公立醫院科研資金使用合規性研究與實踐

[摘要]"本文立足于對公立醫院科研資金管理現狀及內部控制環境的分析，從事前、事中、事后3個維度識別和分析公立醫院科研資金使用過程中的風險點，提出事前預防風險、事中控制風險和事后評價與監督風險的具體措施。同時針對性地提出提高公立醫院科研資金使用合規性的對策建議，探索從實踐應用層面提出優化措施與建議，為公立醫院提高科研資金的高效、合規使用提供參考借鑒，以期有效提高科研資金的使用質量。

[關鍵詞]"公立醫院；科研資金；風險點；合規性

[中圖分類號]"G472.5""""""[文獻標識碼]"A""""""[DOI]"10.3969/j.issn.1673-9701.2025.11.018

公立醫院作為醫療服務體系的中堅力量，其科研能力的提升對推動醫療技術創新與發展至關重要。隨著國家對科研資金投入的持續增加及政策扶持力度的加強，醫院科研體量日益增長，發展機遇與管理壓力并存，亟需補齊經費管理短板和弱項，向精細化管理要效益[1]。然而，公立醫院科研資金在事前規劃、事中執行與事后評估各階段所面臨的風險點使得科研資金的高效、合理使用亦成為亟待解決的課題。

1""公立醫院科研資金使用現狀及問題分析

公立醫院科研資金來源主要有三類：承擔政府科研項目、來自財政撥款的縱向經費；承接社會企業項目、開展科研協作的橫向經費；醫院自籌的科研配套經費[2]。本研究從事前、事中、事后3個維度通過內部控制建設評價識別科研資金管理與使用中存在的風險點。

1.1""事前風險

1.1.1""科研資金預算管理規范性不足""公立醫院科研資金管理模式一般分為兩類：預算制和包干制。預算制指科研項目在實施前，需要編制詳細的預算計劃，明確各項費用的預計開支并按照預算執行。包干制是放管結合的產物，核心特點是確定經費總額但無需編制明細科目預算費用，更加注重結果導向，強調實效性，以提升科研的創新能力和效率。公立醫院對科研資金管理方式的選擇，深刻影響科研資金管理的風險維度。目前，“包干制”試點工作處于改革初期，由于公立醫院在推行“包干制”試點工作過程中缺乏經驗，所以實踐過程中存在一些困難[3]。如未預設明確的預算編制與規劃，可能導致項目經費出現前松后緊的現象，甚至由于項目后期經費不足而出現缺少成果、阻礙科研項目的順利結題。預算制下主要風險是預算與執行不統一?？蒲腥藛T在預算編制時可能更依賴過往經驗，在項目執行時經常出現與預算不匹配情況，易產生虛假預算、違規轉撥資金等不當行為，不利于科研活動的正常進行，也會給監管部門造成困擾[4]。

1.1.2""科研人員風險及管理意識不足""醫院科研工作者主要為臨床專業技術人員，財務風險防范意識不高，對預算編制重視度不夠，存在“重立項，輕預算”的情況，僅將預算作為立項申請書的一部分進行編制。而財務人員并未參與科研項目的預算編制與審核，預算缺乏科學性、約束性。因此，預算差錯、編制漏項、超預算標準、定額或自籌部分資金不落實等風險高發[5]。

1.2""事中風險

從時間維度方面看，部分科研項目在結題后才統一下達資金，嚴重影響科研人員的研究積極性。由于科研項目普遍“重結果、輕過程”，部分課題資金使用主要集中在項目后期，易出現通過虛假支出的形式套取資金，臨近結題時突擊大量報銷、支取經費的現象。從結構維度方面看，存在科研支出結構不科學的現象。醫院的科研資金可劃分為直接經費與間接經費兩大類，部分項目存在間接支出經費在總支出中占比過高現象，如會議費顯著超出常規水平，甚至出現頻繁召開不必要會議等違背科研規律的情況。此外，同一科目內部支出結構不合理，如材料費中辦公材料支出遠超實驗材料支出等。支出結構失衡問題需由財務與監察部門深入調研，評估科研活動的真實合理性及潛在管理風險。從效率維度方面看，科研項目的管理往往被割裂為科研部門與財務部門兩大板塊；前者負責項目的申報、立項、進度監控、結題等，而后者則專注于科研資金的支取與報銷工作，盡管這種分工看似明確，但實際上卻缺乏必要的整體性和連貫性[6]。由于部門間的信息溝通不順暢，未做到信息共享與互補，造成科研資金的使用效率較低。從流程維度方面看，存在報銷流程繁瑣、采購不規范的現象。首先，醫院傳統的報銷審批制度繁瑣，耗時較長，加之科研人員對報銷流程缺乏深入了解，往往需多次往返于相關部門，侵占大量科研時間。其次，科研物資是開展醫學研究的基礎條件，科研物資采購在科研支出中占比逐年上升，合理高效做好科研物資采購工作受到高度重視[7]。

1.3""事后風險

由于醫院普遍缺乏科研項目的績效評價體系，且未建立項目追查制度，剩余經費未按撥款部門的要求及時結轉、結項。主要原因是科研管理部門、財務部門、科研團隊三方溝通不暢，信息傳遞滯后，對項目的進度缺乏了解，無法實時掌握資金的具體使用情況。在科研資金的管理后期，普遍存在結題不結賬的問題。在項目完成后，由于賬目上剩余的資金未作結轉處理導致資金仍以在研項目的形式在財務長期掛賬。由于結題經費比例的不斷增加，這使得醫院的會計報表不準確，這會對醫院的公信力、年度審計審查等方面產生負面影響[8]。

2""新形勢下公立醫院科研資金合規性使用對策

2.1""事前——預防風險

公立醫院應該根據科研項目特點、管理成本和政策導向等因素綜合考慮，靈活選擇預算制和包干制。在“放管服”背景下，明確權責關系，加大監督管理力度，對科研資金使用的日常審核監督不能流于形式，實行多種預算支出審核制度，強調規范性和效益性。重視并調整醫院內部審計部門的審計工作，在開展事后審計的同時，加強事前預算審計和事中抽查，擴大監督面，提高監督頻率。切實提高對經費預算的約束力，構建合理的科研項目預算編制流程，優化科研項目預算管理，在加強約束力的同時尊重科研項目的靈活性。設置預算界線，給予一定百分比的資金自由度，對一定比例的超出預算金額的允許自行劃撥，超出限額的則需調整預算表并上報批復、留檔。

加強節儉教育，筑牢思想防線。自“放管服”改革以來，科研人員對資金的使用更為自主，這對公立醫院科研資金合規性使用、防范廉潔風險提出更高要求。公立醫院應通過簽署科研誠信守則、建立資金使用合理性承諾制度、信用等級評級等強制性手段對科研人員進行信譽管理，并形成通用的信用管理體系，保障資金的合理合規使用[9]。

2.2""事中——控制風險

加強科研資金管理信息化建設，構建科研管理一體化平臺。建立健全信息共享與協作機制，確保科研項目管理的整體性和連貫性。通過將科研資金預算、執行、調整等各流程有效地貫穿于科研管理平臺中，建設好科研項目績效評價及內部控制報告等模塊，從全局角度對科研業務活動的信息系統建設進行整體規劃，提高資金使用效率，信息賦能嚴格防范內控風險，為醫院的科研事業注入新的活力與動力。搭建陽光采購平臺。通過統銷統購規范試劑耗材的價格市場，防止不合理的采購價格，降低廉政風險又節約科研人員的采購時間和議價時間。同時通過平臺采購能有效了解科研資金的實時狀況，并用人工智能識別學習項目資金的結構比例，通過檢測資金使用結構比異常、可對導致項目經費不足的情況及時進行預警。

選拔及培養復合型科研財務助理，加強科研服務隊伍的建設。重視選拔及培養復合型科研財務助理，更好落實各項經費使用政策，緩解報銷矛盾。最后要加強醫院全鏈條科研服務隊伍建設，樹立科學的管理理念，提高自身綜合素質，適應新的科研項目管理要求。

2.3""事后——監督與評價風險

發揮審計及紀檢部門監督與管理效能，構建科研誠信評價體系。新時期科研資金管理自主權不斷擴大，內部審計的內涵也隨之變化?？蒲匈Y金內部審計從原先的財務收支審計逐步向效益審計及廉潔風險防控審計轉變。因此醫院應該建立“負面清單”制度和誠信體系與問責機制，將內部日常監督檢查、內部審計發現的問題與項目負責人掛鉤，并將發現問題的情況納入科研人員的信用評價體系[10]。

科研資金績效評價是科研管理體系中的核心環節，通過實施科學、客觀且全面的評價方法，敏銳地洞察科研資金運作中的各個環節，及時識別并有效解決潛在問題，從而顯著提升資金使用的有效性和合規性。這一過程不僅保障科研項目的順暢進行，更為其孕育出更多高質量、具有影響力的科研成果奠定堅實基礎。

3""科研資金合規性使用在公立醫院中的實踐應用

3.1""修訂完善制度，明確科研資金預算管理模式

南京醫科大學附屬兒童醫院結合實際修訂出臺一系列科研管理制度，根據不同科研資金的特點及經費來源，明確不同科研資金（縱向課題經費、橫向課題經費、自籌配套經費）的收支管理辦法。

南京醫科大學附屬兒童醫院創新“雙規”制的經費管理模式，針對不同資金來源的科研資金，落實預算管理，兼顧包干制的靈活性與預算制的管控性。如醫院對青年人才項目等有明確規定的項目實行包干制，自主用款，績效預算不超20%（按主管部門要求執行）。

3.2""科研資金使用流程化管理

南京醫科大學附屬兒童醫院針對報銷審批流程繁瑣冗長、科研人員對流程不熟悉導致多次往返多部門的痛點，精心編制科研資金預算調整及報銷的全流程指南。簡化原復雜報銷步驟，同時對各類科研支出所需的附件材料及具體要求清晰界定，有效提升科研資金報銷的效率與便捷性。

3.3""構建一體化科研管理平臺，提高科研資金使用效率

南京醫科大學附屬兒童醫院基于科研管理平臺建設規劃，積極推進涵蓋經費管理、財務報銷、科研采購及合同管理等在內的全鏈條科研項目信息管理平臺一體化進程。在預算管理層面，平臺融入預算調整功能及審批權限設置，既強化對關鍵績效支出的嚴格監管，又賦予預算執行更高的靈活度與規范性。針對科研資金報銷，醫院通過電子化申報、即時審批、無紙化存檔等高效流程，大幅削減紙質單據在部門間的流轉環節，顯著縮短報銷周期，并憑借其強大的數據追蹤與留檔功能，為后續資金使用的合規性審查提供堅實的數據支持與完整檔案記錄，實現線上全流程提質增效。增設科研財務助理預審環節，有效提升報銷申請的準確性與合規性。

3.4""設置科研財務助理崗位，做好資金管理守門人

為減輕科研人員負擔，南京醫科大學附屬兒童醫院創新增設科研財務助理崗位，一方面可解放科研人員使其全身心投入醫療事業，另一方面財務助理相比科研人員用于處理財務流程的時間更為充沛，可根據醫院規定的流程、標準、賬務處理要求及規范做好項目預算的編制與執行，有效控制資金收支，和各部門協同交流，根據項目的實際進度情況統籌資金的合理使用，保障項目的穩定運營。

4""小結

公立醫院在推進科研資金合規性使用的進程中，應充分學習貫徹落實有關政策要求，理順各方關系，建立健全激勵與約束相容、合情和合理兼備的監督評價機制。同時，在進行制度設計時應實事求是，充分考慮公立醫院科研項目及其資金的性質和特點，保留科研人員的靈活性和自主性。

利益沖突：所有作者均聲明不存在利益沖突。

[參考文獻]

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[10] 龍翔凌."內審視角下完善公立醫院科研經費管理的策略研究[J]."中國總會計師，"2022（4）："169–171.

（收稿日期：2024–12–03）

（修回日期：2025–03–17）