煤炭企業經濟責任審計的轉型與發展分析

煤炭作為重要的能源資源，對國民經濟的發展起著關鍵的作用。但是，隨著我國經濟結構的調整、環境保護意識的增強以及能源技術的進步，煤炭產業面臨著空前的挑戰。傳統的煤炭生產方式不僅對環境造成污染，而且資源利用率低下，已不能滿足現代社會發展的需要。因此，煤炭企業在經濟責任審計方面也面臨著轉型與發展的問題，這不僅關系到煤炭企業自身的生存和發展，而且關系到能源工業的可持續發展，故而煤炭企業經濟責任審計的轉型與發展為當前相關行業的重要課題。

在經濟新常態下，煤炭企業面臨產能下降、產能過剩、環保壓力加大的困境。同時，隨著新能源與清潔能源技術的迅猛發展，煤炭工業的技術創新能力與市場競爭能力也面臨著嚴峻的挑戰。在此背景下，對經濟責任審計方式進行改革和發展具有十分重要的意義，經濟責任審計既要監督煤炭企業的經濟活動，又要促進煤炭企業內部管理的優化，使其提高經濟效益，實現可持續發展。因此，對煤炭企業經濟責任審計方式進行深入剖析，對促進煤炭企業健康可持續發展具有重要意義，同時對我國能源產業轉型升級也具有一定的借鑒意義。

一、煤炭企業經濟責任審計轉型的必要性

（一）適應經濟發展新常態

在新常態下，煤炭企業必須改變過去的高速增長方式，向高質量發展轉變，這就需要企業在經營管理、資源利用和環境保護等方面進行轉型。經濟責任審計是企業內部治理的一項重要內容，傳統的經濟責任審計側重于財務報告的真實性與合規性。新常態下，審計的對象與內容必須延伸至戰略決策、資源管理、環境保護、社會責任等方面。這一轉變既有利于企業適應市場需求與政策導向，又有助于企業識別風險、優化資源配置，實現新常態下的可持續發展。

（二）提升企業管理水平

經濟責任審計方式的轉變，對提高企業經營水平具有不可替代的作用。傳統審計模式更注重事后監督，即發現問題后及時糾正，但這一模式存在一定的滯后性，很難有效防范風險。轉型后的經濟責任審計，將更多地關注事前的防范與事中的控制。在對企業的經營活動進行全面深入的審計過程中，能夠及時發現管理上的缺陷和弱點，并給出一些改進的意見，以此來幫助企業建立完善的內部控制制度，提高管理效率。另外，轉型后的經濟責任審計，可以加強內部各部門間的交流和協作，打破信息孤島，提高企業的整體運作效率。

（三）強化責任追究與激勵機制

傳統經濟責任審計模式只注重經濟責任的履行，缺乏對責任人的問責與激勵，轉型后的經濟責任審計，更多地關注對相關責任人的經濟行為進行監督與評估，對違反財經紀律造成經濟損失的行為進行嚴肅問責，從而發揮有效的震懾作用。同時，建立完善的激勵機制，表彰、獎勵經濟責任履行表現突出的個人或部門，充分調動企業上下的積極性與創造力。建立健全問責和激勵機制，不僅可以提高企業的治理水平，而且可以推動企業文化建設，營造良好的風氣。

（四）推進信息化與數字化審計

傳統的審計方法主要依靠人工進行，不僅效率低，而且容易出現差錯，而信息化、數字化審計技術的引入，可以極大地提高審計工作的效率與精度。建立審計信息管理系統，可以對審計數據進行實時收集、分析、監控，及時發現企業經營活動中的異常情況和潛在風險。另外，大數據、云計算、人工智能等先進技術的應用，也為審計工作提供了更全面和更深層次的數據支撐，使審計結果更具客觀性和公正性。因此，推進信息化和數字審計，不僅是煤炭企業經濟責任審計轉型的需要，而且對于企業提高信息化水平和實現智能化管理具有重要意義。

二、煤炭企業經濟責任審計轉型與發展的有效策略

（一）更新審計理念與服務意識

傳統的事后審計模式主要關注已發生的經濟活動，雖然可以發現和糾正已發生的一些問題，但往往存在一定的滯后性，很難從根源上防范風險。這就要求煤炭企業必須改變審計觀念，把審計觸角延伸到經濟活動風險的事前預防與事后控制。需要審計人員從項目開始運作時介入，全面評估項目的可行性、合規性以及存在的風險，保證決策科學合理。如某大型煤炭企業在實施一項重大投資之前，審計部門就提前介入，對項目的市場前景、技術可行性、環保要求等進行深入的調研與分析，及時發現潛在的風險點，提出改善措施，使決策可能造成的經濟風險得到有效遏制。在事中控制階段，審計部門要對項目實施過程中的資金使用、費用控制、進度管理等進行實時監控，保證項目按預定目標順利實施。同時，可采取定期審計與專項審計相結合的方法，深入剖析重點環節、關鍵領域，及時發現偏差并及時糾正，防止問題擴大。這一全過程審計模式，既可提高審計的時效性、針對性，又有利于提高企業整體管理水平，防范風險。此外，煤炭行業正面臨著資源枯竭、環境壓力、社會責任等多重挑戰，煤炭企業必須轉變發展模式，由單純追求經濟效益轉向經濟效益和社會效益并重。這就要求審計機關在進行經濟責任審計的過程中，除要關注企業的財務狀況、經營成果，還應該考慮到環保、社會責任等方面的因素。如審計部門在對企業業績進行評價的時候，除考察傳統的財務指標之外，還要將社會責任指數（如綠色生產、節能減排效果、社會貢獻等）也納入其中，從而對企業的綜合績效進行綜合評價。在實際操作中，審計部門可通過參與企業環境保護項目的規劃、實施和監督來保證環保資金的高效使用，保證環境保護措施的落實，可通過調查企業與社會各界之合作關系及社會投資計劃，來評估企業對社會和諧及促進地區發展之貢獻。另外，審計部門也應積極推動企業建立可持續發展報告制度，將其在環境保護、社會責任等方面的業績與成果定期向社會公布，以提高企業的社會責任感和公信力。

（二）創新審計方法與手段

在傳統的賬務審計基礎上，結合煤炭行業特點，集合問卷調查法、量化評價法、專家評審法等多種審計方法，建立一套完善的審計制度。該制度不僅注重財務報告的準確與合規性，而且也注重對企業經營業績與經濟責任進行全面客觀的評價。如可通過高層訪談，對企業的戰略目標、決策過程和實施效果有一個更深層次的了解，以此來判斷企業的戰略與履行經濟責任的匹配程度。同時，還可設計員工調查問卷，以便更好地了解企業在安全生產、環保措施、職工福利等方面的實際情況。定量評價主要是從煤炭生產、成本控制、節能減排等方面對企業的經營業績進行客觀的評價。而專家評審則是借助外部專家的專業知識與經驗，對煤炭企業在某一領域內的經濟責任履行情況作出專業的評價，并提供獨立客觀的第三方意見。這種多元化審計方法的運用，可以從多個層面揭示企業經濟責任履行情況，為管理層提供強有力的決策支持。此外，大數據、云計算、人工智能等現代信息技術的運用，可使審計工作向智能化和自動化方向發展。通過引入審計信息管理系統，能夠對審計數據進行實時收集、分析、監控，從而極大地提高審計工作的效率與精度。以某大型煤炭企業為例，該企業將財務、生產、銷售、人力等多源數據集成起來，建立審計數據倉庫，實現對數據的集中管理與高效使用。借助云計算，企業可以對海量數據進行快速處理與分析，并從中找出潛在的經濟問題與風險點。同時，利用機器學習、自然語言處理等人工智能算法，實現對異常交易的自動識別，對經濟發展趨勢進行預測，為審計師提供準確的分析報告與預警信息。這樣的信息化建設，既可提高審計工作的智能化程度，又能提高審計的時效性、針對性，幫助企業及時發現并糾正經濟責任履行中存在的問題。

（三）完善審計制度與流程

要完善煤炭企業經濟責任審計制度，首先要解決的就是建立健全審計體系，主要包括健全審計過失責任制度、健全質量監督檢查制度、完善內部審計復核制度、完善審計質量評價體系。同時，還可建立質量監督檢查制度，定期或不定期地對審計項目進行質量檢查，以保證審計工作的真實、準確。內部審計復核制度要求在審計部門內部建立復核機制，對審計報告及結論進行二次復核，保證審計結論客觀、公正。而審計質量評價體系通過制定科學的評價指標，定量評價審計工作的質量與效果，從而為審計師的績效評價提供依據。這些制度的建立與完善，不僅能夠使審計工作更加規范、嚴謹，而且能有效降低審計風險，提高審計質量。此外，完善煤炭企業經濟責任審計制度，優化審計程序也是一項重要內容。這就要求在審計過程中明確各個階段的任務、職責和標準，以保證審計工作的有序開展。在前期準備階段，審核小組要對企業的業務情況、業務流程和風險點有充分的了解，并制定出具體的審計計劃。在審計進行階段，審計師要嚴格按照計劃、程序進行審計，搜集、分析審計證據，形成初步審計結論。在編制審計報告階段，審計人員需要用客觀、準確、清楚的語言，把審計發現和建議等形成書面報告，供管理層參考。在后續的跟蹤整改環節，要跟蹤審計報告中建議的落實情況，保證企業及時整改，提高管理水平。

（四）拓展審計范圍與深度

深化經濟責任審計，是拓寬審計范圍和深度的一項重要內容。傳統的離任審計多于企業管理人員離任后開展，對其任期內經濟責任履行情況進行評價，但是，這一模式具有一定的滯后性，很難及時監控企業管理人員的決策過程。對此，煤炭企業應從事前審計、事中審計和事后審計三個方面進行拓展，形成全方位的審計監督體系。通過任職前的審計，可以全面評價企業管理人員的個人素質、專業能力和管理經歷，為企業選拔和使用人才提供重要的參考依據。任中審計，主要是對企業管理人員在任期內的重大經濟決策、項目投資、資本經營等進行審計，保證企業資產的保值增值。通過定期或不定期的審計，及時發現并糾正工作中出現的問題，并對潛在風險進行預防。事后審計就是對企業管理人員整個任期內的經濟責任進行全面的總結與評估，為其以后的升遷或離職提供依據。這一全過程審計監督能全面客觀地評價企業管理人員的綜合素質與工作績效，為企業健康發展提供強有力的保證。此外，加大社會責任審計力度，拓展審計范圍和深度也是一個重要的方向。煤炭企業既要追求經濟效益，又要承擔社會責任，企業社會責任的履行情況，包括合法用工、合理報酬、環保和社會貢獻等，都與企業的社會形象及可持續發展密切相關。因此，應把社會責任納入審計范疇，并在審計過程中促進企業主動履行社會責任。如就環境保護而言，審計的重點是企業是否嚴格遵守環境法規，是否采取有效的減排措施，以及是否積極參與生態修復等；就員工權益而言，主要是檢查用人是否合法，是否提供公平合理的報酬及福利，以及員工勞動安全與健康狀況等；從社會貢獻的角度來看，通過審核，可以了解企業是否積極參與社區建設，對當地的經濟發展、社會建設有何貢獻等。

（五）強化審計成果運用與監督

應及時將審計結果抄送到組織、人事、紀檢、監察、監事會等部門，形成監督合力，提高監督效率。建立跨部門信息共享機制，有利于打破部門間的壁壘，促進各部門的交流和合作。如在某煤炭企業進行經濟責任審計時，發現其采購部門對供應商的選擇不透明，采購成本高。審計部門很快就把這一發現抄送給紀檢監察部門，紀檢監察部門立即介入調查，最后查出供應商的違規行為。這不僅為企業挽回了經濟損失，而且對規范采購流程、提高企業整體運作效率起到促進作用。審計結果共享可以使企業內部監督更全面和有效，有利于營造良好的企業環境。此外，對審計發現的問題，要制定出具體的整改方案和措施，明確責任人、時限。在這一過程中，既要注重及時解決問題，又要跟蹤審計和“評幫促”，保證整改措施的有效落實，使問題得到根本解決。如某煤炭企業審計時，發現下屬礦井安全投資不足，存在安全隱患等問題，審計部門不但提出整改建議，而且還幫助礦山制訂詳細的安全投資計劃，并對其執行情況進行跟蹤監督。經過整改后，煤礦安全生產狀況有明顯改善，職工安全意識明顯提高。這種跟蹤式審計和“評幫促”的方法，既能解決具體問題，又能提高企業的經營管理水平，體現出審計成果應用的價值。

同時，要把整改工作納入績效考核體系，作為衡量企業經營業績的一個重要標準，這也是加強審計結果運用和監督的重要措施。把審計整改情況與企業管理層和員工的績效考核相結合，可以使企業對審計發現的問題更加重視，并采取積極的措施加以改善。該機制有助于形成“發現問題—整改落實—效果評估”的閉環管理模式，促進企業持續提高運營質量與效率。

結語：

綜上所述，煤炭企業經濟責任審計要順應時代潮流，走可持續發展之路。煤炭企業轉型后，可以加強內部管理，提高經濟效益，減少環境風險，從而在激烈的市場競爭中處于有利地位。同時，經濟責任審計的變革和發展，對促進煤炭產業健康、有序和可持續發展具有重要意義。展望未來，在能源結構持續優化、環保政策持續完善的背景下，煤炭企業面臨著前所未有的機遇和挑戰。為此，煤炭企業必須不斷深化經濟責任審計改革，不斷創新審計觀念、方法，以更好地適應新的市場環境與社會需要。