預算一體化背景下的學校財務風險管理及對策研究

摘要：隨著預算一體化改革的深入推進，學校財務管理面臨著復雜的風險挑戰。文章分析了預算一體化背景下學校財務風險的主要特征和成因，揭示了預算編制不科學和財務監督機制缺失以及財務人員專業素養不足等問題。基于此提出了優化預算編制流程、完善財務監督機制、提升財務人員專業素養等對策，并強調制度建設和政策支持在財務風險防控中的重要作用。結果表明建立健全的預算編制與執行機制、加強內部審計與外部監督、提升財務人員的風險識別與應對能力，可以有效降低財務風險來提升資金使用效率。文章為推動學校財務管理的規范化、透明化和高效化提供了實踐指導和政策建議。

關鍵詞：預算一體化；財務風險管理；學校財務；預算編制；財務監督

預算一體化隨著我國教育體制改革的深入，逐漸成為學校財務管理的重要發展方向。預算一體化旨在借助整合財政資金，提高資金使用效率，增強財政透明度來保證教育資源的合理分配。實際操作中許多學校在預算編制、執行和監督方面存在預算編制不科學、財務監督缺失、財務人員專業能力不足等諸多問題，導致了財務風險的增加，影響了資金的有效使用和教育資源的配置。針對這些問題，如何在預算一體化框架下加強財務風險管理已成為亟須解決的關鍵問題。本文將分析預算一體化下學校財務風險的主要表現及成因來討論現有管理模式中的不足并提出具體的改進對策，旨在為學校財務管理提供有效的理論支持和實踐指導。

一、財務風險的定義與類型

財務風險是指在財務管理過程中，外部環境或內部操作的不確定性，可能導致資金流動、資源配置、財務狀況等方面出現不利變化，影響組織財務穩定性和目標達成的可能性。財務風險可分為以下幾類：預算風險指的是預算編制過程中對資金需求、支出項目的預估不足，導致實際支出超出預算或資金短缺。流動性風險表現為學校資金周轉不靈或資金無法及時到位，影響日常運營及項目執行。合規性風險指財務管理過程中未能嚴格按照財政、教育等相關政策法規進行操作，存在資金違規使用、財務報表不準確等問題。操作風險主要是由財務人員操作不當或管理體系不完善所引發的錯誤、舞弊等現象。

二、預算一體化背景下對學校財務的影響

（一）預算一體化對學校財務管理的積極影響

第一，預算一體化系統可以提高預算編制的科學性和準確性，通過設定統一的編制標準與模板，系統促使學校對教育教學活動及項目需求進行細致梳理，如在教學設備采購預算編制上，綜合考慮實際教學需求、學生數量變化、課程發展規劃及過往采購歷史數據，結合未來發展規劃，實現預算編制的精細化，確保資金合理分配，提高資源利用效率。第二，增強預算執行的嚴肅性和透明度，系統實現實時監控與動態管理，資金流向與使用情況清晰呈現，如同“實時監控器”，便于管理層隨時查看執行進度，及時糾正偏差，杜絕資金濫用與浪費，這種透明化管理也便于家長、教育主管部門等各方監督，增強社會對學校財務管理的信任。第三，促進財務管理的規范化和標準化，從預算編制、執行到決算，系統制定明確的標準與要求，規范財務行為，減少管理混亂，如在報銷流程上，明確規定各類費用的報銷標準、所需憑證等，提高財務管理水平和財務工作效率。

（二）預算一體化背景下學校財務風險分析

財務風險的特征在預算一體化的背景下，發生了較為明顯的變化，學校這一層級預算一體化與財務風險的緊密關系成為不可忽視的現實問題。實際操作中預算編制環節的透明度提高但由于多部門協同和信息共享機制的缺乏，預算數據可能存在滯后或不準確的情況，導致預算執行過程中難以準確反映學校實際需要，資金配置效率低下。預算執行的剛性約束使得預算與實際支出的匹配度降低，教育經費緊張的情況下資金的使用效率和公平性更容易受到影響。預算一體化要求財務信息的統一管理，意味著財務部門需要更為嚴格的數據管理和監督。預算一體化推進的過程中學校在資金分配、審計監督等方面仍然存在對資金流向的監控不力、內部審計機制不完善、跨部門協調不暢等問題上。預算執行的集中化可能導致對學校個別需求的忽視，無法靈活應對突發的財務需求。

三、學校財務風險管理中的主要問題

（一）預算編制不科學資金使用不合理

學校財務管理中預算編制是資金使用的基礎環節，由于預算編制的不科學性導致資金分配不合理，嚴重影響了財務風險的有效控制。許多學校在預算編制時缺乏科學的需求預測和數據支撐，預算多以歷史數據為基礎，忽視了學校實際需求的變化和特殊項目的資金要求。一些學校在編制預算時關注日常開支和常規項目，但忽略了特殊教育需求、設備更新或突發性項目的資金準備導致部分項目資金匱乏，難以保障教育質量和學校運行的可持續性。由于缺乏系統化的預算調整機制，學校的資金往往無法根據實際情況靈活調整，固定預算無法應對突發的財務需求。預算編制不科學還表現為對預算執行的缺乏有效監控，資金使用過程中存在“硬性執行”現象，導致預算項目資金的誤用或浪費。

（二）財務監督機制缺失

財務監督機制是保證預算執行與資金使用合規、高效的重要保障，當前學校財務管理中，許多學校并未建立起有效的財務監督體系，導致財務風險難以預警和有效管控。內部審計不健全是一個突出問題，許多學校缺乏專業的審計人員或審計流程不規范，審計工作缺乏深入性和獨立性，難以發現財務管理中的漏洞。財務監督機制中外部監督力量薄弱，雖然上級教育行政部門和財政部門對學校的財務監管存在要求，但在實際操作中由于人員配置不足、信息不對稱等原因，外部監督無法實時掌握學校的資金流向和使用情況，這使得學校在資金使用中缺乏足夠的透明度，容易出現資金濫用、賬目不清等問題。學校財務管理部門未能充分認識到財務管理的規范性與透明度對教育質量提升的支撐作用，缺乏對風險防控的敏感性，未能有效落實財務監督和內部控制責任導致財務管理呈現出松散、分散的狀態，增加了財務風險。

（三）財務管理不到位

預算編制方法落后，如沿用傳統的增量預算法，未能充分考慮學校發展戰略和實際需求變化，導致預算缺乏科學性和合理性；預算執行與考核機制不完善，缺乏有效的跟蹤、監控和偏差分析機制，考核指標不明確，考核結果與績效掛鉤不緊密，影響了預算執行效果；資金管理制度存在漏洞，審批流程不規范，審批權限劃分不明確，審批手續不全，資金安全保障措施不足，如支付密碼管理不嚴格，網絡安全防護缺失，增加了資金流失風險；資產管理制度不嚴格，資產清查盤點制度執行不力，資產增減變動記錄不及時、不準確，資產處置程序不規范，處置收入管理不規范，導致資產信息失真、資金浪費和國有資產流失。

（四）財務人員專業素質不高

部分學校財務人員的知識結構較為單一，主要局限于會計核算和財務報表編制等傳統領域，在預算管理方面，缺乏對預算編制、執行、監控和調整等全過程的系統認識；對于財務風險管理，缺乏對風險識別、評估和應對的專業知識；績效評價方面，不熟悉如何構建科學的績效評價指標體系，無法準確衡量學校各項教育教學活動和財務活動的績效。部分財務人員缺乏主動學習的意識和動力，對新出臺的財務政策法規、會計準則以及信息技術發展持漠視態度，預算一體化要求財務人員具備更高的信息化操作能力、數據分析能力和綜合管理能力，但由于沒有及時學習和適應這些新要求，使得學校在預算一體化的推進過程中遇到重重阻礙，影響學校財務管理工作的質量和效率。

（五）財務風險意識淡薄

學校管理層重視不足，在部分學校，管理層將工作重心過度傾斜于教學質量提升與日常事務管理，對財務風險管理的重要性缺乏足夠認知，未能充分意識到，財務風險猶如潛藏的暗礁，可能隨時沖擊學校的穩定發展，例如，在校園設施建設決策時，未充分考量項目資金的后續保障與潛在財務風險，僅憑主觀意愿推進，導致項目中途因資金短缺而停滯，影響學校正常教學秩序，還可能引發一系列財務問題。部分學校財務人員長期局限于傳統的記賬、報賬工作，對財務風險的識別、評估與防控能力明顯不足，他們缺乏主動學習財務風險管理知識的熱情，對政策法規的更新和市場動態變化置若罔聞。當面臨諸如預算調整、資金結構變動等情況時，無法敏銳察覺其中的風險，也難以向學校提供有效的風險預警和應對建議。

四、預算一體化下的財務風險管理對策

（一）優化預算編制流程確保資金分配合理

優化預算編制流程是提升學校財務管理效率的重要策略，必須從科學的需求預測和多部門協同等方面入手來保證預算的合理性與執行性。財政部和教育部在《關于全面實施預算一體化改革的指導意見》中明確要求各級教育行政部門加強預算編制的科學性和精準度，推動預算的透明化和規范化。學校為了應對這一問題，應建立基于歷史數據、市場需求、未來發展規劃的綜合預算編制機制，利用現代信息技術手段，結合學校的實際情況，進行精細化預算編制。學校應在預算編制初期，充分評估教學、設施、后勤等方面的實際需求，教育資源配置、設備更新及教師發展等領域結合實際情況預設合理的資金使用額度，以避免資源浪費。預算編制過程中為了確保預算與實際需求的一致性，學校應加強部門間的協作，建立跨部門溝通機制來保證教學部門、財務部門及管理部門共同參與預算的制定。各部門根據各自的需求提出預算要求，而財務部門根據實際財力和預算安排對預算提出優化建議來保證預算在科學性和可執行性上的平衡。教育部與財政部對預算編制提出了具體的執行標準和方法，要求各地教育機構在預算編制過程中增強透明度，明確各類經費的使用方向以避免資金的過度集中或分散，保證資金使用的最大化效益。學校對于預算的剛性執行問題，應建立靈活的預算調整機制，允許在預算執行過程中根據實際情況對資金進行動態調整。在突發項目、外部資金支持等情況下應能快速進行資金調度和項目資金的重新分配。政策層面可出臺進一步指導意見來明確預算調整的程序和標準，強化預算執行的靈活性。

（二）完善財務監督機制強化審計和內控

完善財務監督機制，強化審計和內控是保證預算一體化順利推進、有效控制財務風險的重要保障。根據《中華人民共和國預算法》及教育部和財政部的相關文件，明確提出要建立健全各級教育機構的財務監管體系，強化內控機制。為了解決財務監督問題，學校應建立專業化、系統化的財務審計機制，定期開展財務審計工作，確保資金的合規使用。內部審計部門需要獨立于學校其他部門以確保其審計工作不受外部因素的干擾。審計人員應具備較強的專業素養和責任感，可以獨立識別財務風險并及時提出改進措施，審計過程中需明確流程和工作標準，保證審計工作具有系統化和標準化來提升審計的有效性與針對性。完善內控機制是風險防控的核心環節，學校應從預算編制、資金支付、財務報告等關鍵環節著手，制定嚴格的內控制度。

預算審批、資金支付等環節需實行雙重審批制度，確保每筆資金流動都經過嚴格的審查和審核，并借助完善的內控制度來保證資金流向可追溯、使用合規，從而減少人為操作風險。資金使用的全過程應在采購、項目執行等環節中得到監控，保證資金專款專用，防止挪用或濫用。教育行政部門和財政部門為了加強外部監督，應定期對學校財務管理進行專項檢查，保證財務管理制度得到有效執行，推動財務管理的透明化。《學校財務管理規定》明確要求地方政府對學校財務進行全程監督，保證財政資金的合規使用并要求學校接受來自財政、審計等部門的定期檢查與評估。學校依托信息化手段，可建設財務管理信息系統，實現財務信息實時監控和公開，提升監督工作的效率與透明度。各級政府和教育行政部門應持續推動學校財務管理的規范化，嚴格監督財務執行的全過程來保證資金使用的合規性和效益最大化。

（三）完善財務管理制度

針對預算編制方法落后的問題，應引入先進的預算編制理念和技術，學校應摒棄傳統的增量預算法，轉而采用零基預算、滾動預算等更為科學的方法，充分考慮學校的發展戰略和實際需求變化，在預算編制過程中，要廣泛收集各部門和教師的意見，確保預算的準確性和合理性，建立預算調整機制，根據外部環境變化和內部需求調整預算，提高預算的靈活性和適應性；完善預算執行與考核機制。建立有效的跟蹤、監控和偏差分析機制，實時掌握預算執行情況，及時發現和糾正偏差，明確考核指標，將預算執行效果、資金使用效益等納入考核體系，與績效掛鉤，激勵各部門和教師積極參與預算管理，加強預算執行情況的審計和評估，確保預算資金的有效利用；在資金管理制度方面，應規范審批流程，明確審批權限和審批手續，建立嚴格的資金審批制度，確保大額資金支出必須經過學校高層領導審批，防止資金濫用和浪費，加強資金安全保障措施，如加強支付密碼管理，定期更換密碼，防止密碼泄露，加強網絡安全防護，安裝有效的防火墻和安全補丁，防止網絡攻擊和資金盜取；加強資產管理制度建設，嚴格執行資產清查盤點制度，定期對學校資產進行清查盤點，確保資產賬實相符，加強資產增減變動記錄管理，確保資產信息的準確性和完整性，規范資產處置程序，委托專業評估機構對資產價值進行評估，確保資產處置價格的合理性，加強資產處置收入管理，確保處置收入及時足額上繳，防止國有資產流失。

（四）提升財務人員專業素養

鼓勵財務人員積極參加各類培訓和學習交流活動，拓寬其知識面，培訓內容應涵蓋多個關鍵領域，如預算管理方面，學習先進的預算編制、執行和調整方法，掌握如何運用預算工具支持學校戰略規劃的實施；財務風險管理方面，深入了解風險識別、評估和應對策略，學會運用風險管理模型進行風險分析；績效評價方面，掌握構建科學合理的績效評價指標體系，以及如何運用績效評價結果改進財務管理工作；信息技術方面，熟練掌握財務軟件的操作技巧，了解大數據、人工智能在財務管理中的應用，提高財務工作的效率和準確性；還應鼓勵財務人員參加外部的學習交流活動，如行業研討會、學術講座等，通過與同行的交流，學習其他學校的先進經驗和做法，拓寬視野，激發創新思維，在行業研討會上，了解其他地區學校在預算一體化實施過程中的成功案例和遇到的問題及解決方案，為自身工作提供借鑒；引進具有豐富財務管理經驗和專業知識的人才，充實學校財務隊伍，這些人才具備扎實的財務專業知識，還可能帶來新的管理理念和方法；引進具有企業財務管理經驗的人才，他們可以將企業中成熟的成本控制、預算管理等方法引入學校財務管理，優化財務人員結構，提升整體財務管理水平。

建立財務人員繼續教育長效機制，定期組織財務人員參加新政策法規、會計準則、信息技術等方面的培訓，隨著國家財政政策、教育政策的不斷調整以及會計準則的更新，財務人員必須及時掌握這些變化，確保學校財務工作的合規性，當新的政府會計制度出臺后，及時組織財務人員參加培訓，使其熟悉新制度的核算要求和報表編制方法，保證學校財務核算的準確性。鼓勵財務人員自主學習，通過閱讀專業書籍、參加學術研討會、在線學習等多種方式，不斷提升自身業務能力和綜合素質。學校可以為財務人員提供一定的學習資源支持，如購買專業書籍、訂閱財務期刊、提供在線學習平臺賬號等。推薦財務人員閱讀《財務管理學》《政府與非營利組織會計》等經典專業書籍，加深對財務理論知識的理解；鼓勵參加線上的財務學術研討會，與專家學者和同行進行交流，了解最新的學術研究成果和行業動態，通過自主學習，培養財務人員的自我提升意識和能力，使其能夠適應不斷變化的財務管理環境。

（五）增強財務風險意識

提高學校管理層重視程度，通過組織專題培訓、政策宣講會等方式，向學校管理層全面普及財務風險管理知識，讓他們深刻認識到財務風險管理對學校可持續發展的關鍵作用。在學校重大決策過程中，建立嚴謹的財務風險評估機制，要求管理層在做出決策前，必須充分聽取財務部門意見，對決策可能帶來的財務風險進行全面、深入評估與分析，例如，在規劃校園擴建項目時，借助風險評估機制，提前考量資金籌集、成本控制等風險因素，確保決策科學合理。強化財務人員風險意識，定期組織財務人員參加財務風險管理培訓，邀請業內專家學者和資深人士授課，分享最新風險管理理念與方法，鼓勵財務人員參加相關職業資格考試，不斷提升業務水平與風險意識，將財務風險防控工作納入績效考核體系，激勵他們積極主動開展風險管理工作，設置風險預警及時、防控措施有效的獎勵機制，激發財務人員工作積極性。

五、結語

預算一體化背景下，學校的財務管理面臨預算編制不科學、資金使用不合理、財務監督機制不足、財務人員專業能力較弱與風險意識不足等問題。學校為了解決這些問題，需優化預算編制流程，借助科學的需求分析和部門間的協同合作，提高資金分配的合理性并建立靈活的調整機制。同時應完善財務監督機制，強化審計、內部控制和外部監管，提升資金使用的合規性和透明度。學校為了增強財務人員的專業素養，應進行定期培訓和資質認證來提高財務人員的風險防控意識和管理能力。政策層面上政府應進一步明確執行標準和指導意見來推動財務管理的規范化。學校借助完善制度、優化流程和加強培訓，可以有效降低財務風險，提升管理水平，保證預算一體化改革順利推進來保障教育資金的高效利用和財務穩定。

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＊本文系2024年浙江省教育會計學會立項課題（課題編號：ZJKJ24125B）研究成果。

（作者單位：杭州市錢塘區云帆小學）