基于風險管理的企業內控體系建設探討

摘 要：隨著我國社會經濟的快速發展和進步，我國的企業正在逐步和國際接軌，這一過程為企業帶來了巨大的發展機遇，但同時也帶來了不小的挑戰。這就要求企業必須勇于開拓多元化的業務發展路徑，但同時也要面對更多的風險。因此，在企業未來的發展中，如何進行有效的風險管理成為亟待解決的問題。文章主要從我國企業風險管理的內部控制體系建設現狀出發，深入探究了優化企業內控體系建設的具體措施，希望能為企業的穩定和可持續發展提供有益的參考和借鑒。

關鍵詞：風險管理；企業內控；體系建設

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025） 17-0171-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.17.043

1 引言

企業在經營和發展過程中常常會面臨各種風險，這些風險可能會對企業的正常運營產生不利的影響。因此，企業需要提前評估和防范可能面臨的風險，以最大限度地減少風險可能帶來的損失。在風險發生之前，企業需要對潛在的風險進行評估，了解風險可能會造成的影響和損失，并結合自身的經營和發展現狀，對各項活動進行全面規劃和管理，從而有效地規避風險。

2 風險管理與內部控制概述

2.1 風險管理的概念

風險在各個領域中具有廣泛的含義，是一個比較復雜的概念。在企業內部，風險主要指的是在盈利的過程中可能帶來的各種不確定性，例如，經營風險、財務風險、市場風險和法律風險等。風險管理是指在企業內部采取科學有效的方法，通過對風險的評估和分析，有目的地應對風險，以降低企業可能遭受的損失[1]。

2.2 內部控制的概念

內部控制主要指的是企業內部的領導和基層員工為了實現某一特定目標而采取的一系列控制程序。它涵蓋了政策的執行、組織結構等內容，并形成了一個綜合體。其內容不僅包括環境控制，還包括經營活動的控制以及后期的信息溝通與日常監督和管理。

3 風險管理與內部控制的關系

3.1 風險管理與內部控制的區別

風險管理側重于企業的經濟效益，通過對市場進行全面的了解和分析，評估和處理信息。而內部控制主要采用動態管理的方式，關注制度的執行，通過制度規范企業的經營活動，來規避風險的發生。從形式上看，風險管理側重于收集市場信息和數據，關注企業是否能夠完成預期設定的業務活動并獲得經濟效益。而內部控制則關注企業內部經營發展的可控性以及制度建設是否科學、合理，且能徹底貫徹和落實，推動企業經營活動的規范化開展[2]。

3.2 風險管理與內部控制的聯系

風險管理和內部控制的共同目標是提高企業經濟效益和社會效益，無論是風險管理還是內部控制，都需要完善、科學的制度作為支撐，以確保各項工作的規范性和合理性，并確保企業經營過程中數據信息的真實性和可靠性。通過全面分析和整理企業遇到的各項問題，并結合市場的發展情況，了解問題的根本原因，從而采取有效的解決方案。同時，隨著我國市場經濟的進一步發展，風險管理和內部控制之間的聯系也越來越緊密，只有完善內部控制制度，才能更好地應對發展過程中的風險，準確識別和防范風險，從而控制經濟活動，提高企業的發展水平。

3.3 風險管理與內部控制的認知誤區

很多企業認為內部控制只是會計部門的事，與自己無關，或者將其僅局限于會計領域，對其缺乏足夠的認識。但實際上，內部控制是涉及企業所有部門和員工的管理活動。雖然會計人員在內部控制中發揮著重要作用，但內部控制并不僅僅是會計部門的責任，也不只是與會計工作有關。

此外，很多企業認為內部控制所需要的規章制度越嚴格越好，并傾向于加大懲罰力度來提高內部控制效果。然而，內部控制與員工的綜合素質密切相關，只有提高人力資源質量，才能提高控制效果。因此，提高員工的主動性和參與度是實現內部控制效果的關鍵[3]。

另一個常見的誤區是，很多企業認為內部控制和風險管理是相互獨立的，沒有意識到二者之間的緊密聯系，這導致在制定相關制度時缺乏科學性和完善性，很容易造成企業管理資源的浪費，無法有效提升企業管理水平。這種誤解對企業的發展產生阻礙，使企業陷入一些認知的誤區。

4 基于風險管理的企業內控體系建設現狀

4.1 風險管理意識薄弱

許多企業對內部控制的理解不夠深入，僅將其視為管理企業內部員工和資金流動的工具，而忽視了內部控制對企業發展的深遠影響。未能意識到內部控制工作在防范企業經營和發展風險方面的重要作用，因此在內部控制方面缺乏風險管理的意識。這種狀況往往導致企業在風險發生后才采取補救措施，給企業帶來無法挽回的損失。同時，企業中的許多領導者在風險管理方面缺乏足夠的管理力度，在評估風險管理的工作結果時，往往只關注表面形式，而忽視考核的結果，這種情況不利于企業內部控制工作的發揮，也不利于企業有效地防范和應對風險。

4.2 內控制度執行不到位

企業在發展和經營過程中，應該充分認識到內部控制制度完善的重要性，并深入貫徹和落實內部控制制度。然而，經過相關調查和研究，發現企業在內部控制方面對于相關制度的執行并不到位，仍然存在很多漏洞。此外，內部控制的環節較為繁瑣，導致投入大量成本但效果卻不盡如人意。即使企業認識到內部控制的重要性并建立了內部控制制度，也難以嚴格按照相關制度進行落實，這無疑阻礙了企業規范化風險管理的推進，降低了企業內部控制管理的效果[4]。

4.3 內控監督機制不完善

經過對眾多企業發展歷程的研究，發現許多企業在內部控制過程中往往過于關注控制過程，而忽略了控制前的風險預測和控制后的結果反饋，導致內部控制的監督機制不夠完善。在這樣的背景下，企業的內部控制很難發揮出有效性，即便對結果進行了評價，也難以得到具有參考意義的評價結果。由于內控監督制度不夠完善，企業領導對于內部控制的具體環節和企業內部的運營情況缺乏足夠的了解，導致在管理和控制的過程中缺乏有效的流程，這使得企業無法積極地、科學地引導基層的內部控制工作。即使制定了完善的內部控制方法，但由于缺乏相關的監督，導致內部控制的實際工作質量無法達到預期的標準和要求，從而增加了企業面臨風險的可能性。

此外，盡管目前我國許多企業設立了內部控制部門來管理企業的經營活動，但由于內部控制所受的監督不夠完善，無法對工作的各個方面進行全面管理和控制，導致員工對自身的工作范圍和責任不明確。同時，企業內部員工對內部控制的積極性不高，對內部控制工作的開展不夠重視，從而增加了企業面臨風險的概率。

4.4 信息溝通反饋不暢

許多企業由于對風險管理的重視性認識不足，導致風險管理機制不夠完善和健全，從而未能給內部控制創造良好的發展基礎，大多數企業是在風險發生之后才開始被動地處理。此外，各部門之間缺乏有效的信息溝通，導致在風險管理過程中出現職責和工作內容的重復，采取的風險管理措施也會重疊，這大大削弱了風險管理的成果，增加了風險管理過程中的人力和物力投入，浪費了企業的資源。這種被動的方式很難對企業面臨的風險進行及時預判，往往只依靠工作人員的主觀經驗進行處理，很容易導致預判錯誤[5]。

此外，許多企業在財務管理過程中開展的內部控制活動不夠合理。例如，在財務部門支出相關資金后，沒有對該資金的流向進行監督和控制，導致無法了解資金的具體走向，從而增加了企業面臨的財務風險。

另外，隨著我國信息科學技術的飛速發展，許多企業開始引入自動化的辦公系統。然而，如果這種系統未做好安全管理方面的工作，就可能會在操作過程中面臨信息泄露的風險。因此，盡管許多大型企業已經運用了自動化辦公系統，但大部分情況下仍停留在表面形式，未能顯著提高實際的信息交流與溝通效率。各級系統之間的數據和信息缺乏標準和統一，反而導致各部門之間的信息溝通和反饋不暢，增加了溝通的難度。

5 基于風險管理優化企業內控體系建設的具體措施

5.1 強化風險管理意識

首先，在當前日新月異的競爭環境中，企業需要加強管理者對內部控制工作的認識，針對管理層開展內部控制培訓和教育活動，提供內部控制的相關知識和技能的培訓課程，幫助管理者全面了解內部控制的重要性和作用。企業還要定期組織管理者之間的經驗交流和案例分享會議，讓管理者了解其他企業在內部控制方面的成功經驗和行業最佳實踐，通過分享和討論增強管理者對內部控制工作的認識，啟發他們思考如何在自己的企業中有效應用。而且企業要明確管理者在風險管理方面的職責和義務，將風險管理納入其績效考核體系中。通過明確職責，激勵管理者更加重視內部控制工作，并主動參與到風險管理的過程中。管理者應通過自身的示范和引領作用，增強員工對風險管理的重視程度，發揮員工的積極作用。

其次，為了提高風險管理水平，企業應定期組織內部控制的學習和培訓，幫助員工全面了解內部控制的內容和作用。相關部門要在企業內部制定明確的內部控制培訓計劃，針對不同層級和崗位的員工制定不同的培訓內容和方法，采用多種形式進行培訓，如課堂講座、研討會、案例分析、在線學習等，從而滿足不同員工的學習需求，并增加培訓的吸引力和參與度。企業應該建立一支專業的內部控制師資團隊，主要負責向員工傳授內部控制的理論和實踐技能。通過提高員工對內部控制的認知，激發他們參與內部控制工作的積極性，從而主動配合企業的風險管理工作。這將從員工層面降低企業遭遇風險的概率，為企業的穩健發展提供有力保障。

再次，要在企業內部建立內部控制的企業文化，以彌補內部控制制度方面的不足，提高內部控制在企業內部的重要性。通過全員參與內部控制和風險管理工作，從總體上達到內部控制的目的，推動企業建立現代化的治理結構。

最后，為了提高企業風險管理的理念，要提高員工對財務管理和財務風險的認識，意識到任何一個環節的失誤都可能會給企業帶來風險，因此工作人員必須將風險管理貫穿到經營和管理工作的始終。要意識到目前企業內控風險管理意識淡薄的情況，積極向風險管理較好的企業學習，提高企業工作人員的風險管理意識，保障風險管理貫穿到企業經營和發展的全過程[6]。

5.2 提升內控執行力度

首先，為了確保企業內部控制工作能夠得到深入貫徹和落實，需要從多個渠道加強宣傳，比如準備簡明易懂、具有吸引力的宣傳材料，向員工宣傳內部控制的基本原理和作用，這些材料可以放置在企業公共區域、辦公室、員工休息室等地方，提醒和引導員工關注內部控制，提高管理層和基層員工對內部控制工作重要性的認識，使其了解內部控制的基本原理和意義，進而提高參與內部控制的自覺性，為內部控制的執行奠定堅實的基礎和環境。

其次，企業要完善內部控制制度執行的考核制度，結合企業自身的發展情況，制定內部控制的具體執行標準，從而使內部控制制度得到貫徹和落實。在制定相關的考核制度時，要對企業各業務流程、各重點環節的控制內容、控制情況、控制程度等進行全方位覆蓋，并且將這些內容進行細分，從而構建一個科學完善的內部控制制度考核體系?？己藛T工是否能夠遵守內部控制的基本原則，所使用的操作方法是否有效，該考核制度是否能夠激勵員工更好地執行內部控制制度[7]。

最后，企業要建立內部控制的專門機構，突出其在企業治理中的獨立性和作用，對企業進行全方位的監督和制約，明確內部控制機構的具體責任和分工，通過規范的結構為內部控制的制度執行提供堅實的保障。此外，還要設立內部控制工作的優秀員工表彰機制，定期評選和表彰在內部控制工作中表現突出的員工，從而激勵其他員工重視內部控制工作，爭取表現出色，并為內部控制工作營造積極向上的氛圍。

5.3 完善內控監督機制

為了確保內部控制管理工作能夠發揮最大的效用，企業內部需要建立嚴格的內部控制監督機制，設立專門的內部控制監督委員會，由高級管理人員或獨立董事組成，負責監督和評估內部控制工作的執行情況，該委員會應定期召開會議，審查和討論內部控制的運行情況，并提出改進建議。而且企業要明確每個重要業務領域的第一風險責任人，主要負責該領域內部控制的規劃和落實，清晰界定各種風險的責任，并加強對關鍵崗位的監督和管理，針對企業內部重點業務流程，建立監督和測試機制。例如，通過抽樣檢查、數據分析、現場核查等方式，對關鍵業務流程的合規性、完整性和有效性進行監督和測試，發現問題并及時采取改進措施，從而提高企業內部整體控制效果。

其次，企業必須重視內部審計體系的建設，建立健全內部審計機構，設立一個獨立的內部審計部門或委員會，負責組織和執行內部審計工作，該部門應直接向高級管理層或董事會匯報，并享有足夠的權威和獨立性。企業應招聘具有良好審計背景和技能的專業審計人員，確保這些審計人員具備扎實的財務風險管理和內部控制知識，從而有效地評估和監督內部控制的實施情況[8]。對于經營活動，企業應在經營活動的各個階段實施嚴格的控制和監督，在事前制定合適的規章制度和預算計劃，確保每項活動都有明確的指導和限制，在事中對實際操作進行監督和審核，在事后則對已經發生的交易和活動進行檢查和核實，驗證其合規性和準確性。

再次，企業應定期或不定期地進行內部控制評估和檢查，除了通過內部審計部門，也可以借助專業的外部中介機構進行獨立評價。評估和檢查的結果應及時匯報給管理層，并采取必要的糾正措施來解決發現的問題和風險。

最后，企業應建立持續改進的機制，不斷提高內部審計體系和內部控制的效力，應鼓勵員工參與培訓和專業發展，不斷增強他們的審計和內控能力。而且企業還可以借鑒行業最佳實踐和經驗，與同行業的組織進行交流和合作，共同提升內部審計和內部控制水平。

5.4 構建全面風險管理內控體系

為了推動企業風險管理和內部控制的深度融合，需要在對企業進行全面了解的基礎上，構建基于全面風險管理的內部控制體系，并在實踐過程中持續進行調整和優化。首先，企業要對目前的財務報表、銷售數據、市場份額等進行詳細分析，通過對這些數據的審查和比較，全面了解企業的盈利能力、市場份額、競爭力等方面的情況。工作人員還應該進行市場調研，充分了解市場趨勢和客戶的需求變化等，通過分析市場調研數據，識別潛在的市場風險和機會，幫助企業做出合理的決策。除此之外，企業還要重點關注宏觀經濟、政治、法律、技術等方面的變化，了解行業政策法規的變化對企業經營帶來的風險和機遇。根據風險評估結果，工作人員要制定風險管理計劃，明確風險責任人和具體的應對措施，確保風險得到有效控制和處理。

其次，在識別出可能遇到的風險后，工作人員要出具準確的書面報告，在報告中重點強調那些對項目或企業最具影響力的關鍵風險點。對于每個關鍵風險點，工作人員都要在報告中說明其可能的影響、原因和控制措施，以便決策者更好地理解并采取相應的措施。而且報告中不僅要識別和描述風險，還應該提供相應的應對措施。

此外，結合企業所處的市場背景，采取科學合理的風險監控措施，設置量化的風險監控指標，通過多層次的分析明確風險管控的重難點，從而精確地處理風險[9]。

6 結論

綜上所述，企業應充分重視基于風險管理的內部控制的重要性，這兩者相互補充，為企業的穩健經營和可持續發展提供重要保障。然而，當前風險管理基礎上的企業內控體系建設仍存在諸多問題，企業需通過強化風險管理意識，提升內控執行力度及完善內控監督機制等措施，構建基于全面風險管理的內控體系。同時，借鑒并吸收國內外優秀企業的成熟經驗和先進方法，以降低潛在風險對企業經營活動的影響。

參考文獻：

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[6]章麗.財務風險管理視角下高新技術企業內控體系建設[J].知識經濟，2020（18）：80，86.

[7]趙靜.財務風險管理視角下高新技術企業內控體系建設探究——以ZJY公司為例[J].財會學習，2023（19）：143-145.

[8]韓曉艷.基于風險管理的企業內控體系建設研究——以北京住總集團為例進行分析[D].北京：對外經濟貿易大學，2017.

[9]王韻.企業內控風險管理與懲防體系建設的相互作用與關系[J].全國商情（理論研究），2012（5）：41-42.