路橋施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重點(diǎn)與難點(diǎn)分析

摘 要：近年隨著城鎮(zhèn)化發(fā)展速度加快，路橋施工企業(yè)面臨嚴(yán)峻的市場競爭環(huán)境。為了有效實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，路橋施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理實(shí)施，對各類經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全過程控制、組織和預(yù)測，提高經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)濟(jì)收益。文章首先介紹了全面預(yù)算管理概念，然后分析了路橋施工企業(yè)全面預(yù)算管理特征，并指出了路橋施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重點(diǎn)與難點(diǎn)，最后根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況提出全面預(yù)算管理實(shí)施策略，力求確保路橋施工企業(yè)效益最大化。

關(guān)鍵詞：路橋施工企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；全面預(yù)算管理

中圖分類號：F406.7文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2025） 17-0099-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.17.025

1 引言

全面預(yù)算管理是路橋施工企業(yè)保障經(jīng)濟(jì)收益不受損失、提升預(yù)算管理水平、增強(qiáng)核心競爭力的重要手段。但是由于路橋施工企業(yè)項(xiàng)目較多，各類項(xiàng)目施工周期以及建設(shè)過程等存在較大差異，有關(guān)部門應(yīng)明確全面預(yù)算管理實(shí)施重點(diǎn)，并結(jié)合實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，精細(xì)總結(jié)全面預(yù)算管理實(shí)施難點(diǎn)，針對實(shí)際狀況探尋合理的全面預(yù)算管理實(shí)施策略，不斷強(qiáng)化全面預(yù)算管理實(shí)施效果。

2 全面預(yù)算管理含義

全面預(yù)算管理是運(yùn)用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核和控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定經(jīng)營目標(biāo)。路橋施工企業(yè)中的全面預(yù)算管理是指在管理中，針對與企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、運(yùn)營活動(dòng)和投資活動(dòng)的未來情況，進(jìn)行預(yù)測控制的管理行為。全面預(yù)算管理是路橋施工企業(yè)績效考核的依據(jù)，控制成本的標(biāo)準(zhǔn)是開展科學(xué)化內(nèi)部管理的重要手段，也是引導(dǎo)全員自我約束的主要方式。全面預(yù)算管理包含財(cái)務(wù)預(yù)算管理、籌資預(yù)算管理、資本預(yù)算管理和業(yè)務(wù)預(yù)算管理，其中財(cái)務(wù)預(yù)算管理又稱總預(yù)算，側(cè)重通過預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金預(yù)算等方式，反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資本運(yùn)行的整體情況；籌資預(yù)算管理是指在預(yù)算期內(nèi)，管理原有券款和借債還本付息、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及需要新借入的長短期借款；資本預(yù)算管理是指在預(yù)算期內(nèi)，管理資本性投資活動(dòng)預(yù)算，如債券投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和固定資產(chǎn)投資預(yù)算；業(yè)務(wù)預(yù)算管理是指對預(yù)算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的所有生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)的預(yù)算進(jìn)行管理。這四類預(yù)算管理相互影響，形成一個(gè)有機(jī)系統(tǒng)，通過事前預(yù)算、事中控制和事后決算考核的方法，借助預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評估以及內(nèi)審考核等方式，發(fā)揮內(nèi)控管理作用[1]。

3 路橋施工企業(yè)全面預(yù)算管理特征

路橋施工企業(yè)是專門承接公路和橋梁項(xiàng)目的建筑企業(yè)，經(jīng)營產(chǎn)品類型固定，生產(chǎn)流動(dòng)性較大，生產(chǎn)周期較長，資金占用額度較高，建設(shè)過程較為復(fù)雜。再加上路橋?qū)儆谏鐣卜?wù)范疇，在建設(shè)期間經(jīng)常遇到施工干擾因素多、檢查名目多以及征地難等情況。在此情形下，路橋施工企業(yè)全面預(yù)算管理具有其獨(dú)特特征，具體表現(xiàn)如下。

3.1 預(yù)算控制以項(xiàng)目為單位

我國部分路橋施工企業(yè)運(yùn)營規(guī)模較大，是由多個(gè)分公司或者子公司組成，各個(gè)公司是以項(xiàng)目為基本管理單位進(jìn)行運(yùn)營。因此，路橋施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，需要在預(yù)算控制中，將項(xiàng)目作為核心單位進(jìn)行，確保后期預(yù)算管理責(zé)任分配、預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)落實(shí)等工作都能有序開展。同時(shí)，路橋施工企業(yè)需要結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)發(fā)展情況，通過持續(xù)跟蹤有計(jì)劃調(diào)整預(yù)算方案，進(jìn)一步提高全面預(yù)算管理實(shí)施質(zhì)量[2]。

3.2 預(yù)算考核以目標(biāo)利潤為基礎(chǔ)

現(xiàn)階段，我國全面預(yù)算管理考核指標(biāo)基本上是財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，以項(xiàng)目目標(biāo)利潤為基礎(chǔ)進(jìn)行考核。具體的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)可以細(xì)分為營業(yè)利潤指標(biāo)、成本費(fèi)用率、資產(chǎn)報(bào)酬率、資產(chǎn)負(fù)債率、物資周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，這些指標(biāo)可以直觀反映路橋施工企業(yè)在特定時(shí)間段內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、償債能力和運(yùn)營情況等。路橋施工企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，需要合理的預(yù)算考核指標(biāo)檢查預(yù)算編制、預(yù)算方案執(zhí)行效果以及預(yù)算控制結(jié)果。

3.3 預(yù)算管理具有全面、全員以及全過程特征

路橋施工企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，各個(gè)子公司或分公司的人力政策存在較大差異，并且負(fù)責(zé)的建設(shè)項(xiàng)目各不相同。路橋施工企業(yè)在編制預(yù)算方案時(shí)，需要全面考慮內(nèi)部管理中的各個(gè)方面，如組織架構(gòu)、資金整合、人力政策、材料配置等。同時(shí)，路橋施工企業(yè)在預(yù)算編制期間，需要引導(dǎo)各項(xiàng)目參與者根據(jù)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)以及項(xiàng)目特征，提出預(yù)算編制建議，幫助預(yù)算人員設(shè)置合理預(yù)算值[3]。此外，在實(shí)施預(yù)算方案期間，需要通過預(yù)算考核指標(biāo)以及獎(jiǎng)懲手段，激勵(lì)各部門以及各項(xiàng)目中的全部人員參與其中，并組織專人負(fù)責(zé)動(dòng)態(tài)監(jiān)督檢查預(yù)算方案和預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行全過程，針對檢查結(jié)果，引導(dǎo)責(zé)任人改進(jìn)工程建設(shè)、材料采買以及資金使用方法等，確保預(yù)算方案和預(yù)算指標(biāo)落到實(shí)處。

4 路橋施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重點(diǎn)

4.1 價(jià)值鏈分析

路橋施工項(xiàng)目的根本價(jià)值活動(dòng)，就是為了通過施工生產(chǎn)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利潤。價(jià)值活動(dòng)核心在于對路橋工程施工期間的施工現(xiàn)場控制、施工資源籌備以及施工組織設(shè)計(jì)等。如何從價(jià)值角度出發(fā)，控制好工程支出成本，需要從成本構(gòu)成要素，如機(jī)械使用費(fèi)和材料費(fèi)等方面出發(fā)統(tǒng)籌考慮。一般情況下，路橋施工項(xiàng)目的機(jī)械使用費(fèi)在總費(fèi)用中的所占比重為20%左右，材料費(fèi)在總費(fèi)用中的所占比重達(dá)到60%左右。路橋施工企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，需要重點(diǎn)從價(jià)值鏈角度出發(fā)，對工程中的各項(xiàng)作業(yè)方式和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位思考，做好價(jià)值增值二次設(shè)計(jì)，按照發(fā)展戰(zhàn)略提出工程開展流程改進(jìn)方案，尤其對占工程價(jià)值成本較高的材料費(fèi)，需要在采購和使用等環(huán)節(jié)重點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算管控，防止實(shí)際預(yù)算成本超標(biāo)。

4.2 組織架構(gòu)分析

路橋施工全面預(yù)算管理中的重點(diǎn)內(nèi)容包含工程利潤預(yù)算、工程現(xiàn)金流預(yù)算、工程毛利預(yù)算和工程結(jié)算預(yù)算。路橋施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程人力資源費(fèi)、間接費(fèi)用、結(jié)算收入等實(shí)際情況，按照現(xiàn)有數(shù)據(jù)材料作為預(yù)算編制依據(jù)，選擇合理的預(yù)算編制方法設(shè)計(jì)預(yù)算方案。同時(shí)，路橋施工企業(yè)在構(gòu)建全面預(yù)算管理組織架構(gòu)期間，應(yīng)立足工程運(yùn)行規(guī)律，運(yùn)用價(jià)值鏈分析法深入研究工程的作業(yè)方式和業(yè)務(wù)流程，以項(xiàng)目作業(yè)為基礎(chǔ)，以施工步驟為導(dǎo)向，合理建設(shè)工程基層預(yù)算組織，精細(xì)劃分各級預(yù)算責(zé)任中心的權(quán)責(zé)利，建設(shè)合理的預(yù)算組織架構(gòu)，力求為全面預(yù)算管理實(shí)施提供良好的組織保障。

4.3 材料管理預(yù)算

在工作中發(fā)現(xiàn)，材料費(fèi)用占到路橋施工項(xiàng)目總成本的一半以上，控制好材料費(fèi)用支出，不僅有利于提升材料利用率，還能增加項(xiàng)目利潤。因此，材料管理預(yù)算屬于重點(diǎn)預(yù)算管理內(nèi)容。路橋施工企業(yè)應(yīng)在全面預(yù)算管理中，加強(qiáng)原材料中的水泥、鋼材和石料等材料預(yù)算管理力度，要求預(yù)算人員按照市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，設(shè)計(jì)合理的材料采購計(jì)劃，在計(jì)劃中講明各類原材料采購指標(biāo)、供應(yīng)商等，嚴(yán)控原材料質(zhì)量，防止材料預(yù)算超標(biāo)[4]。

4.4 項(xiàng)目管理費(fèi)用預(yù)算

雖然相比材料管理費(fèi)用而言，路橋施工中的項(xiàng)目管理費(fèi)用占比較少，但是其費(fèi)用類型較多，包含勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、工資費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、車輛使用費(fèi)、設(shè)備租賃、折舊以及攤銷費(fèi)等，各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目較多，牽涉整個(gè)工程的各個(gè)員工，一旦不能有效管理項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算，則會影響全面預(yù)算管理實(shí)施效果。因此，項(xiàng)目管理費(fèi)用預(yù)算屬于重點(diǎn)預(yù)算管理內(nèi)容，需要路橋施工企業(yè)在預(yù)算項(xiàng)目費(fèi)用期間，按照項(xiàng)目規(guī)模以及實(shí)施需求，為各項(xiàng)明細(xì)費(fèi)總額預(yù)留調(diào)整空間，并組織專人負(fù)責(zé)管理各項(xiàng)明細(xì)費(fèi)用使用過程，定期核查原始憑證、數(shù)據(jù)報(bào)表以及執(zhí)行記錄等信息是否統(tǒng)一，避免出現(xiàn)明細(xì)費(fèi)用外泄，嚴(yán)控項(xiàng)目管理費(fèi)用預(yù)算成本，為強(qiáng)化全面預(yù)算管理實(shí)施效果創(chuàng)造堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)[5]。

5 路橋施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)

路橋施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，除了分析歷史數(shù)據(jù)，了解各個(gè)項(xiàng)目發(fā)展動(dòng)態(tài)和關(guān)鍵影響因素之外，還應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，做好預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考核。但是由于路橋施工項(xiàng)目復(fù)雜，在開展各項(xiàng)工作期間，極易受到內(nèi)外部諸多因素影響，阻礙全面預(yù)算管理有序?qū)嵤＞唧w的全面預(yù)算管理實(shí)施難點(diǎn)如下。

5.1 缺乏合理的預(yù)算管理目標(biāo)

全面預(yù)算管理目標(biāo)包含財(cái)務(wù)預(yù)算和其他指標(biāo)，其中財(cái)務(wù)預(yù)算是從財(cái)務(wù)角度出發(fā)計(jì)量貨幣，在財(cái)務(wù)報(bào)表中整理與路橋施工項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)信息，然而在其他指標(biāo)中，如質(zhì)量指標(biāo)、機(jī)械設(shè)備完好指標(biāo)以及競爭指標(biāo)等，無法通過貨幣進(jìn)行計(jì)量。工作中發(fā)現(xiàn)，部分路橋施工企業(yè)在設(shè)計(jì)預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，習(xí)慣使用財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)制定預(yù)算管理目標(biāo)，甚至部分領(lǐng)導(dǎo)層過于重視財(cái)務(wù)指標(biāo)，未能將其他指標(biāo)引入到預(yù)算管理目標(biāo)中，從而影響了預(yù)算管理目標(biāo)合理性。

5.2 預(yù)算編制難點(diǎn)

路橋施工項(xiàng)目預(yù)算編制包含人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及其他間接直接使用費(fèi)支出指標(biāo)。預(yù)算人員在開展預(yù)算編制中，需要統(tǒng)籌整理各類費(fèi)用歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。然而在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，部分路橋施工企業(yè)缺乏自動(dòng)化數(shù)據(jù)庫，無法實(shí)時(shí)匯總各類費(fèi)用信息，需要財(cái)務(wù)人員通過手工整理的方式進(jìn)行。這樣各類費(fèi)用數(shù)據(jù)受到人為因素影響，極易出現(xiàn)滯后性缺陷，甚至部分?jǐn)?shù)據(jù)信息缺乏真實(shí)性和完善性，與路橋施工工程不相符，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏精準(zhǔn)性。同時(shí)，部分部門在提供預(yù)算信息時(shí)，為了保障個(gè)人利益不受影響，會在制作財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)數(shù)據(jù)造假行為，從而加大了預(yù)算編制難度。另外，部分預(yù)算人員缺乏核查意識，在編制預(yù)算中，未能對施工項(xiàng)目進(jìn)行全面調(diào)研，沒有根據(jù)施工現(xiàn)場環(huán)境以及市場經(jīng)濟(jì)變化等因素，預(yù)留預(yù)算調(diào)整空間，也沒有深入分析預(yù)算值是否符合實(shí)際情況，在選擇預(yù)算編制方法時(shí)極易遇到問題，或者盲目憑借歷史資料編制預(yù)算，從而影響了預(yù)算編制合理性。

5.3 預(yù)算執(zhí)行難點(diǎn)

路橋施工企業(yè)預(yù)算方案專業(yè)性較強(qiáng)，需要特殊測繪人員、工程指導(dǎo)高級技術(shù)人員、施工操作人員等負(fù)責(zé)執(zhí)行。但是在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，部分路橋施工企業(yè)并未做好人力資源儲備工作，現(xiàn)有工作人員缺乏專業(yè)性，受到文化水平以及從業(yè)經(jīng)驗(yàn)等因素影響，極易對預(yù)算方案出現(xiàn)理解偏差，在工作中無法精準(zhǔn)控制原材料以及各類費(fèi)用支出成本，未能嚴(yán)格按照預(yù)算方案要求規(guī)范工作行為，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)出現(xiàn)偏差，無形中加大了預(yù)算執(zhí)行難度。

5.4 預(yù)算調(diào)控難點(diǎn)

在工作中發(fā)現(xiàn)，預(yù)算方案在執(zhí)行中極易出現(xiàn)與前期預(yù)估不一致的地方，并且該類問題無法提前處理。為了提高全面預(yù)算管理效果，需要做好預(yù)算調(diào)控。然而路橋施工項(xiàng)目中，與預(yù)算有關(guān)的初期數(shù)據(jù)隨著經(jīng)濟(jì)變化、建設(shè)計(jì)劃改變等出現(xiàn)調(diào)整，并且在后期處于時(shí)刻變動(dòng)的狀態(tài)，從而使得預(yù)算調(diào)控難度較大。再者，部分預(yù)算人員在調(diào)控預(yù)算方案時(shí)，并未與各部門負(fù)責(zé)人深入交談，未能準(zhǔn)確了解相關(guān)部門實(shí)際需求，沒有向有關(guān)部門負(fù)責(zé)人和工作人員講明預(yù)算調(diào)控必要性，在實(shí)際工作中極易受到部分部門負(fù)責(zé)人以及員工抵觸行為影響，加大預(yù)算調(diào)控難度。

5.5 預(yù)算考核難點(diǎn)

部分路橋施工企業(yè)在下達(dá)預(yù)算考核指標(biāo)后，并未按照預(yù)算考核指標(biāo)組織工作，而是將重心集中到項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營上，習(xí)慣按照項(xiàng)目需求不斷追加預(yù)算。在此情形下，管理層在開展預(yù)算考核期間，無法精準(zhǔn)研究追加預(yù)算的影響因素，未能落實(shí)相關(guān)人員預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，導(dǎo)致預(yù)算考核缺乏約束力，無法有效發(fā)揮應(yīng)用價(jià)值，從而影響了全面預(yù)算管理實(shí)施質(zhì)量。

6 路橋施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的策略

6.1 提高預(yù)算管理目標(biāo)的合理性

預(yù)算管理目標(biāo)在全面預(yù)算管理實(shí)施中是首要環(huán)節(jié)，決定了全面預(yù)算管理實(shí)施效果。路橋施工企業(yè)應(yīng)注重提高預(yù)算管理目標(biāo)合理性，組織專人負(fù)責(zé)深入整合非財(cái)務(wù)指標(biāo)信息、各類業(yè)績信息以及有關(guān)項(xiàng)目的前期經(jīng)營數(shù)據(jù)和過程數(shù)據(jù)等，總結(jié)路橋施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況，積極設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和其他預(yù)算目標(biāo)。與此同時(shí)，路橋施工企業(yè)可以運(yùn)用業(yè)績數(shù)據(jù)信息和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，按照項(xiàng)目特征、資金投入回報(bào)規(guī)律、風(fēng)險(xiǎn)管理需求等，精細(xì)設(shè)計(jì)長期目標(biāo)和短期目標(biāo)，在短期目標(biāo)中講明全面預(yù)算管理在不同階段的實(shí)施要求，制定日常收入指標(biāo)、利潤指標(biāo)和凈現(xiàn)金率指標(biāo)等；在長期目標(biāo)中針對項(xiàng)目施工過程以及質(zhì)量，按照上級部門提出的工程施工要求、進(jìn)度要求、質(zhì)量要求以及環(huán)保要求等，設(shè)置質(zhì)量事故損失目標(biāo)、工程建設(shè)周期、安全問題發(fā)生指標(biāo)、機(jī)械設(shè)備損失故障指標(biāo)等，為后期開展全面預(yù)算管理工作指明方向。

6.2 做好預(yù)算編制

預(yù)算方案編制的精準(zhǔn)性影響全面預(yù)算管理實(shí)施質(zhì)量，預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完善性決定了預(yù)算方案執(zhí)行效果。路橋施工企業(yè)應(yīng)針對預(yù)算編制需求，運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)建設(shè)數(shù)據(jù)庫，在數(shù)據(jù)庫中增設(shè)各類數(shù)據(jù)自動(dòng)錄入、智能整理以及動(dòng)態(tài)共享等功能，并賦予預(yù)算人員查看、下載和使用權(quán)限。這樣不僅可以避免有關(guān)部門出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假現(xiàn)象，還能保障預(yù)算人員實(shí)時(shí)掌握真實(shí)完善的預(yù)算信息，為降低預(yù)算編制難度提供良好平臺。同時(shí)，在編制預(yù)算方案時(shí)，路橋施工企業(yè)應(yīng)要求預(yù)算人員嚴(yán)格檢查預(yù)算數(shù)據(jù)與項(xiàng)目實(shí)際情況是否一致，并結(jié)合現(xiàn)有數(shù)據(jù)材料，深入分析項(xiàng)目在后期建設(shè)運(yùn)營中，對機(jī)械設(shè)備、人力資源以及原材料的實(shí)際需求，并根據(jù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供的建設(shè)規(guī)劃，從項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、建設(shè)施工以及竣工驗(yàn)收等角度入手，預(yù)估各個(gè)階段項(xiàng)目費(fèi)用支出成本，并針對項(xiàng)目施工地理位置、政策變化以及市場經(jīng)濟(jì)等，預(yù)留預(yù)算調(diào)整空間。

6.3 改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行效果

預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果，直接體現(xiàn)了全面預(yù)算管理實(shí)施效果。由于路橋施工項(xiàng)目具有特殊性，路橋施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)針對預(yù)算執(zhí)行需求，做好特殊測繪人員、工程指導(dǎo)高級技術(shù)人員、施工操作人員等人力資源儲備工作，積極與高校以及社會招聘渠道聯(lián)手，不定期開展招聘活動(dòng)，通過筆試加面試的方式，選出專業(yè)能力強(qiáng)的人力資源，為預(yù)算執(zhí)行提供良好人力資源保障。同時(shí)，路橋施工企業(yè)應(yīng)組織專業(yè)的預(yù)算管理人員，通過多渠道宣傳和現(xiàn)場指導(dǎo)等方式，幫助相關(guān)人員充分理解預(yù)算方案，引導(dǎo)員工按照預(yù)算方案約束不良行為，保障預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果達(dá)標(biāo)，為提高全面預(yù)算管理實(shí)施效果奠定良好基礎(chǔ)。例如，在多渠道宣傳中，路橋施工企業(yè)可以先從互聯(lián)網(wǎng)中整合有關(guān)預(yù)算方案執(zhí)行的講解視頻，將其推送到企業(yè)微信公眾號、微博以及其他辦公平臺，要求全員在業(yè)余時(shí)間自主閱讀，深入了解自身在預(yù)算方案執(zhí)行中擔(dān)任的角色。在此基礎(chǔ)上，路橋施工企業(yè)可以讓預(yù)算管理人員在例會上，輪流向各部門人員講明預(yù)算方案執(zhí)行步驟以及具體規(guī)定，全面闡述哪些工作行為不符合預(yù)算方案執(zhí)行要求，使有關(guān)人員在后期能夠運(yùn)用正確方法執(zhí)行方案。在現(xiàn)場指導(dǎo)中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)各環(huán)節(jié)工作內(nèi)容，組織專業(yè)人士負(fù)責(zé)指導(dǎo)，讓預(yù)算人員負(fù)責(zé)協(xié)助，帶領(lǐng)有關(guān)人員采用合理的工作方式高效完成任務(wù)，保障預(yù)算方案能夠有序執(zhí)行。

6.4 制定預(yù)算調(diào)控制度

預(yù)算調(diào)控與全面預(yù)算管理實(shí)施息息相關(guān)。路橋施工企業(yè)應(yīng)積極制定預(yù)算調(diào)控制度，在制度中講明基礎(chǔ)預(yù)算理論運(yùn)用要求，讓預(yù)算人員在調(diào)控預(yù)算前期，精細(xì)計(jì)算各類費(fèi)用支出成本，對比分析實(shí)際支出成本與預(yù)算指標(biāo)差異，深入評估各項(xiàng)資源使用情況，并結(jié)合項(xiàng)目特征以及各類資源消耗情況，有計(jì)劃地調(diào)控預(yù)算。同時(shí)，路橋施工企業(yè)在制定預(yù)算調(diào)控制度時(shí)，應(yīng)引導(dǎo)各部門負(fù)責(zé)人以及工作人員，結(jié)合實(shí)際工作需求，向上級部門提出制度建設(shè)意見，由上級部門按照預(yù)算調(diào)控目標(biāo)，選出合理意見進(jìn)行改進(jìn)，確保該項(xiàng)制度體系符合內(nèi)部現(xiàn)實(shí)情況。另外，路橋施工企業(yè)在制定預(yù)算調(diào)控制度期間，應(yīng)要求預(yù)算人員定期做好項(xiàng)目調(diào)研、原材料采購等工作，采用作業(yè)成本核算方式分析哪些環(huán)節(jié)存在預(yù)算指標(biāo)不合理情況，從全面預(yù)算角度出發(fā)，深究有關(guān)問題出現(xiàn)原因，按照成本管控計(jì)劃，將施工設(shè)計(jì)、施工技術(shù)以及有關(guān)環(huán)節(jié)的原材料消耗信息、人工消耗信息、機(jī)械設(shè)備消耗信息等作為基礎(chǔ)，對后期可能出現(xiàn)的成本支出變化情況進(jìn)行評估，根據(jù)評估結(jié)果有針對性地調(diào)控預(yù)算，為強(qiáng)化全面預(yù)算管理效果打好基礎(chǔ)。

6.5 優(yōu)化預(yù)算考核

預(yù)算考核有利于幫助管理層動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)算方案執(zhí)行狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算指標(biāo)之間的差距，靈活改善施工行為，強(qiáng)化全面預(yù)算管理實(shí)施質(zhì)量。再者，路橋施工企業(yè)面臨的社會競爭環(huán)境、施工環(huán)境以及運(yùn)營環(huán)境較為復(fù)雜，預(yù)算方案和預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行中，極易受到各個(gè)因素影響出現(xiàn)偏差，需要預(yù)算考核進(jìn)行規(guī)范糾正。因此，路橋施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，需要以項(xiàng)目利潤指標(biāo)為基礎(chǔ)，以各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)如營業(yè)利潤、資產(chǎn)報(bào)酬率和物資周轉(zhuǎn)率為重點(diǎn)，科學(xué)設(shè)置預(yù)算考核指標(biāo)。同時(shí)，路橋施工企業(yè)可以讓管理層運(yùn)用平衡計(jì)分卡，對有關(guān)部門預(yù)算執(zhí)行過程、財(cái)務(wù)狀況、學(xué)習(xí)發(fā)展等進(jìn)行全面考核，每月月末定期評估預(yù)算考核結(jié)果，對預(yù)算方案執(zhí)行情況進(jìn)行客觀公正評價(jià)，對于考核達(dá)標(biāo)的相關(guān)人員獎(jiǎng)勵(lì)績效資金，對考核未達(dá)標(biāo)的相關(guān)人員進(jìn)行教育批評，并引導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及工作人員改正不足，力求在不影響項(xiàng)目施工質(zhì)量以及進(jìn)程的前提下，通過預(yù)算考核有效提高全面預(yù)算管理實(shí)施效果。

7 結(jié)論

綜上所述，全面預(yù)算管理有利于管控各項(xiàng)費(fèi)用支出成本，科學(xué)分配資源，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。路橋施工企業(yè)應(yīng)針對運(yùn)營發(fā)展需求，積極實(shí)施全面預(yù)算管理，從全局出發(fā)充分把握全面預(yù)算管理實(shí)施重點(diǎn)與難點(diǎn)，并設(shè)置合理的實(shí)施策略，提高預(yù)算管理目標(biāo)合理性、做好預(yù)算編制、改進(jìn)預(yù)算方案執(zhí)行缺陷、制定預(yù)算調(diào)控制度、優(yōu)化預(yù)算考核，運(yùn)用多種方法全方位增強(qiáng)全面預(yù)算管理實(shí)施質(zhì)量，為自身實(shí)現(xiàn)持續(xù)快速發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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