全面預算管理在企業生產經營中的應用

摘 要：隨著我國經濟的不斷發展和社會的不斷進步，預算管理已成為現代企業管理的核心內容之一，本文在研究過程中通過對具體案例的透視，引入A公司案例進行全面預算管理的研究和探討，以期促進全面預算管理在企業中的應用。通過全面預算管理等手段，加強對財務各方面的管理和監控，為企業的健康發展提供了有力保障。本文選取A公司作為案例，對其全面預算管理的實踐情況進行分析，提出一些具體的實踐建議。通過對A公司財務數據和員工訪談信息的分析，發現全面預算管理的實施對企業的財務和績效管理產生了顯著的積極影響。但由于餐飲服務業的特殊性，如需求不穩定等問題，餐飲企業在實踐中面臨著諸多的挑戰和困難。

關鍵詞：全面預算管理；績效評價；財務控制

一、引言

全面預算管理是現代企業管理中的一種重要管理模式，它的應用可以幫助企業在制定決策、管理風險、控制成本等方面實現更好的效果。餐飲服務業作為我國服務業的重要組成部分，其經營模式和管理方式也在不斷升級和改變。然而，由于餐飲服務業的特殊性，需求不穩定、經營環境復雜、經營成本高等問題，使餐飲企業在實踐中面臨諸多的挑戰和困難。因此，如何運用全面預算管理的理念和方法提升餐飲企業的經營管理水平，實現企業的可持續發展，是一個值得探討的問題。

本文選取A公司作為案例，探討了全面預算管理在餐飲企業中的應用。研究通過對該企業全面預算管理的實踐情況進行分析，探討了在餐飲企業中應用全面預算管理的優勢和不足，提出了一些具體的建議，以期為餐飲企業的管理實踐提供有益的參考。

二、A公司全面預算管理現狀分析

1.公司概況

A公司成立于2010年，是一家專注于餐飲管理服務的企業。公司總部位于云南省昆明市嵩明縣，公司秉承“以人為本、客戶至上、誠信經營、持續發展”的經營理念，擁有一支專業的管理團隊和高素質的服務人員，致力于為客戶提供高品質的餐飲管理服務A公司主要業務包括餐飲管理、餐飲咨詢等，經過多年的發展，A公司已經成為云南省內一家具有一定規模和影響力的餐飲管理服務企業，業務范圍不斷拓展和擴大。A公司一直堅持以客戶為中心的理念，注重服務質量和客戶體驗，積極引進先進的管理理念和技術手段，不斷提高自身的核心競爭力。值得一提的是，A公司一直注重財務管理和風險控制，通過全面預算管理等手段，加強對財務、經營、投資等方面的管理和監控，保持企業的穩健發展。

A公司的組織結構分為總經理辦公室、人力資源部、市場營銷部、財務部、物資采購部、技術部、運營管理部。其中，總經理辦公室是公司的核心部門，直接負責公司的經營管理和決策；人力資源部負責招聘、培訓、績效管理等方面的工作；市場營銷部負責市場調研、推廣、銷售等方面的工作；財務部負責公司的財務管理和預算控制；物資采購部負責公司的采購和供應管理；技術部負責研發和創新，提供技術支持；運營管理部負責餐飲管理和服務運營。每個部門都有相應的職責和任務，協同工作，共同推動A公司的發展。

2.公司財務預算和經營績效

（1） 財務預算的基本狀況

據A公司2023年各季度預算表可以預計2024年內各季度全部的現金收入、現金支出、經營成果、財務狀況。

在2023年的基礎上，A公司編制的2024年第一季度財務預算情況如表1所示。

通過對四個季度的預算預估企業在預算期內的全部現金流入和現金流出以及預計現金收支所產生的結果。預算利潤反映了企業在預算期內損益情況和盈利水平。全面預算管理的實施對A公司的財務管理產生積極影響，也將對未來企業規劃、風險防范具有重要意義。

（2） 經營績效

在經營績效方面，A公司也表現出較好的業績。其不僅成功地為多個客戶提供了優質的餐飲服務，還不斷開拓新的業務領域，如食品供應和廚房設備維護等。A公司在市場上的聲譽良好，得到了客戶的廣泛認可和好評。此外，A公司的人力資源管理也比較穩健，員工的工作積極性和專業能力得到了有效的提升。這些方面的表現說明A公司在多個方面取得了良好的經營績效。

總體而言，A公司的財務狀況和經營績效表現良好，具有較強的發展潛力。在全面預算管理的應用中，A 公司應該更加注重財務數據的分析和挖掘，以更好地制訂預算計劃和控制預算執行，以進一步提高經營效益。

3.A公司全面預算的具體做法

A公司第一季度的預算差異分析如表2所示。

通過對A公司的財務報表的分析可以看出，A公司的財務預算總體上良好。四個季度基本達到預期，其中因受天氣以及寒暑假等因素的影響第一季度和第三個季度的利潤相比第二和第四季度較低。再一次證明引入全面預算管理有利于A公司通過全面預算降低風險，以實現利益最大化和提高公司競爭力。全面預算管理能更好地預測未來的發展趨勢，合理地控制企業成本，避免鋪張浪費。

（1） 前期：對裝修費用、設備設施費用的預算

對于門面和廳面的裝飾，應該以簡潔、明亮、衛生、雅致大氣為主。首先，門面要能夠吸引人們的目光，讓人們在路上走過時就能夠被吸引進去。其次，主要圍繞廳面的成本進行預算，廳面需要給人以舒適、溫馨的感覺，營造出用餐的氛圍。而廚房裝修則需要以衛生干凈為主，這關系到食品衛生和顧客的健康。在節省成本方面，前期應該避免奢侈裝飾，因為餐飲店的裝修是一個長期的投資，需要考慮長期的運營成本。如果過于奢侈，一方面會增加成本，另一方面也不一定能夠為顧客帶來更好的用餐體驗。在估算設備、設施費用時，還應該包括運輸費和安裝調試費，這些設備的選購和使用，對于餐飲店的運營和顧客的健康都至關重要。

（2） 中期：對家具辦公費用的預算和對勞動成本的預算

家具費用包括辦公部門的辦公家具、顧客休息室的家具，裝飾材料則包括日常生活所使用的各種材料。為了更好地估算這些支出，要按照餐廳的特色、規模、類型來選擇合適的裝飾材料。通過比較這些材料的市場售價，來預估裝飾成本。

勞動成本包括經營管理人員、服務人員、兼職員工和廚師的薪酬。A公司根據同行業其他員工的薪酬水平，對勞動成本進行了估算。兼職員工可以根據公司需要配備合適的數量，性價比更高，兼職員工相比全職員工節省了大量成本，尤其是在社保成本飆升的情況下。

（3） 后期：對運營費用的預算

為了更好地管理A公司的業務，其需要考慮各種因素，如營銷、廣告、人力資源管理。A公司應該謹慎地管理公司的業務，以確保公司能夠按計劃順利發展。如果A公司擁有充足的財力，那么就應該嘗試采用多種商業運作方案，包括多開設餐廳、提供其他服務。

可見，A公司增加費用預算的主要目的，是擴大公司經營活動，使公司具備良好的運行環境，增加人氣，進而帶來更多營業收入，提升公司盈利能力。

三、A公司全面預算管理存在的問題

1.預算管理與控制意識薄弱

一直以來，A公司重業績輕管理問題嚴重，導致公司內部管理人員對全面預算管理工作的重視程度非常低且不能統籌計劃預算工作。部分勞動者因為文化水平不高，對于管理方面的知識學習相對較少，使得A公司內部缺乏全面預算管理的系統知識。在實踐過程中，各部門只會將預算工作推給財務部門，而各部門不積極配合財務部門工作加大了財務部門員工的工作量。

2.預算編制不嚴謹，造成預算松弛

為了有效地管理企業的資金，必須根據企業的業務特點，采取有效的措施，設計符合企業發展目標的預算，并且在企業的運營過程中，使每個環節都得到有效監督，以確保企業的資金使用和運營效率。由于缺乏科學的規劃和管理，企業在實施財務管理方面存在著諸多挑戰，其中最主要的就是缺乏靈活性，無法根據企業的長遠發展規劃和實際情況及時調整財務報表，無法與企業的戰略目標保持一致。

3.預算管理與控制執行力度不強

因為餐飲行業的獨特之處，A公司僅僅關注如何提高預算的準確性，而沒有考慮如何為具體的執行提供指導。這導致A公司的預算缺乏細節，無法準確地反映每個季度和每個月的財務狀況，而且會出現一些額外的開銷。這種情況對財務管理人員的預算控制工作造成了很大的困難。

4.預算管理與控制考評機制不健全

因為缺乏足夠的預算管控知識，導致了預算和實際的財務支出的差異不及預期。由于餐飲行業的服務和管理者通常缺乏良好的專業知識和技術，他們缺乏一個全面的預算認知，從而使得A公司預算的激勵作用很難發揮出來。同時，員工的參與度也很低，而且獎罰機制的設置也比較落伍。由于缺乏有效的績效考核機制，全面預算管理僅僅停留在表面，無法真正滿足A公司的發展要求。

四、A公司全面預算管理的優化措施

1.制定全面預算管理目標

（1） 提升預算規劃的科學性與合理性

借助全面預算管理體系，A公司得以更精準地預判業務走向以及市場環境動態，依此擬定科學合理的預算方案。如此，A公司在面對外部市場跌宕起伏與內部運營變動時，能夠靈活適應，各部門也有明確的財務指引，從而減少資源的無端損耗，保障財務資源精準投放到關鍵環節。具體措施包括：建立基于大數據的預算預測模型，結合宏觀經濟指標與行業動態，提高預算的前瞻性；引入滾動預算機制，根據市場變化情況調整預算方案，增強預算的靈活性；通過多維度數據分析如成本結構、收入來源等，優化資源配置，減少資源浪費。

（2） 加強財務數據管控與深度剖析

全面預算管理助力A公司搭建起更為系統、規范的財務數據管理架構，既能保障財務數據精準統一，又能展開多維度解析，助力管理層及時洞察經營中的財務隱患與業務梗阻。具體措施包括：建立統一的財務數據平臺，實現預算編制、執行、監控的全流程數字化管理；通過實時數據跟蹤與偏差分析，及時發現預算執行中的異常情況（超支、閑置資金等）并采取糾正措施；利用數據可視化工具，生成多維度的分析報告，為管理層做出精準決策提供支持。

（3） 優化資金使用效能

全面預算管理為A公司打造了全方位的資金流監控平臺，使A公司能夠全程把控資金的調配與周轉，確保每筆資金支出貼合既定財務目標與戰略藍圖，既能規避資金閑置浪費，又能在資金吃緊時，優先滿足關鍵項目的資金需求。具體措施包括：建立資金使用優先級評估機制，優先保障高回報項目的資金需求；通過資金流動性預測模型，優化資金調度，減少資金閑置；實施預算執行剛性約束，杜絕非必要支出，確保資金使用效率最大化。

（4） 保證績效考評的公正與透明

推行全面預算管理，A公司能夠構筑起更為嚴謹的績效評估系統，實時監測、評估各項業務指標的落實情況。A公司要確保績效考評的公正透明，杜絕傳統模式下的評價偏差與不公操作。在此前提下，全面預算管理與員工激勵機制協同發力，驅動各部門奮力達成目標，激發員工的工作積極性。同時，透明化預算管理也能加速組織內部的信息流通，提升全員參與感與歸屬感，助推A公司整體績效躍升。

總而言之，全面預算管理不單是財務管理的得力工具，更是驅動A公司決策科學化、財務透明化、資金利用高效化以及員工績效提升的關鍵力量。伴隨全面預算管理的深度踐行，A公司可在復雜多變的市場浪潮中精準布局、優化資源配置，從而獲得競爭優勢。

2.應用過程和方法

（1） 確定合適的預算編制周期

綜合考量A公司運營節奏與市場動態，A公司可選用滾動預算法，確定以每月為節點進行預算編制的更新。即每月月末依據當月實際業務進展及最新市場情報，對后續 11 個月的預算予以調整優化，確保全年預算規劃貼合實際、動態精準。

（2） 定制契合業務的預算規劃

緊密圍繞A公司業務特性及市場形勢，精心打造涵蓋收入預算、支出預算與利潤預算的精細規劃。深入剖析各業務板塊盈利模式敲定收入預期，核算運營各環節成本擬定支出框架，從而推算利潤目標，指引A公司發展。

（3） 嚴格落實預算執行

預算一經敲定，即刻在全公司范圍內強力推行，A公司應建立多維度監控體系，實時監測各項業務指標動態。各部門嚴格遵循預算框架調配資源、推進工作，一旦發現業務偏差，迅速啟動預算調整流程。

（4） 扎實落地績效評估

搭建科學完備的績效評估體系，深度嵌入預算指標，全方位、持續性監控評估各項業務成效。定期回溯業務數據，精準揪出問題癥結，協同相關部門火速擬定針對性解決方案，驅動業務持續進階。

（5） 推動持續改進機制

構建預算管理復盤機制，周期性總結預算實踐中的經驗教訓，深度剖析流程堵點與方法短板。以問題為導向，不斷革新優化全面預算管理的應用流程與操作細節，促使A公司管理水平與經營效益持續提升。

3.全面預算管理的實施效果評估

（1） 財務狀況改善

全面預算管理的實施，能夠使A公司的財務狀況得到顯著改善。首先，全面預算管理使A公司的預算編制更加合理，避免出現預算浪費和資金缺口。其次，全面預算管理的實施促使A公司加強對資金的監管，資金的使用更加合理，提高了資金使用效率。最后，全面預算管理的實施，使A公司的財務信息更加透明化、規范化，提高了A公司的財務報告質量和透明度，增強了投資者的信心。

（2） 經營績效提高

實施全面預算管理可以顯著提高A公司的經營績效，使A公司的經營更加科學合理。首先，實施全面預算管理可以使A 公司的決策更加科學合理，通過預算的制定和實施，A 公司可以明確目標并按照計劃執行，避免決策失誤。其次，實施全面預算管理可以優化A公司內部管理，提高資源配置效率。最后，實施全面預算管理能夠使A公司的風險控制更加有效，從而降低經營風險。

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作者簡介：王士龍（1982.01— ），男，漢族，湖北荊門人，本科，經濟師，研究方向：礦業權的前期論證和獲取；礦業權的開發和企業生產經營管理。