建筑施工企業全面預算管理問題與改進思考

一、前言

本文深入探討了建筑施工企業在全面預算管理中面臨的挑戰，并提出了相應的改進路徑。首先，概述了全面預算管理的內涵、理論與實踐發展現狀，以及其在落實企業戰略規劃、優化資源配置、提高風險管理水平、助力企業高質量發展中的重大意義。其次，對建筑施工企業在全面預算管理中普遍存在的問題進行了深入研究，包括預算管理意識薄弱、預算編制準確性不足、審核標準不完善、管控欠缺有效性、考核體系不健全以及信息化建設滯后等。最后，本文提出了一系列改進方法，如加強培訓、強化整體工作協同、建立完善的審核標準、構建高效的管控機制、改進考核體系以及推進信息化建設等，旨在為建筑施工企業優化全面預算管理提供實踐指導。

二、研究背景

（一）全面預算管理內涵

全面預算管理是以企業戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，從而指導經營活動的改善與調整，進而推動企業實現戰略目標的管理活動[1]。全面預算管理是一項全員參與、全方位管理、全過程控制的綜合性、系統性管理活動?！叭珕T參與”是指企業內部各單位、各部門、各崗位都參與到全面預算管理中，“全方位管理”指全面預算管理涵蓋企業一切經濟活動，包括人、財、物各個方面，供、產、銷各個環節，“全過程控制”是指全面預算管理涉及企業各項經濟活動的事前、事中和事后控制。

（二）全面預算管理理論與實踐發展現狀

全面預算管理最早起源于政府財政管理。泰勒提出“科學管理”理論，逐漸將預算管理引入企業管理領域。1922年，美國學者James O.McKinsey在其著作《預算控制》中提出了預算管理的理論和方法，標志著企業全面預算管理理論的形成。至今，國內外學者對全面預算管理進行了大量研究，形成了豐富的理論成果。同時，全面預算管理在大型企業中得到了廣泛應用，對企業的發展起到了巨大推動作用。

《管理會計應用指引第200號——預算管理》是財政部于2017年根據國家有關法律法規和《管理會計基本指引》等制定的指引性文件，旨在促進企業加強預算管理，發揮預算在規劃、決策、控制、評價活動中的作用，之后又陸續出臺了第201～204號預算相關應用指引。這些指引明確了預算管理在企業規劃、決策、控制和評價過程中的關鍵作用，強調其對資源優化、績效提升和風險控制的貢獻，詳細闡釋了預算管理的基本原則、工具方法和應用程序，涵蓋預算的編制、執行及考核，以確保企業在復雜的內外環境中維持運營效率，強調了預算管理與企業戰略、成本和績效管理的有機結合，以促進企業的可持續發展和社會責任的履行。

（三）全面預算管理的意義

1.落實企業戰略規劃目標和年度經營目標

全面預算管理需緊密圍繞企業戰略目標，以年度經營計劃為基礎進行編制，將企業戰略目標和經營計劃轉化為預算指標，以預算指標為引領，并通過執行、跟蹤與管控，持續糾偏，以確保預算指標的達成，從而推動年度經營目標的實現，進而實現企業戰略目標。

2.優化企業資源配置

全面預算管理通過全面梳理企業的目標任務和為完成目標重新配置相關資源，能夠確保資源得到充分利用、避免浪費，并不斷優化資源配置。

3.提高企業風險管理和內部控制水平

全面預算管理涉及企業的一切經濟活動，以及各項經濟活動的事前、事中和事后控制。企業確定預算目標后，通過持續地監控，及時發現風險和問題，并積極采取措施加以解決，以保障預算目標的順利達成，有助于企業加強風險管理[2]，提高內部控制水平。

三、建筑施工企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理意識有待加強

一些企業對于全面預算管理的意識不強，尤其是管理層，對全面預算管理重視不足、參與度較低，常導致預算指標與企業戰略目標脫節。同時，員工因缺乏全面預算管理知識，不了解全面預算管理與自身的關系，參與相關工作的積極性較低。

（二）預算編制準確性有待提升

企業預算編制主要是基于對業務的預測，如果業務預測不準確，將直接影響預算編制的準確性，進而可能影響企業的管理決策。然而，業務人員往往更重視日常工作，加之缺乏全面預算管理相關知識與技能，難以結合合同約定及實際履約情況對預算數據作出合理估計。此外，業務人員常滿足于完成數據填報的淺層工作要求，導致預算編制結果不夠精確[3]。

（三）預算審核標準尚需完善

全面預算管理涉及企業所有經濟活動，不同預算對應不同歸口管理部門。歸口管理部門應對預算進行審核，以確保預算的合理性和可操作性。然而，多數建筑施工企業未建立完善的預算審核標準，歸口管理部門在審核預算時主要依賴工作經驗，難以深入挖掘線索、發現問題，導致預算審查存在不同程度的不足。

（四）預算管控有效性亟待提高

在全面預算管理過程中，許多建筑施工企業存在“重編制、輕管控”的現象。由于建筑項目普遍周期較長，預算編制后往往僅停留在數據層面，缺乏嚴密的管控機制和手段對預算執行過程進行管控，導致預算執行逐漸偏離初始計劃，最終無法實現預期收益。如何將預算編制與實際執行緊密結合，實現對項目從策劃到落地的全程控制[4]，成為建筑施工企業在全面預算管理實踐中面臨的巨大挑戰。

（五）預算考核體系有待完善

許多建筑施工企業沒有構建完善的預算考核體系，對預算考核大多停留在目標成本和目標利潤等指標上，部分企業的預算考核目標甚至與經營現狀偏離。同時，近年來國際經濟形勢愈發復雜，市場競爭日趨激烈，市場開發難度加大，疊加建筑施工企業內部資金不足等，追求業績指標的持續上升給企業上下造成巨大壓力，進而可能導致為完成短期業績而忽略長遠利益的情況。此外，建筑施工企業通過指標分解層層向下傳遞壓力，若考核指標與下級單位的實際經營情況不匹配，下級單位的積極性很可能受挫。

（六）全面預算管理信息化建設水平不高

在大數據時代，借助商業智能（BI）技術進行全面預算管理勢在必行。借助大數據與商業智能（BI）技術，對數據進行收集、存儲、加工、篩選、分析等，使之可視化、信息化，有助于建筑施工企業洞察產業鏈現狀，制定切實可行的預算方案和經營策略[5]。然而，在實務中，部分建筑施工企業雖然通過摸索建立了全面預算管理信息化系統，但預算控制功能以及向業務前端的延伸尚待開發，存在全面預算管理信息化程度較低、預算執行監控滯后的問題。

四、建筑施工企業全面預算管理改進路徑

（一）加強培訓，提高全員對全面預算管理的重視度和參與度

為有效提升建筑施工企業全面預算管理的效能，需針對管理層和員工意識薄弱的問題采取一系列舉措。建筑施工企業應加強對管理層的培訓，強調全面預算管理在實現企業戰略目標中的關鍵作用。通過設立明確的責任制和評價指標，將預算實現情況與管理層績效考核直接掛鉤，以提升管理層在預算編制與執行過程中的參與度和責任感。同時，建筑施工企業應積極開展針對全員的全面預算管理知識普及和培訓活動，使員工了解全面預算管理與自身工作的聯系。通過建立溝通平臺，鼓勵員工參與討論，激發其對預算編制和執行的參與度與主動性，形成全員參與的良好氛圍。通過以上措施，建筑施工企業可有效縮小預算計劃與戰略目標之間的差距，促進全面預算管理工作有效落地。

（二）強化整體工作協同，提升預算編制的準確性

建筑施工企業應為業務人員提供定期的專業培訓，以提高其在預算編制中的參與度和責任心。培訓內容包括預算相關知識、技能提升及其與企業戰略發展目標的關系，以幫助業務人員理解全面預算管理的重要性。建筑施工企業應建立跨部門合作機制，促使業務部門與財務部門緊密協作，以便結合合同約定及實際履約情況作出更合理的預算估計。此外，建筑施工企業還應使用先進的數據分析工具，提升業務預測的準確性，幫助業務人員從數據中洞察業務模式和趨勢。通過建立反饋機制，定期評估預算編制的準確性，并持續改進預測方法，從而使業務人員不僅停留在數據填報的淺層工作，更能主動參與預算編制的持續優化與調整。這些措施將有助于建筑施工企業獲取準確、可靠的預算數據，為管理決策提供堅實的支持。

（三）健全預算審核機制，提高預算審核的有效性

為有效解決預算審核不足問題，建筑施工企業要建立一套完善的預算審核標準，以提升審核的科學性和合理性。建筑施工企業應引入大數據分析工具，積累并分析歷史數據，逐步建立涵蓋管理費用預算等各方面的預算編制標準。各預算歸口管理部門應以此標準為基礎，系統開展預算審核工作。同時，建筑施工企業應強化預算辦公室的審核職能，要求審核人員進行多維度地項目履約情況分析，以便及時發現潛在問題。通過這種雙重審核制度，建筑施工企業能夠提高預算審核的有效性，確保預算編制的科學性和可操作性，為全面預算管理的成功實施提供堅實保障。

（四）完善管控機制，提高全面預算管理有效性

建筑施工企業需制定并強化全面預算管理制度，從制度層面明確預算編制、執行、調整以及考核的職責和流程，確保全面預算管理各階段有章可循。建筑施工企業還應注重將信息化手段引入預算管控中，通過實時監控軟件和數據分析工具，動態跟蹤項目執行進度，及時識別和糾正偏差。通過這種方式，建筑施工企業不僅可以促進預算編制和實際執行之間的緊密結合，還能實現對項目全過程的精確控制。此外，建筑施工企業還應定期組織預算審核和反饋會議，集合多方意見進行分析與調整，以確保預算管控措施從管理層到執行層的有效傳遞和貫徹。這樣的綜合策略將大大提高全面預算管理過程的透明度和實效性，保障項目目標的達成和預期收益的實現。

（五）完善預算考核體系，全面評估企業與員工績效

為應對外部經濟環境和內部管理挑戰，建筑施工企業需完善預算考核體系。建筑施工企業應建立科學合理的預算考核指標體系，考核目標不再局限于傳統的目標成本和目標利潤，而應結合企業的戰略目標與經營狀況，實現指標的精準化和動態調整。建筑施工企業可以采用平衡計分卡等工具，將財務指標與非財務指標結合，如客戶滿意度、項目質量和員工發展等，以確保全面評估企業績效[6]。同時，建筑施工企業應確保預算考核目標與各單位的實際經營情況匹配，避免“一刀切”的指標分解模式，以提高各單位的參與度和積極性。此外，建筑施工企業需注重長期利益，將短期業績與可持續發展相結合，減少因業績壓力而導致的短視行為。通過構建靈活且全面的預算考核體系，建筑施工企業能夠有效激勵員工，優化資源配置，持續提升企業整體績效。

（六）加強全面預算管理信息化建設，實現線上管理

建筑施工企業應利用現有信息化平臺，開發適合自身需求的全面預算管理信息系統，系統進行預算編制、控制和調整，當預算執行偏差達到事先設定的闕值時，系統能夠及時發出預警，促使相關責任單位在信息系統中申請預算調劑或調整，并在獲得審批后方可執行新預算。如此，建筑施工企業能夠通過信息化系統實現便捷且高效的全面預算管理過程管控。此外，建筑施工企業還應根據自身行業特色和業務特點，選用最適合的信息化系統，在“線上”實現預算的全流程管理。通過這些信息化手段，建筑施工企業可以準確地洞察市場動態，制定切實可行的預算方案和經營策略，實現全面預算管理的整體升級。

五、結語

通過對建筑施工企業全面預算管理的系統分析，本文揭示了在實際操作中存在的關鍵問題，并提出了針對性的改進措施。加強全面預算管理，是推動建筑施工企業有效達成戰略目標、優化內部資源配置和增強風險管理能力的必然選擇。通過系統培訓、完善制度、信息化建設等路徑，建筑施工企業可以提高預算編制的準確性和審核的有效性，確保預算管控的高效性和考核機制的健全性，從而實現全面預算管理水平的整體提升，助力企業在激烈的市場競爭中保持優勢地位。

引用

[1]財政部.管理會計應用指引第200號預算管理[R].中國：財政部，2017.

[2]張素媛.施工企業項目全面預算管控探索[J].財會學習，2021（35）：75-76.

[3]董濤.建筑施工企業實施預算管理問題的探討[J].中國集體經濟，2021（36）：42-43.

[4]許榮.國有企業預算管理現狀及改進思考[J].西部財會，2024（02）：57-59.

[5]屠建清.全面預算管理案例全解[M].北京：人民郵電出版社，2022：2+223.

[6]張璐琳.國有企業全面預算管理存在的問題及解決對策[J].中國集體經濟，2021（06）：35-36.

責任編輯：韓 柏 張娟娟