公立醫院全面預算管理實施策略分析

DOI：10.12433/zgkjtz.20250519

作為我國醫療服務體系的主體，公立醫院承擔著保障公眾健康的重要使命。隨著醫保支付方式改革，公立醫院的經濟運行面臨諸多挑戰。全面預算管理作為一種現代化的管理工具，通過對醫院各項經濟活動進行全面的預測規劃與過程管控，有助于公立醫院實現戰略目標，提升運營效率，增強風險防范能力。

一、公立醫院全面預算管理實施的意義

（一）優化資源配置，提升醫院運營效率

公立醫院的資源種類繁多，通過全面預算管理，醫院可以依據醫療服務需求，對各類資源進行系統梳理。在人力方面，基于不同科室的業務量增長趨勢，合理規劃醫護人員的招聘，確保人力資源既能滿足臨床工作需要，又可以避免人員過多。在物力層面，對于醫療設備等物資，根據實際使用情況，精確制定采購預算，保證物資供應及時，防止庫存積壓或缺貨現象的發生。在財務上，結合醫院的收入預期與各項支出需求，科學安排資金，優先保障重點項目的資金投入，實現資金的高效利用。全面預算管理打破了傳統資源分配方式的局限性，通過建立科學的資源分配模型，依據各科室的業務量等績效指標，對資源進行公平、公正的分配。對于患者需求量大的科室，在資源分配上給予適當傾斜，以提升其服務效率。對于新興學科和重點發展學科，也會在資源配置上提供支持，助力其快速成長，促進醫院學科體系的均衡發展。在預算執行過程中，通過建立有效的監控機制，對資源的使用情況進行實時跟蹤。一旦發現資源使用偏離預算計劃，及時采取調整措施，確保資源使用始終處于合理的狀態，提升醫院效益。

（二）有效控制成本，增強風險抵御能力

全面預算管理強調成本意識，管理上應該從源頭把控，公立醫院各部門需在預算編制環節，對未來業務活動所需資源進行細致規劃。臨床科室依據下一年醫院戰略目標及課題需求，精確測算人力、試劑耗材、設備購置等成本。行政后勤部門結合服務職能，預估人員薪酬、辦公費用、水電、取暖等支出。通過這種全面的提前規劃，促使各科室在使用資源時注重成本效益，積極探索降低成本的方法，通過優化診療流程，合理購置設備和使用耗材，在保證醫療質量的前提下，降低醫療成本。全面預算的實施，能夠使醫院提前識別不必要的開支，避免資源浪費。在醫療設備采購預算中，利用信息化平臺查詢相同設備全國其他地區價格配置，通過充分調研市場，選擇既能滿足臨床需求又價格合理的設備，從采購源頭控制成本。在預算執行過程中，實際業務開展中的每一筆支出都需與預算進行比對，尤其要重視財政撥款的項目支出，一旦出現成本超支，相關部門能及時預警并分析原因。這種動態監控機制確保醫院運營成本始終處于可控狀態，防止成本失控對醫院財務狀況造成負面影響。

全面預算管理還能增強公立醫院應對內外部風險的能力，醫院運營涉及眾多環節，任何一環節出現問題都可能引發風險。通過全面預算管理，醫院可預留一定的應急資金，用于應對醫療事件及設備維修等突發情況，降低內部運營風險對醫院正常運轉的沖擊。全面預算管理對外部因素的影響也尤為重要，通過評估醫保政策調整、收費價格變更等因素給公立醫院帶來諸多不確定性，及時準確地分析外部因素的成本沖擊，從而提前制定應對策略。當面臨醫保控費政策時，醫院可通過優化診療流程，調整采購策略，降低成本增加帶來的風險，確保在醫保額度內提供優質的醫療服務。

（三）實現資源統籌，保障服務供給

全面預算管理能夠引導醫院對各類資源進行全面的梳理，在人力資源方面，通過深入分析各科室的業務量變化趨勢，確保各個科室都擁有充足的人力資源，滿足臨床診療等工作的需要。在醫院新院區建設項目中，通過預算管理合理安排資金，可確保項目按計劃推進，為醫院擴大服務規模提供有力支持。全面預算管理使醫院能夠根據民眾的醫療需求，合理調配資源，優化醫療服務流程，提高服務質量。通過整合資源，醫院能夠集中力量開展重點學科建設，提升疑難病癥的診治能力，為患者提供更加精準的治療方案。合理的資源配置也有助于改善醫院的就醫環境，提高醫療服務的可及性，讓更多患者能夠享受到優質的醫療資源。在應對突發公共衛生事件等特殊情況下，全面預算管理具有的資源統籌能力，能夠使醫院迅速調配人力、物力和財力資源，有效應對危機，保障醫療服務的供給。

二、公立醫院全面預算管理的現狀

（一）全面預算管理的制度體系尚未建立

缺乏全面預算管理制度體系，使得公立醫院在預算管理工作中缺乏明確的指導框架。全面預算管理并非簡單的財務收支計劃，而是涵蓋多個方面的綜合性管理活動。沒有完善的制度體系，醫院在預算編制環節就難以規范操作流程。各部門不清楚如何準確預估自身業務活動所需的資金，導致預算數據缺乏準確性。由于沒有統一的標準，不同部門的預算編制方法不一致，使得最終匯總的醫院整體預算無法真實反映醫院運營的全貌。沒有明確的制度規定，容易出現執行不力的情況。各部門對于預算執行的重視程度不足，缺乏有效的跟蹤手段，導致預算與實際執行情況脫節。當實際業務與預算產生偏差時，由于缺乏制度指引，無法及時確定偏差原因，也難以采取有效的糾正措施，無法有效發揮預算對醫院經濟活動的約束作用。由于缺乏明確的制度規定，醫院沒有建立起完善的考核指標體系，無法全面反映各部門在預算管理中的工作成效。評價機制也不夠健全，評價過程缺乏客觀性，導致考核結果無法真實反映員工的貢獻大小，無法有效激勵員工積極執行預算。醫療行業環境復雜多變，政策調整、市場變化等因素都可能導致醫院原有的預算不再適應實際情況。由于制度體系不完善，這些醫院在面對這些情況時，往往由于預算調整流程不明確，導致預算調整的隨意性過大，影響醫院的正常運營。

（二）實施全面預算管理的工作基礎不扎實

全面預算管理需要組織體系來保障其順利開展，但部分公立醫院尚未構建起完備的預算管理組織架構，缺乏專門的預算管理機構。即便設立了相關組織，其職責劃分也不夠清晰明確，導致在預算管理過程中，各部門之間協調困難，無法形成有效的管理合力。在預算編制環節，由于缺乏統一的協調與指導，各部門各自為政，按照自身需求編制預算，使得預算無法與醫院的戰略目標結合。不少公立醫院在數據管理方面存在漏洞，數據收集與存儲缺乏規范的流程。醫院內部各業務系統之間數據未能有效整合，導致財務數據與業務數據無法及時準確對接，無法精確計算每個項目的實際成本，使得成本預算缺乏科學依據，進而影響整個預算的準確性。一些公立醫院仍采用傳統的增量預算法，簡單地以上一年度預算為基礎，結合一定的增長比例來確定本年度預算。這種方法雖然操作簡便，但忽視了醫院業務發展的動態變化，容易導致預算與實際情況脫節。全面預算管理需要全體員工的共同參與，但部分公立醫院對全面預算管理的宣傳與培訓力度不夠，導致許多員工對其重要性認識不足，將預算管理單純視為財務部門的工作，缺乏主動參與的積極性。這種認識偏差，使得全面預算管理在實施過程中難以得到各部門的有效配合，無法充分發揮其應有的作用。

（三）全面預算管理的信息化支撐能力不足

不少公立醫院內部存在多個業務系統，但這些系統往往各自為政，數據難以互通。在全面預算管理時，預算編制需整合各系統數據，可是由于缺乏有效集成，工作人員需手動從不同系統導出數據并匯總，耗時費力。這不僅降低預算編制效率，還使預算與實際業務脫節，無法為決策提供可靠依據。信息化環境下，數據是全面預算管理的核心。但公立醫院數據質量問題頻出，數據錄入缺乏規范，不同部門對同一數據的錄入標準不一致，導致數據統計混亂。部分重要業務數據缺失，一些醫療服務項目的成本構成數據不完整，使成本預算難以精準編制。全面預算管理信息化建設需要復合型人才，但很多公立醫院此類人才匱乏。信息技術人員雖精通技術，但對預算管理流程理解不足，難以開發出符合實際的信息化系統。財務人員雖熟悉預算業務，但信息技術能力有限，無法充分利用信息化手段解決預算管理問題。這種人才結構的失衡，導致醫院在信息化建設過程中，面臨諸多技術難題，無法充分發揮信息化在全面預算管理中的優勢。

三、公立醫院全面預算管理實施的策略

（一）制定全面預算管理制度體系

公立醫院的全面預算管理應緊密圍繞醫院的戰略規劃，以提升醫療服務質量為根本目標。在制定制度過程中，需遵循科學性原則，運用科學的方法進行預算編制，確保預算數據準確可靠。要涵蓋醫院所有部門及人員，實現全方位的預算管理。一經確定的預算具有剛性約束，不得隨意調整，維護預算的權威性。設立專門的預算管理，成員包括醫院領導班子以及各職能部門負責人，其主要職責是制定預算管理政策。設立預算管理辦公室，負責預算管理的日常工作。明確各部門在預算管理中的職責，臨床科室負責根據業務需求編制本科室的業務預算，職能部門負責編制行政后勤預算。通過清晰的職責劃分，確保預算管理工作有序開展。應建立科學合理的預算編制流程，提高預算編制的準確性。在編制前，各部門需進行充分的市場調研，結合醫院戰略規劃，提出詳細的預算草案。建立嚴格的預算執行制度，明確預算執行的責任主體，將預算指標層層分解到具體部門。各部門按照批復的預算組織開展業務活動，嚴格控制預算支出。加強預算執行的監控，建立健全預算執行監控機制，利用信息化手段實時跟蹤預算執行情況，定期對預算執行數據進行分析，及時發現預算執行過程中的偏差。明確預算調整的條件，當醫院內外部環境發生重大變化，導致原預算無法執行時，可按照規定的程序進行預算調整。

（二）強化全面預算管理培訓

強化全面預算管理培訓，要轉變人員觀念。培訓應著重強調全面預算管理的全員參與性，讓每一位員工明白，從臨床一線到行政后勤，醫院各環節的運營都與預算緊密相連。通過培訓，使員工認識到自身工作對醫院整體預算的影響，激發其主動參與預算管理的積極性。全面預算管理涉及財務知識、業務流程等多方面，培訓應系統講解預算編制方法，讓相關人員掌握如何根據醫院業務特點，科學合理地編制預算。詳細介紹預算執行要點，使員工明白如何在日常工作中嚴格遵循預算安排，及時發現問題并解決。闡釋預算考核評價機制，讓員工清楚了解預算執行效果與自身績效的關聯，增強其對預算管理的重視程度。對于醫院管理層，培訓重點應放在全面預算管理與醫院戰略的融合上，讓其深刻理解如何通過預算管理將醫院戰略目標細化為具體的行動方案。對于財務人員，培訓要注重提升其專業技能，使其能夠運用專業知識，為預算編制提供準確的數據支持，在預算執行過程中進行有效的財務分析，為醫院決策層提供有價值的建議。臨床科室人員培訓則應側重于業務與預算的結合，合理安排人力、物力資源，控制醫療成本。行政后勤人員培訓需聚焦于如何在保障醫院正常運轉的前提下，優化資源使用，降低行政運營成本。

（三）加強信息化支撐能力建設

公立醫院應加大投入，選用適配性強的預算管理軟件。選用的軟件不僅要具備基礎的預算功能，還應具備強大的預算執行監控預警功能。在預算執行過程中，軟件能實時采集各業務系統數據，動態跟蹤預算執行進度，以直觀的圖表形式展示預算執行情況。一旦某項預算指標出現異常波動，軟件可迅速發出預警信號，并深入分析原因，為管理者提供決策支持。預算管理軟件還應具備靈活的報表生成功能，能夠根據不同管理需求，快速生成各類預算報表，為醫院內部管理和外部監管提供數據資料。加強信息化支撐能力建設，必須加強數據治理，提高數據質量。建立健全數據管理制度，規范數據錄入、存儲等流程，確保數據的準確性。加強數據質量管理，及時糾正錯誤數據，填補缺失數據。注重數據的挖掘，利用大數據分析技術，對歷史預算數據進行分析，發現數據背后隱藏的趨勢。通過分析歷年醫療服務項目成本數據，找出成本變動的關鍵因素，為成本預算和控制提供科學依據。信息化人才隊伍建設是實現全面預算管理信息化的重要保障，應加強內部培訓，定期組織人員參加信息化技術與預算管理知識培訓，提升其業務能力。積極引進外部專業人才，充實醫院信息化建設團隊。建立激勵機制，鼓勵員工積極參與信息化建設，提高員工對信息化技術的應用水平[。

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（作者單位：黑龍江省眼科醫院）