風險導向審計模式在經濟責任審計中的應用研究

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2025.12.007

[中圖分類號]F239.47；F276.1 [文獻標識碼］A [文章編號]1673-0194（2025）12-0022-03

0 引言

風險導向審計模式強調以風險識別、評估和應對為導向，深入剖析企業的經濟活動，從而更準確地判斷領導干部的經濟責任履行情況。在經濟責任審計中引入風險導向審計模式，不僅有助于從宏觀層面把握審計重點，還能精準識別國有企業管理中的薄弱環節，為企業的持續發展提供有力支持。本文將從理論與實踐相結合的角度詳細闡述風險導向審計模式在經濟責任審計中的應用條件、特點及策略，以期為相關領域的從業人員提供有益的參考。

1風險導向審計和經濟責任審計的內涵

風險導向審計與經濟責任審計作為兩種審計方式，既各具特色，又存在相互交融的內在邏輯。風險導向審計的精髓在于以風險評估為先導，深入挖掘審計對象的內在特質，打破了傳統財務報表審計的局限，將關注點拓展至企業的整體風險層面，能更為精準地鎖定審計的關鍵領域與核心環節。這一模式不僅要求審計人員具備扎實的專業知識，還要求審計人員擁有敏銳的風險洞察能力，以便及時捕捉并揭露潛在問題與風險。

經濟責任審計是對國有企業負責人在任期內經濟責任履行情況的全面審視，不僅僅關注財務報表的真實性，更著眼于負責人經濟決策的合規性、資源調配的合理性以及法律法規的遵從性。這一審計方式旨在通過全面的經濟責任評價，確保國有企業負責人的行為符合規范，保障企業健康發展。

將風險導向審計與經濟責任審計相融合，能夠在審視經濟責任的同時充分納入風險因素考量，使審計活動更為周密與深人。這種融合不僅有助于提升審計工作的精準性與效率，還能為國有企業提供更為全面的風險識別與評估服務，助力國有企業及時發現問題、規避風險，確保企業穩健發展。

2 風險導向審計在經濟責任審計中應用的基本條件

2.1風險管理體系建設

風險導向審計的核心在于對風險的精準識別與評估，而這離不開完善的風險管理體系。國有企業應構建多層次的風險管理體系，明確風險管理目標、原則及流程，確保各類風險能夠得到及時有效的識別、評估、監控與消除。這一體系的建設不僅能為風險導向審計提供有力的制度保障，還能為審計人員開展工作提供明確的指引與依據。通過風險管理體系的全面建設，國有企業能更好地整合內外部資源，形成風險防控的合力，為經濟責任審計奠定更加堅實的基礎。

2.2內控體系建立

內控體系是企業風險管理的第一道防線，也是風險導向審計得以有效實施的重要基礎。健全的內控體系能夠確保企業各項業務流程的規范化運作，防范潛在風險，保障財務信息的真實性和可靠性。在構建內控體系時，國有企業應注重制度的系統性、完整性與可操作性，確保各項內控制度能夠真正落地執行。內控體系還應與風險管理體系相互銜接、協同作用，共同為風險導向審計提供有力的支撐。通過建立內控體系，國有企業能夠進一步提升風險防范能力，確保經濟責任審計的準確性與有效性。

2.3廉政風險防控體系建立

廉政風險是國有企業在運營過程中面臨的重要風險之一。建立廉政風險防控體系，旨在通過制度化的手段預防和發現潛在的腐敗問題，保障國有企業負責人及關鍵崗位人員廉潔從業。這一體系的構建應圍繞權力運行、資源配置、利益分配等關鍵環節展開，確保各項廉政建設制度能夠切實發揮作用。通過深入構建廉政風險防控體系，國有企業能夠為風險導向審計提供更加清晰的廉政風險識別與評估框架，有助于審計人員更加精準地揭示與防范廉政風險，確保經濟責任審計的全面性與深入性。

3風險導向審計模式在經濟責任審計中應用的主要特點

3.1能從宏觀層面掌握審計重點

風險導向審計模式在經濟責任審計中的應用，展現出了從宏觀角度把握審計重點的顯著特點。這一審計模式不僅關注具體的財務數據，還注重從企業或組織的整體運營環境和戰略目標出發，全面評估潛在風險。通過這種審計模式，審計人員能夠站在更高的角度審視整個企業的運營狀況，更準確地確定經濟責任審計工作的重點和關鍵領域。這種宏觀的審計思路有助于發現系統性、全局性問題，為國有企業提供更具針對性的改進建議。

3.2能準確識別企業管理中的薄弱環節

風險導向審計的另一大特點是能夠準確識別企業管理中的薄弱環節。通過對企業各項業務流程和環節進行深入風險評估，審計人員能夠精準地定位管理上的漏洞和不足。這種精準的問題識別能力有助于國有企業及時發現問題，更能為企業優化管理方式提供有力的數據支持與方向指引。由此可見，風險導向審計在經濟責任審計中發揮著“診斷器”的作用，能幫助國有企業不斷提高管理水平和運營效率。

3.3擴大審計范圍

相較于傳統的審計方法，風險導向審計在經濟責任審計中應用還能擴大審計范圍。傳統審計往往局限于財務報表的準確性和合規性審查，風險導向審計則將審計的觸角延伸到了企業的各個方面，不僅關注財務數據，還對企業的戰略管理、內部控制、合規性等方面進行全面而深入的審查。全方位的審計模式使得審計人員能夠更全面地了解企業的運營狀況和風險情況，為企業提供更全面、更深入的風險防范與管理改進建議[1]。

4基于風險導向審計模式的經濟責任審計內容

4.1分析并確定經濟責任審計對象

風險導向審計模式下，經濟責任審計的首要任務是精準分析并確定審計對象，這一過程并非簡單地選擇某個崗位或個體，而是對企業整體風險狀況的深入理解和評估。審計人員需要綜合運用各種風險評估工具和方法，從企業戰略、運營、財務等多個維度出發，全面剖析企業的風險分布和關鍵風險點。在此基礎上，結合經濟責任審計的目標和要求，審計人員能夠科學地確定需要接受審計的對象，如企業負責人、部門經理等關鍵崗位人員。以風險為導向的審計對象確定方式不僅能提高審計的針對性和效率，還能為后續審計工作的順利開展奠定堅實基礎。

4.2識別和評估重大錯報風險

識別和評估重大錯報風險是經濟責任審計的核心環節之一。在風險導向審計模式下，這一環節被賦予了更高的重視度和更豐富的內涵。審計人員需要通過對財務報表和相關業務流程的深入審查，敏銳地捕捉其中可能存在的重大錯報風險。審計人員不僅要具備扎實的專業知識和豐富的實踐經驗，還要保持高度的職業敏感性和審慎態度。在識別和評估重大錯報風險的過程中，審計人員應綜合運用定性分析和定量評估相結合的方法，確保風險識別的全面性和準確性；還要關注企業內外部環境變化對重大錯報風險的影響，及時調整風險評估策略和方法，以應對不斷變化的風險挑戰。

4.3消除風險，提升審計價值

風險導向審計的最終目標是幫助企業消除風險、提升審計價值。在經濟責任審計中，這一目標的實現需要審計人員針對識別出的風險提出具體的改進措施與建議。這些建議應緊密結合企業的實際情況和風險管理需求，既要有可操作性，也要體現前瞻性。通過實施這些改進措施，國有企業能夠有效降低或消除潛在風險，提升運營效率和財務報告的準確性。審計人員還應關注改進措施的執行情況和效果，定期進行跟蹤審計和評估，確保風險得到持續有效的控制。采取以風險消除和審計價值提升為目標的審計方式不僅能夠增強經濟責任審計的實效性和影響力，還能為企業實現可持續發展提供有力保障。

在基于風險導向審計模式的經濟責任審計中，審計人員還應注重與被審計對象的溝通與協作。通過建立良好的溝通機制和合作關系，審計人員能夠更深入地了解企業的運營狀況和風險情況，從而提出更具針對性的審計意見和建議。與被審計對象的有效溝通有助于增進其對審計工作的理解，促使其配合審計工作開展，提高審計工作的效率。應用以合作為基礎的審計方式不僅能夠提升經濟責任審計的整體效果和水平，還能為企業營造更加穩定的內部環境提供有力支持[2]。

5基于風險導向審計模式的經濟責任審計流程

5.1制訂審計計劃和審計方案

在進行經濟責任審計之前，制訂詳盡的審計計劃和方案是至關重要的。這一階段的工作不是簡單地羅列審計步驟，而是需要深入地進行風險評估，并根據評估結果和企業的實際運營情況來設計針對性的審計策略。對于審計計劃的制訂，首先要明確審計的目標和重點，確保審計工作的方向正確；其次通過對企業內外部環境、業務流程等方面的全面分析，確定可能存在的風險點和關鍵控制環節；最后，結合審計資源和時間安排，制定出切實可行的審計方案。在這一過程中，審計人員需要充分運用專業知識，并結合實際經驗，確保審計計劃與方案的合理性和有效性。

5.2明確審計范圍

明確審計范圍是確保經濟責任審計工作有序開展的關鍵步驟。在確定審計范圍時，審計人員需要綜合考慮多個方面，包括企業的戰略目標、業務流程、內部控制體系以及法律法規要求等。通過深入分析企業的運營模式和業務特點，審計人員能夠更準確地界定需要審查的業務流程和環節，并根據風險評估結果，確定需要特別關注的重點問題和風險點，以確保審計工作的針對性和實效性。在明確審計范圍的過程中，審計人員還應與被審計對象進行充分溝通，確保其理解和配合審計工作的開展[3]。

5.3實際審查

實際審查是經濟責任審計的核心環節，也是最為復雜和煩瑣的部分。在這一階段，審計人員需要按照既定的審計計劃和方案，有條不紊地進行現場審查和數據收集，包括但不限于對相關財務報表、業務記錄、內部控制文件等的仔細核查。審計人員需要保持高度的職業敏感性和審慎態度，對每一份證據和數據進行嚴格的比對和分析，以確保審計結果的準確性和公正性。審計人員還應注重與被審計對象的溝通與協作，及時解決審查過程中遇到的問題和困難，確保審查工作順利開展。

在實際審查工作開展過程中，審計人員還需要特別關注異常交易和不合規行為，對任何可能的疑點進行深入挖掘，以發現和防范潛在的舞弊行為。同時，審計人員要善于利用現代信息技術，提高數據分析和比對的效率，確保審計工作的時效性和準確性[4]。此外，審計人員在這一階段還需要做好工作記錄，詳細記錄審查過程、發現的問題及相關的證據材料，為后續審計報告的撰寫提供全面、準確的依據。通過這些細致入微的工作，審計人員能夠確保經濟責任審計的全面性和深入性，為企業提供有效的風險防控和管理改進建議。

5.4審計完成

審計完成是對前面工作的總結和提煉，也是向被審計對象和社會公眾展示審計成果的重要環節。在這一階段，審計人員需要全面整理和分析審查過程中收集到的證據和數據，形成一份翔實、準確的審計報告。報告中應客觀公正地反映被審計對象的經濟責任履行情況，明確指出存在的問題和風險點，并提出針對性的改進建議。同時，審計報告還應符合相關法律法規和審計準則的要求，確保其權威性和公信力。通過審計報告，被審計對象能夠清晰地了解自身在經濟責任履行方面存在的不足和需要改進的地方，進而采取有效措施加以改進。

在審計完成階段，審計人員還需要對整個審計過程進行反思，總結經驗教訓，以便在未來的審計工作中加以應用。另外，通過持續的學習和改進，審計人員能夠不斷提升自身的專業素養和審計技能，為企業和社會提供更優質、更高效的審計服務[5] 。

6 結束語

風險導向審計模式在經濟責任審計中應用，展現出顯著的應用優勢和廣闊的應用前景。通過風險導向審計模式，審計人員能夠全面而深入地評估與審查企業的經濟風險，從而更有效地揭示并預防潛在問題，顯著提升管理水平和經濟效益。未來，隨著風險導向審計模式的持續完善與廣泛應用，其在經濟責任審計領域的應用將更加深入，成為推動國有企業健康發展的重要工具。

主要參考文獻

[1]張艷玲.風險導向內部審計在經濟責任審計中的運用探析［J].時代經貿，2022（8）：66-68.

[2]陳磊.現代風險導向審計模式下的企業經濟責任審計流程［J].科技資訊，2022（7）：130-132.

[3]秦廣怡.風險導向審計在經濟責任審計中的應用［J].投資與合作，2021（3）：117-118.

［4]劉雪華.風險導向審計模式在經濟責任審計中的運用［J].行政事業資產與財務，2023（12）：109-111.

[5]彭燕.淺析風險導向審計在煤炭企業經濟責任審計中的應用［J].環渤海經濟瞭望，2022（2）：47-49.