綠色稅制釋放發(fā)展紅利

“黃河很美，將來會更美”。 2024 年 9 月習近平總書記視察甘肅時深情寄望。 作為全國唯一黃河穿城而過的省會城市， 蘭州承擔著保護黃河生態(tài)的重任，要在黃河流域生態(tài)保護方面“先發(fā)力、帶好頭”，在高質(zhì)量發(fā)展和現(xiàn)代化建設(shè)中“先出發(fā)、帶好頭”。 蘭州市稅務局聚焦黃河流域生態(tài)保護和高質(zhì)量發(fā)展重大國家戰(zhàn)略，以生態(tài)優(yōu)先、綠色發(fā)展為導向，全面落實節(jié)能減排和污染防治稅收優(yōu)惠政策， 推動綠色稅收政策紅利精準釋放，以稅促綠，為企業(yè)賦能添力，以“稅力量”在生態(tài)保護上交出綠色發(fā)展的“稅收答卷”。

一、綠色稅制促進蘭州綠色低碳發(fā)展成效

（一）“多排多繳、少排少繳、不排不繳”的正向激勵機制， 環(huán)境保護稅引導企業(yè)積極主動治污減排

《環(huán)境保護稅法》及其《實施條例》自 2018 年 1月 1 日起正式實施， 積極的激勵機制促使企業(yè)更加堅定地改進技術(shù)、更新設(shè)備，推動企業(yè)從“超標排放”向“達標排放”乃至“超低排放”的綠色轉(zhuǎn)型邁進。 據(jù)統(tǒng)計， 全市環(huán)境保護稅的納稅人數(shù)量從 2022 年的853 戶減少至 2024 年的 802 戶， 年均降幅達到3.04%。 2024 年，全市環(huán)境保護稅收入 0.51 億元，同比下降 1.87%， 累計實施稅收優(yōu)惠減免 3294 萬元。申報次數(shù)從 7732 戶次減少至 4995 戶次， 年均降幅為 19.62%，表明部分排污企業(yè)通過轉(zhuǎn)型升級，成功實現(xiàn)不再超標排放。

全市生態(tài)環(huán)境質(zhì)量持續(xù)改善，2024 年空氣質(zhì)量優(yōu)良天數(shù)再次突破 300 天大關(guān)，同比增加 19 天。 環(huán)境空氣質(zhì)量綜合指數(shù) 4.53，同比改善 4.4%，其中可吸入顆粒物、二氧化氮年均濃度創(chuàng)歷史新低，可吸入顆粒物濃度同比下降 10.2%， 二氧化氮同比下降8.5%。

（二）反映資源需求市場變化，引導資源集約化使用，稅收有效發(fā)揮杠桿調(diào)節(jié)作用

《中華人民共和國資源稅法》自 2020 年 9 月 1日起實施，規(guī)定多項稅收優(yōu)惠政策，如對頁巖氣減征30%資源稅、 對煤炭充填開采減征 50%資源稅等。2024 年，全市累計入庫資源稅 1.21 億元，同比下降10.01%，落實資源稅優(yōu)惠減免 398 萬元，運用稅收手段促進資源合理使用和有效管理。

水資源保護的重要性不言而喻。2024 年 12 月 1日起，水資源費改稅在全國實行，收入將全部歸屬地方，納入地方一般公共預算管理。 水資源稅改革后，對用水效率達到國家用水定額先進值的相關(guān)納稅人減征水資源稅，在納稅人中產(chǎn)生正面引導效應。 全市水資源稅首個征期共申報 134 戶， 主要集中在工業(yè)企業(yè)和水力發(fā)電企業(yè)， 分別占地表水用水戶的 89%和地下水用水戶的 77%。合計入庫稅款 215 萬元，主要集中在水力發(fā)電企業(yè)，占總稅額的 70%。多數(shù)企業(yè)節(jié)約用水的意識和動力持續(xù)增強， 綠色發(fā)展紅利持續(xù)釋放。

（三）促進經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)保雙贏，有效引導資源向綠色產(chǎn)業(yè)傾斜，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和可持續(xù)發(fā)展

納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策；從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可選擇適用簡易計稅方法依照 3%征收率計算繳納增值稅，稅收對開展綠色循環(huán)、資源節(jié)約利用等行為給予優(yōu)惠，提高企業(yè)參與“以廢治廢”“變廢為寶”的積極性。 2024 年，全市加快改造升級傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，新增規(guī)上工業(yè)企業(yè) 106 戶，推進 152 個“三化”改造項目，建成酒鋼榆鋼工藝優(yōu)化等 42 個項目，創(chuàng)建智能制造體系載體 42 戶，培育綠色制造載體 12 戶。獲批綠色石化等 2 個省級先進制造業(yè)集群、 西固合成橡塑等 3 個省級中小企業(yè)特色產(chǎn)業(yè)集群。

數(shù)據(jù)顯示，2022 年至 2024 年，工業(yè)企業(yè)享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策減免金額由 1461 萬元增加至 2154 萬元，增長 47.4%；享受優(yōu)惠的企業(yè)所屬行業(yè)小類由 37 個增加到 56 個， 全市工業(yè)資源綜合利用產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷壯大，覆蓋領(lǐng)域持續(xù)拓展。 ①全市規(guī)上工業(yè)企業(yè)綜合能源消費量同比增長 8.96%，規(guī)上企業(yè)單位工業(yè)增加值能耗同比增長 2.21%。 傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)高端化、智能化、綠色化升級改造步伐加快。

（四）引導綠色消費、推動技術(shù)研發(fā)，綠色稅收體系助力生產(chǎn)生活向“綠”而行

新能源汽車是全球汽車產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、 綠色發(fā)展的重要方向。 為助力新能源汽車產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，我國逐步健全稅收政策支持體系， 大力度優(yōu)惠效果持續(xù)顯現(xiàn)。 2024 年，全市共減免新能源汽車車船稅超 2400 萬元，同比增長 75.57%；免征新能源汽車車輛購置稅超 5.33 億元，同比增長 37.73%。

增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，2022 年至 2024 年，包括風力發(fā)電、太陽能發(fā)電、水力發(fā)電、核能發(fā)電在內(nèi)的清潔能源發(fā)電裝機占比從 40%提升至 45%②；清潔能源發(fā)電銷售收入占電力生產(chǎn)業(yè)銷售收入的比重從 31.57%提高至 35.34%。 新能源、節(jié)能、環(huán)保等綠色技術(shù)服務業(yè)銷售收入年均分別增長 19.4%、24.9%和 10.2%。 2023 年企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果顯示，全市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)有研發(fā)活動的占比達到 37.61%， 規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)研發(fā)投入占營業(yè)收入比重達到 0.84%，新產(chǎn)品銷售收入占企業(yè)營業(yè)收入比重達到 14.36%。 稅收政策引導企業(yè)、個人和社會向環(huán)保、低碳方向轉(zhuǎn)型，推動社會經(jīng)濟生活積極向綠色高質(zhì)量發(fā)展。

二、 蘭州市在綠色高質(zhì)量發(fā)展過程中面臨的短板

（一）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)多元化不足。 蘭州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)偏重的特征明顯， 其中石油化工和煙草占全市工業(yè)經(jīng)濟的“半壁江山”。 從 2024 年全市千戶集團納稅結(jié)構(gòu)看，石油、煤炭及其他燃料加工、煙草制品兩行業(yè)合計納稅額達到 197.59 億元，占千戶集團納稅總額的49.5%，“油煙經(jīng)濟”特征依然明顯。貨幣金融服務、批發(fā)業(yè)、 有色金屬冶煉和壓延加工業(yè)合計實現(xiàn)稅額97.09 億元，占千戶集團納稅總額的 24.31%。 納稅額排 名 前 5 的 行 業(yè) 合 計 實 現(xiàn) 稅 額 占 合 計 稅 收 的73.81%， 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一問題突出， 亟待調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促其向多元化發(fā)展。

（二）生態(tài)環(huán)境較為脆弱。 蘭州市地處黃土高原與青藏高原過渡帶，水土流失嚴重，生態(tài)修復任務艱巨。 全市周邊地區(qū)荒漠化問題突出，植被覆蓋率低，2024 年森林覆蓋率為 9.68%，分別低于全省、全國1.32 個百分點、14.34 個百分點。 全市年均水資源總量約為 10 億立方米，占全省的 4%，水資源總量遠低于全省和全國平均水平，僅為銀川市的 45.1%。 全市人均水資源量僅為全省的三分之一， 全國的六分之一，屬于嚴重缺水地區(qū)。

（三）傳統(tǒng)化石能源仍占主導。 水電裝機容量僅占全省的 5%，在全市能源結(jié)構(gòu)中占比不高，發(fā)展相對有限。 風電和光伏發(fā)電規(guī)模較小，風電裝機容量占全省風電裝機容量的 15%， 光伏發(fā)電裝機容量占全省光伏裝機容量的 10%，資源優(yōu)勢未充分發(fā)揮。煤炭在能源消費中占比較高， 全市火力發(fā)電銷售額占電力生產(chǎn)業(yè)銷售額比重高達 64.66%，遠高于全省和全國平均占比。

（四）科技創(chuàng)新短板明顯。 截至 2024 年，西安市高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量達到 1.35 萬戶，蘭州市數(shù)量不及其十分之一。 蘭州市 2023 年全社會研發(fā)強度為0.8%，比西安市低 0.6 個百分點，國有企業(yè)、民營企業(yè)和外資企業(yè)研發(fā)強度全面落后， 分別低西安市1.4、0.4、1.2 個百分點。 綠色技術(shù)研發(fā)和應用水平較低，缺乏核心技術(shù)和高端人才，嚴重影響全市綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

三、 推動黃河流域生態(tài)保護和高質(zhì)量發(fā)展的建議

國務院批復的新一輪國土空間總體規(guī)劃， 將蘭州市定義為甘肅省省會、西部地區(qū)重要的中心城市、全國性綜合交通樞紐城市。 規(guī)劃明確要求蘭州發(fā)揮西北先進制造業(yè)基地、區(qū)域性科技創(chuàng)新高地等功能，推動黃河流域生態(tài)保護和高質(zhì)量發(fā)展。 綠色高質(zhì)量發(fā)展成為蘭州市實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。

（一）優(yōu)化升級產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，構(gòu)建綠色產(chǎn)業(yè)體系。 一是加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)綠色化改造，推動石化、冶金等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)節(jié)能減排，進行綠色化改造。 著力建設(shè)西北綠色化工基地，引導蘭石重裝、蘭州電機等老牌裝備制造企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，向智能化、服務型制造方向發(fā)展。 二是培育壯大新興產(chǎn)業(yè)，特別是在蘭州新區(qū)重點發(fā)展新能源、 新材料、生物醫(yī)藥、節(jié)能環(huán)保等產(chǎn)業(yè)，打造新的經(jīng)濟增長點。 加快研究制定全市低空經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃，加快建立低空經(jīng)濟試驗區(qū)，開展各類場景運行，為全市高質(zhì)量發(fā)展蓄勢賦能。 三是構(gòu)建優(yōu)質(zhì)高效的服務業(yè)新體系，盤活全市現(xiàn)代服務業(yè)存量和資源家底，強化現(xiàn)代服務業(yè)項目招引，借助發(fā)展樓宇經(jīng)濟和總部經(jīng)濟，謀劃招引高成長型項目和企業(yè)，構(gòu)建完善產(chǎn)業(yè)生態(tài)鏈條。

（二）加強生態(tài)環(huán)境保護，建設(shè)美麗蘭州。 一是建立完善機制，促進綠色發(fā)展。 整合市級層面對工業(yè)企業(yè)的各類優(yōu)惠政策， 實行環(huán)保一票否決制。 二是由“末端治理”向“源頭控制”轉(zhuǎn)換，加強污染源頭信息掌控，著力減少污染源的分布廣度和排污總量。 三是加強水污染防治，推進黃河蘭州段綜合治理，加強飲用水源地保護。 開展土壤污染調(diào)查和風險評估，推進污染地塊治理修復。 推進南北兩山綠化，加強濕地保護與修復。

（三）推動科技創(chuàng)新發(fā)展，增強綠色發(fā)展動力。 一是建立完善創(chuàng)新平臺政策支持體系，修訂出臺市級工程技術(shù)研究中心、 新型研發(fā)機構(gòu)等建設(shè)管理辦法，建立創(chuàng)新平臺培育庫， 推動優(yōu)質(zhì)企業(yè)建立市級研發(fā)平臺。 二是建設(shè)綠色技術(shù)創(chuàng)新平臺，打造綠色技術(shù)研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)孵化平臺，積極吸引省內(nèi)外平臺在蘭布局，推動與高校、科研機構(gòu)共建市級科學技術(shù)研究院。 三是做好創(chuàng)新平臺認定基礎(chǔ)工作，實施企業(yè)“科技管家”服務制度，圍繞研發(fā)購入、營業(yè)收入、凈利潤等指標建立“科技型企業(yè)監(jiān)測指標體系”，提升企業(yè)申報國家級、省級創(chuàng)新平臺的積極性和“中靶率”。

（四）完善政策體系建設(shè)，營造綠色發(fā)展環(huán)境。 一是完善綠色金融政策， 鼓勵金融機構(gòu)提供更多綠色金融產(chǎn)品和服務。 對綠色產(chǎn)業(yè)給予直接資金支持，發(fā)起“綠色發(fā)展基金”，完善運用“節(jié)能減排補助資金”“可再生能源發(fā)展專項資金”等多項節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域?qū)ｍ椯Y金，有效帶動社會資本投入綠色產(chǎn)業(yè)。 二是加強環(huán)境監(jiān)管，將環(huán)保列入前置許可環(huán)節(jié)，建立“首問負責、抄告相關(guān)、環(huán)保前置、并聯(lián)審批”的工作機制，嚴厲打擊環(huán)境違法行為。

（五）推動區(qū)域協(xié)同發(fā)展，共建綠色絲綢之路。 一是加強與周邊城市合作，和白銀、西寧共建環(huán)境保護產(chǎn)業(yè)帶，和河西走廊聯(lián)動發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)，和成渝地區(qū)共建西部陸海新通道。 二是積極參與“一帶一路”建設(shè)，發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢，加強與“一帶一路”沿線國家在綠色技術(shù)、 綠色產(chǎn)業(yè)等方面合作。 提升中歐班列效率，建設(shè)陸港型國家物流樞紐。 聯(lián)動發(fā)展蘭州新區(qū)綜合保稅區(qū)和航空口岸，發(fā)展跨境電商、冷鏈物流等新業(yè)態(tài)。