關于加強國有企業全面預算管理的研究

當前，我國處于經濟轉型的關鍵時期，國有企業改革正穩步推進。全面預算管理在企業提升績效、優化資源配置等方面發揮著重要作用。本文結合國有企業管理現狀，總結預算編制、執行與考核的難點，分別從頂層設計、技術創新與機制完善三個不同維度切入，深入探索國有企業預算工作的有效落地與閉環管控，對促進國企改革創新、優化國資監管體系具有一定參考價值。

一、研究背景

國有企業作為我國經濟發展的重要支撐，其財務管理能力對宏觀經濟的穩健運行有著深遠影響。全面預算管理既可作為一種財務控制手段，又能助力企業在戰略規劃、績效考核等方面實現系統化協調。我國出臺的《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》明確指出，應以戰略為導向，推動財務管理數字化轉型，實現財務與業務深度融合。這有助于央企提升核心競爭力，構建先進的內部財務管理體系，實現更大發展。

國企在實施全面預算管理時，需將各種內外部因素結合起來綜合考量。一方面，要構筑完善的制度流程，保障預算編制的準確性；另一方面，需借助信息化手段，對預算執行進行動態監控和適時調整。同時，企業還應注重績效考核與預算目標的聯動配合，確保不同層級在決策與執行中建立責任傳導機制，充分利用內部現有的資源，降低各類潛在風險，為推進高質量發展和參與國際化競爭奠定基礎。

二、國有企業全面預算管理特性與核心問題

（一）國有企業全面預算管理特性

國企實施全面預算管理，除了要追求經營效益，還需要重視國家戰略目標，并將其融入日常工作。因此，其預算規劃具有戰略導向性。以城市重點項目建設為例，國企預算編制在滿足盈利訴求的同時，還需合理安排城市發展資金，確保資源配置與宏觀導向一致。

國企大多采用集團－子公司－項目三級管理架構，執行、反饋流程復雜，在一定程度上增加了信息流轉與數據整合難度。實際工作中，各子公司在產業領域以及經營特征等方面存在較大差異，預算編制標準與執行進度也有所不同。這加大了集團的管理難度，使其無法全面精準地完成財務、業務數據的匯總工作，進而降低了財務決策與資源調度的整體效率。

此外，國企在守護資產安全，實現保值增值等方面責任重大，需嚴格遵循國資監管、內控合規等制度要求開展各項工作。該過程既要保證費用分配的合理性，又要對大型投資項目進行全過程論證和風險排查，對企業管理提出更高要求。國企全面預算管理涵蓋政策導向、內部效率、外部監督等多個方面，管理層需不斷提升專業能力與協調能力，確保在合規前提下完成戰略布局，強化企業的全面預算管理效能。

（二）突出問題

1.預算編制層面

國企在開展預算編制工作的過程中，普遍采用增量預算法。此種方法雖然有較強的穩定性，但是對于新興項目的風險容易忽略。與此同時，業務部門對于相關工作參與度不足，無法在規劃過程中體現業務需求，使得財務人員很難準確把握價值增長點及業務難點，導致預算目標與實際需求脫節。國企面對競爭日益激烈的市場環境，靈活應變能力至關重要，如果預算編制無法動態反映業務變化，將導致資源錯配，削弱企業競爭力。

2.預算執行層面

國企在預算執行過程中，普遍存在監控滯后的問題，導致難以及時識別戰略偏差及資源浪費問題。在一般狀況下，管理層僅依賴月度、季度報表進行事后管理工作，很難及時把控核心指標的變化狀況，無法及時發現實際支出與預算的偏差。隨著市場的持續變化，如果企業僅依靠事后統計數據被動開展工作，不及時進行相應調整，勢必會進一步加大經營風險。此外，部分國企存在年中預算超支現象，這主要是由于審批程序不規范和論證依據不充分，導致資金使用效率降低，增加了內控難度。

3.考核評價層面

從傳統的管理視角來看，部分國企在開展考核評價工作時，過度關注財務指標。雖然收入與利潤是國企發展的生命線，但考核工作僅局限于財務方面，企業員工很難將日常工作與踐行社會公益相掛鉤，同時也會導致企業在合規管理方面投入不足。此外，部分國企的考核結果與績效薪酬銜接關聯度不高，導致員工工作動力不足，不利于營造積極健康的組織氛圍。

三、國有企業全面預算管理體系的優化路徑

（一）優化頂層設計

國企推進全面預算管理改革，需將戰略目標與預算考核有機融合。為確保宏觀戰略有效落地，避免流于表面，可應用平衡積分卡（BSC）將戰略目標細化為利潤率、資產負債率、質量控制等關鍵績效指標，從財務、客戶、內部流程、學習與成長等多個維度進行系統評估。這種多維度戰略解碼方式突破了傳統工作模式，財務指標不再作為單一的評判標準，構建起既注重經濟效益，又兼顧社會效益的綜合評價體系。

構建集團－子公司－項目三級預算架構，在一定程度上提高了企業的資源配置效率，使其更具層次性與精準性。集團層面主要負責資本預算的制定與分配，為整體投資方向與規模定調。通過深入分析宏觀經濟環境和產業政策導向，集團能更好地把握投資時機與控制風險；同時，針對下屬子公司與項目板塊的差異化分析，可為技術改造、新能源等核心創新領域提供專項資金支持。子公司側重運營預算的落實效果，具體包括市場營銷、基建工程等多個領域。由于各子公司業務模式、市場定位不同，運營預算編制既要遵循集團戰略指導，又要結合自身發展需求，對新業務領域實施科學化的資源配置。唯有實現子公司預算目標與產業鏈上下游的協同對接，國企才能迎難而上，在多變的市場環境中保持良好發展態勢。項目層級可采用動態編制的滾動預算模式，通過高頻跟蹤與反饋，及時糾正資源錯配問題。對于前沿科研、信息化建設等不確定性較大的領域，預算保持一定靈活性，確保項目能夠應對各種變化，順利實施。

（二）加強技術創新

國企開展全面預算管理改革的過程中，積極應用數字化技術可以進一步優化預算編制及執行效率，為合規管理及內部控制提供堅實的支撐。國企需要緊隨技術發展腳步，引入智能編制系統、預警系統、監控系統以及區塊鏈技術等，強化數字化創新。

應用智能編制系統的大數據預測模型，企業可開展業務量預測工作，還能實現資源的精準匹配。其與傳統的管理方法相比較，可以更為有效地預測市場波動與行業發展趨勢，更為全面地開展預算的規劃與分析，強化預算編制的前瞻性。例如，系統能夠依據企業業務數據、宏觀經濟指標等，對預算編制進行精準分析，并以此來明確企業的人力、物料等方面的預算方案。在實際工作中，業務部門與財務部門也應當積極協作，對預算關鍵要素進行適時調整，以推動企業的戰略目標全面落地。

監控與預警系統在完成BI可視化看板與后臺數據庫全面對接后，需要整合ERP、資金管理系統和供應鏈平臺，以可視化圖表形式向管理層反饋信息。通過設置紅黃綠燈等差異化閾值，管理人員能夠及時獲取工作信息，發現預算執行過程中的各種漏洞，迅速找出問題所在。一旦某個項目出現了資金或進度與預設目標不相符的狀況時，系統可以自動報警，引導具體責任人進行項目糾偏。該機制有效減少了因信息滯后導致的決策失誤，提高了資源投入與業務活動的契合度。同時，實時監控數據還可為后期考核與審計提供有力的數據支撐，增強整體管控效能。

區塊鏈存證技術在提升預算調整與審批效率方面發揮了重要作用。預算執行過程中通常需要多次修訂與動態調整，傳統紙質記錄或單一電子檔案難以解決篡改與溯源難題。借助區塊鏈的去中心化和不可篡改特性，實現預算調整及審批流程“上鏈”存證，各節點的修改記錄均可在分布式賬本中保留并可追溯痕跡。這大幅降低了信息泄露和違規操作風險，使監管與審計機構能夠更清晰地認定責任，提高了企業全面預算管理的透明度。

（三）完善管理機制

構建完善的管理機制，實現閉環管控與動態調整，是國企全面預算管理改革的關鍵。一方面，建立彈性預算機制。其具有高度靈活性，能夠提升企業應對內外變化的能力。相較于傳統“剛性”預算模式，“剛性約束+彈性區間”既能實現整體成本和風險可控，又保留了一定的資源調配空間。例如，管理層可將市場營銷費用設定為核定總額±15%的浮動范圍，一旦發現新市場，相關部門可及時追加資金，無需受煩瑣的審批流程限制。為確保彈性預算機制有效實施，需建立預算調整快速審批通道，并要求相關人員提交業務合理性分析報告，確保預算調整科學合理，與企業戰略導向一致。這種“靈活性+合規性”的戰略性配合，既能防止資金錯配，又能激發業務部門的主動性，更好地應對工作中的挑戰。

另一方面，構建多維度考核體系。完善現有考核結構有助于國企實現預算執行與目標管理的均衡化操作。財務層面，收入達成率、成本節約額等指標可直觀清晰地展示經營績效，幫助企業有效識別核心效益環節。非財務層面，社會公益等非財務指標同樣重要。國企肩負著重大社會責任和創收責任，落實盈收目標的同時，也要注重社會效益，進而推動國家可持續發展戰略目標的實現。將這些指標納入預算管理和績效考核體系，既彰顯了國企對社會責任的重視，也為企業的市場化轉型提供了科學指導。例如，創新能力對企業的發展和核心競爭力的提升均有重要意義，數字化轉型項目、專利申報數量等創新指標能反映企業新興業務的推進速度和技術儲備深度。

國企在實際工作中，要實現真正的閉環管控，需將彈性預算機制與多維考核體系深度融合，并借助信息化手段加強支持。國企應實時跟蹤預算執行情況，完成各類考核的綜合評估，在指標出現偏差時，盡可能簡化審批流程，加強溝通協調，及時進行糾正，確保在復雜市場環境中穩健運營。同時，企業應加強制度培訓與文化建設，將組織文化滲透在日常工作中，促使員工在預算執行過程中主動承擔責任，積極創新。只有企業各層級、各崗位員工協同發力，強化團隊協作，才能充分發揮閉環管控的價值。

綜上所述，國有企業全面預算管理的科學實施一方面能有效提升經營效率與決策水平，另一方面有助于實現國有資本在宏觀層面的有效配置與保值增值。企業可通過優化頂層設計，將戰略與預算管理有機融合，加強技術創新，提高預算執行與監控精度，從而增強核心競爭力，在激烈的市場競爭中保持可持續發展動力。

（作者單位：鄂州市交通建設投資有限公司）