(xù)加大對數(shù)字化技術(shù)的投入，對內(nèi)部審計制度進行優(yōu)化，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人才，以適應日趨復雜的市場環(huán)境與監(jiān)管需求。

作者單位：中國郵政儲蓄銀行審計局成都分局