全面預算管理在融資租賃公司的應用

摘 要：近幾年，融資租賃行業競爭日益激烈，大部分融資租賃公司開始轉型升級，隨之遇到不同類型的風險。為更好地應對發展風險，融資租賃公司已普遍引入了全面預算管理，但在實踐中容易出現目標不明確、組織結構不完善、預算執行不到位等問題，需要融資租賃公司通過有效方式解決。為此，論文從全面預算管理概念及融資租賃公司經營特點入手，分析了融資租賃公司全面預算管理中存在的問題，提出了完善融資租賃公司全面預算管理的有效措施，力求推動融資租賃公司的可持續與健康發展。

關鍵詞：全面預算管理;融資租賃公司;組織結構

在融資租賃行業快速發展前提下，監管部門對融資租賃企業提出了新要求。融資租賃公司為更好地適應環境變化，必須及時融入前沿理念，確保實現粗放管理向精細管理的轉變。在應用全面預算管理時，融資租賃公司針對遇到的各種問題，需要從管理意識、組織結構、預算編制、預算執行與預算考核等多維度入手加以解決，在保障經營安全的前提下，融資租賃公司要有能力、有準備和有方向地應對，從而不斷增強自身競爭力，實現穩健發展。

一、全面預算管理概念及融資租賃公司經營特點

（一）全面預算管理概念

全面預算管理即圍繞企業戰略目標，明確行業發展趨勢，將企業各項經營活動納入預算管理，預測企業在未來一定時期可能實現的收益，并通過全方位、全過程與全員參與的方式實施全面的預算控制，提高各類資源整體利用率。全面預算管理涵蓋確定目標、編制方案、預算執行、預算評價等內容，其核心是通過預算對財務、人力與實物等多種資源進行合理分配，從而達到既定戰略目標，它不僅是一種資源分配方法，也是一種有效的管理工具。

（二）融資租賃公司經營特點

融資租賃公司具有資金密集的特點，需要基于對融資與投資等活動的分析來控制現金流，為生產經營活動提供穩定與持續的資金支持。融資租賃公司盈利的核心是賺取資金差價，因此，要求融資與業務投資相互制約，同時找到二者之間的平衡點，根據租賃需要合理安排資金期限，保證成本效率的有效性。在融資租賃公司預算管理中，需要側重現金流管理，從全過程入手進行高效管理，最大限度地降低融資租賃公司各階段運營成本。

二、融資租賃公司全面預算管理中存在的問題

（一）組織結構有待完善

全面預算管理具有一定的綜合性，需要財務、業務、內部等多個部門共同配合與協作，因此融資租賃企業必須根據全面預算管理工作的需要，全面完善組織結構，從而推動全面預算管理各環節工作有序進行[1]。但部分融資租賃企業的組織結構體系過于簡單，例如，僅在財務部門內設崗位來開展全面預算管理，自然會降低預算評估、考核工作的精準性，不利于預算方案的調整，容易出現銷售業務預算與實際情況不匹配的問題，使得業務部門難以達到預期目標，阻礙了融資租賃公司的進一步發展。

（二）目標導向不夠明確

全面預算管理工作的開展需要設計明確的目標，確保全面預算管理可以在目標指引下高效進行。部分融資租賃公司雖然已開展全面預算管理，卻忽略目標的制定，只重視業務拓展、業務質量、個人業績，從而無法實現價值驅動。這是因為融資租賃公司管理層及業務人員對全面預算管理的重要性缺乏全面認識，未意識到自身崗位與全面預算管理工作的關聯，加之管理層未能重點關注全面預算管理工作，所以難以實現全員參與，也影響了全面預算管理效能。

（三）全面預算編制不合理

在融資租賃公司中，融資與投放是重要環節，決定著公司的利潤來源。在考核壓力下，融資端上報的融資成本相對較高，業務端上報的投放額低，加之很多融資租賃公司的預算編制通常由財務部門完成，所參考的數據口徑不統一，直接影響了全面預算管理的編制及落實，出現預算編制不合理等問題。由于全面預算編制未考慮市場趨勢與行業發展，無法體現管理層真正意圖，編制出的預算方案便會缺少合理性與可行性。

（四）全面預算執行能力差

全面預算管理目標的實現需要各部門的默契配合，管理人員要細化目標并分配給各部門，由各崗位人員相互配合，共同執行預算目標。但部分融資租賃公司在開展預算執行前未能借助數字技術完成階段性分析，預算管理的落實較為隨意。在此前提下，管理人員未開展動態化管理，無法根據預算編制基礎的改變而調整預算方案，同時部分預算調整又缺少規范性，不能保證預算目標與實際情況相符合，從而增加了預算執行的難度。

（五）預算評價指標較單一

預算評價可以凸顯預算管理所具有的真正價值，但部分融資租賃公司使用的預算評價指標較單一，多是通過財務指標完成評價，例如，主營業務收入、期間費用等指標，未能結合非財務指標，使得預算評價指標失衡[2]。除此之外，針對預算評價結果，未及時落實激勵措施，尤其是大部分融資租賃公司在年度考核時部分考核依據存儲不完整，影響了年度考核的精準性，員工績效獎勵與事前約定存在差異，勢必會影響員工的工作熱情，進而會降低下一年度的預算管理質量與效率。

三、完善融資租賃公司全面預算管理的措施

（一）完善組織結構，實現協同配合

在推進全面預算管理時，融資租賃公司要優化組織建設，讓全員參與預算管理，夯實全面預算管理方案落實之基礎。具體而言，一是完善組織結構，對預算管理組織所具有的地位進行科學明確，組建預算管理委員會，充分發揮預算管理委員會的真正作用，全面負責預算管理相關事宜。例如，由預算管理委員會完成預算水平審定、閱讀反饋內容，根據實際情況調整預算，要求財務、業務、人力資源、內審與風險等各部門均參與其中。二是明確各部門相應職責，定位好部門角色，保證全面預算管理工作職責能夠落實到人[3]。融資租賃公司要圍繞業務流程做好部門、崗位責任的界定，明確業務流程中較為關鍵的作業環節。其中，財務部門完成全面預算管理日常工作，業務部門重點關注融資租賃標的物價格，并且銷售融資租賃標的物，人力資源部門完成業績考核與獎懲，內控部門履行預算執行監控職責，風險部門則需從整體角度入手把控業務風險。三是建立橫向溝通機制，需要結合各部門的性質及運行特點，考慮其在全面預算管理中的不同作用，通過橫向溝通機制讓各部門有序配合與協調合作，便于全面預算管理工作的高效執行與落實。各部門在遇到問題時可以通過橫向溝通機制進行積極溝通，依托集思廣益的方式解決協作與配合問題，增強全面預算管理工作的開展效果。

（二）提高管理意識，明確管理目標

在融資租賃公司發展過程中，全面預算管理工作的開展需要提高各崗位、各人員的全面預算管理意識，從而給予該項工作足夠重視，同時積極將價值鏈、戰略目標與全面預算管理結合，明確預算管理目標及方向，使得全員在正確方向下共同努力與配合，發揮全面預算管理在融資租賃公司中的應用價值。融資租賃公司要普及全面預算管理相關知識，使各崗位員工對預算管理內涵、價值及方法有更為深入的理解。在此前提下，結合融資租賃業務發展需要，以風險控制為當前的首要任務，由負責人拆解戰略目標，再向管理層、監管部門、基層部門、業務人員分配具體戰略責任[4]。在全面預算管理中，管理層人員要重視業務發展，并且做好風險預防工作，而基層業務人員要以提高業務成功率為責任目標。在戰略任務劃分下，融資租賃公司要保證拆解后的責任細分至各崗位，讓員工了解公司所具有的價值驅動，從而主動關注業務中可能出現的風險，并且積極配合其他部門共同控制業務風險。例如，明確戰略定位與市場定位，從而量化預算目標，結合市場滲漏率目標、擴張計劃等需要設定收入、利潤、市場份額等多項預算指標，同時結合公司風險承受能力，制定融資規模、成本控制等目標，保證預算目標具體、明確與可衡量。

（三）選擇編制方法，保證編制科學

在融資租賃公司運營中，全面預算管理的開展需要做好科學與合理的預算編制，保證預算報表數據具有可比性、真實性與適用性。因此，融資租賃公司要總攬全局，分析行業發展趨勢，把握市場變化規律，從而制定詳細的工作計劃，在長期與短期經營目標中落實全面預算管理[5]。在預算編制過程中，相關工作人員要選擇恰當的編制方法，運用信息技術與網絡平臺收集財務、業務與市場等多方面的信息，回顧與分析歷史數據，選擇使用零基預算、滾動預算、彈性預算等多種方式完成預算編制工作，既要保證符合融資租賃公司業務擴張的需要，又要保證預算具有靈活性，可以根據公司實際情況進行調整，減少不同業務量等因素給預算帶來的不利影響。此外，全面預算管理實施離不開專業人才，所以要組織預算編制培訓，提高現有預算編制人員的業務能力，同時積極引入全能型人才，優化全面預算編制團隊結構，鼓勵所有預算編制人員參與各種交流活動，分享工作經驗、探討工作問題，一方面積累全面預算管理在融資租賃公司中的應用經驗，另一方面獲得解決預算編制問題的新途徑，將自身理論知識、專業素養、職業能力、信息素養與全面預算管理工作相結合，成長為復合型的預算管理人才。

（四）加強預算管理，做好預算執行

為保證全面預算管理能夠在融資租賃公司中順利執行，需要加大執行力度，提高全面預算管理所具有的權威性。首先，激發融資租賃公司員工對預算管理及執行等工作的參與熱情，持續提升協作能力，讓預算執行與日常工作相結合，進一步推進全面預算管理的開展。其次，加大執行監控力度，在原有監控程序上細化監控體系，構建出完善的多級監控體系。例如：預算執行部門位于一級監控層，專門監控部門預算執行情況，使預算任務按要求完成;財務部門位于二級監控層，用于監控部門資金資源運用在規定范圍內;公司高層位于三級監控層，由高層人員把握預算執行機構的日常行為，提高預算的精準度與真實性;內部審計部門位于四級監控層，負責審計部門抽樣檢查，把控預算執行情況、目標完成情況。最后，靈活運用信息技術，實現動態全過程監督，從事前環節入手，融入事中環節并貫穿于事后環節。在事前監督過程中，做好全面預算管理常規性審查，重點審查相關文件，確保其中內容準確與全面，若資料存在缺失問題，馬上退回并盡快補齊資料;在事中則是以預算執行為監督重點，關注實際執行情況與之前預算編制之間存在的差異，根據差異情況進行深入分析，從綜合角度入手制定解決措施，使得全面預算管理符合戰略發展;在事后收集全面預算管理中的數據，運用數字化技術分析與對比，發現全面預算管理中不合理的地方，以文件形式與下一次預算管理計劃相結合。

（五）確定評價指標，健全預算考核

預算績效考核關系著全面預算管理工作開展的最終效果，需要融資租賃公司根據實際情況確定績效考核與評價指標。在具體操作過程中，融資租賃公司可以使用平衡計分卡，從四個維度入手確定績效評價指標，例如：財務維度的指標名稱為EVA、應收賬款周轉計費;客戶維度指標為融資租賃違規行為、客戶滿意情況;內部流程維度指標為銷售情況、產品市場覆蓋情況;學習成長維度指標為年度部門考評、人均培訓支出、員工滿意度。基于關鍵指標的確定，融資租賃公司要以戰略目標為導向，收集多方意見，完成指標權重的確定。在此基礎之上，完善績效激勵機制，結合全面預算管理目標各年的差異，調整績效激勵方式與內容，尤其注意明確部門預算的價值，撰寫相關的崗位說明書，使得全面預算下的績效管理走入精細化，構建具有科學性的崗位預算價值體系。融資租賃公司應及時優化預算績效內容，從底薪、績效、薪酬等方面入手按月發放底薪，根據預算評價與考核結果實施相應獎懲措施，同時本年度的預算超額薪酬分兩次發放，如業績持續下降則及時扣除，靈活調整獎懲機制，保證實際執行與預算之間的偏差減少。

參考文獻：

[1]于國章.融資租賃公司全面預算與績效管理融合研究[J].支點，2024（04）：103-105.

[2]鐘亞娟.融資租賃企業應用全面預算管理存在的問題與解決策略[J].營銷界，2023（20）：77-79.

[3]王豐偉.芻議全面預算管理在融資租賃公司的應用[J].全國流通經濟，2021（36）：79-81.

[4]涂進.芻議全面預算管理在融資租賃公司的應用[J].商訊，2021（16）：80-81.

[5]肖光平.淺析融資租賃公司全面預算管理問題[J].財經界，2020（14）：66-67.