金稅四期背景下企業稅務管理優化研究

在數字化時代背景下，稅務管理作為企業運營的重要組成部分，關系著企業未來的發展。金稅四期的實施標志著中國稅務管理進入新階段，該階段以數字化、智能化為特征，對企業的稅務管理提出了全新要求。在實施金稅四期的過程中，部分企業還面臨人才、體系與技術等層面的問題，不僅影響了企業稅務的合規性，還增加了稅務風險，暴露出稅務信息化建設的不足。因此，企業需要借助先進的數智化技術，優化稅務管理流程，提高數據的質量和可信度，實現與稅務機關更加高效的信息交互與共享，進而推動稅收管理向現代化邁進。

一、金稅四期概述

金稅工程始于1994年我國的分稅制改革經過了近30年的運行，經歷了從一期到三期的發展，為我國稅收征管技術手段的提升、財政收入的增長以及中國經濟的發展做出了重大貢獻。金稅一期主要試水增值稅交叉稽核系統，但因技術限制未能廣泛應用；金稅二期在此基礎上進行了改進，實現了對增值稅專用發票的全面監控；金稅三期進一步擴展了稅務系統的功能，實現了稅務部門與其他政府部門的網絡互聯，覆蓋了全稅種，基本達成以票控稅的目標。而金稅四期工程是在金稅三期系統的基礎上，對其進行升級改造，形成了“一個網絡、四個子系統”的稅收監控體系。其中，一個網絡是指由總局與省、市、縣四級征管系統形成計算機網絡系統，四個子系統是指增值稅防偽開票系統、增值稅發票認證系統、增值稅稽查系統、發票協查系統。該工程的實質是利用覆蓋全國的稅務局計算機網絡系統，對于增值稅發票實施全方位、無死角監管。金稅四期是我國稅務信息化建設的重要里程碑，其對企業經營活動收入、成本、工資和社保等實施了全方位監控。因此，為確保經營活動合法合規，企業需依托大數據和人工智能技術，嚴格規范涉稅業務管理。

二、金稅四期背景下企業強化稅務管理的作用

（一）推動智能化稅務決策

金稅四期實施后，不少企業都在推動稅務管理系統的更新和升級，在稅務管理工作中引入大數據、云計算、人工智能等技術，可以更便捷高效地進行稅務數據的錄入、匯總和報送，能夠自動識別和處理復雜的稅收事項，快速解讀和分析稅收數據，從而幫助企業管理者更深入地了解自身稅務情況，及時識別潛在的合規問題。通過分析企業的財務狀況和稅務政策，企業稅務管理系統能夠提供個性化的優化方案，進而推動稅務決策的智能化發展。

（二）數字化基礎設施提升

一方面，金稅四期的上線，實現了電子化報稅和數據交互，企業可以利用在線平臺完成報稅過程，實現數據的實時傳輸，既提高了報稅的準確性，又降低了手工錄入錯誤的可能性。另一方面，智能管理系統也為企業提供了更加便捷的功能，企業可以更方便地在線查詢稅收政策、法規和審批流程，快速獲取稅收政策、稅收征管相關信息，及時對自身稅務籌劃方案做出調整，防范稅務風險的出現。隨著對大數據、云計算的應用越發深入，企業可以更靈活地擴展計算資源，快速處理龐大的稅收數據，改善稅收管理質量。

（三）創新稅務服務模式

第一，金稅四期的數字化基礎設施和智能化稅務決策系統為稅務咨詢服務提供了更多數據支持。企業可以通過智能系統獲取個性化的稅務建議，根據自身業務狀況和稅收政策做出更精準的決策，從而提高稅收效益。第二，金稅四期系統的上線，也促使稅務機關積極開展線上納稅咨詢服務業務的布局，使得企業足不出戶就可以向稅務機關快速咨詢納稅相關疑問，提高了稅企溝通效率，為企業稅收業務辦理提供了便利。第三，企業可以借助金稅四期的數字化基礎設施搭建共享稅務服務平臺，通過與稅務機關、專業機構合作，為企業提供共享的稅務服務資源，如共享稅務專家、合規工具、報稅軟件等，進而降低企業運營成本。

三、金稅四期背景下的企業稅務管理問題

（一）稅務溝通機制問題

稅務溝通機制的健全與否，對企業和稅務部門之間的合作，以及稅務管理的效率和公正性具有重要影響。目前，部分企業的稅務溝通機制不夠健全。第一，信息不對稱。部分稅務部門在稅法規定和政策的解讀上不夠明確，導致這些重要信息未能及時傳達給企業，使企業對稅務要求和規定的理解存在偏差。同時，由于企業與稅務部門的溝通不及時，稅務部門往往難以全面準確地了解企業的實際情況和需求。第二，溝通渠道不暢通。稅務部門和企業之間的溝通渠道可能不夠暢通，雙方缺乏有效的溝通平臺和機制。企業在遇到稅務問題或需要咨詢時，往往面臨申報程序繁瑣、等待時間較長和反饋不及時等問題，導致難以及時獲得稅務部門的支持和解答。第三，缺乏合作意愿。稅務部門可能更關注稅收征管和合規管理，對企業的合理需求與困難缺乏足夠的理解和關注。而企業認為稅務部門的監管過于嚴格和繁瑣，缺乏對稅務部門的信任和支持。

（二）人員適應能力問題

金稅四期下，企業稅務管理工作的開展，需要財稅人員充分了解稅收政策，掌握稅務系統功能，并能結合企業實際經營情況、戰略規劃等編制全生命周期的納稅籌劃方案，幫助企業有效防控涉稅風險，而這對企業財稅人員綜合能力提出了較高的要求。就目前而言，多數企業在財稅人才隊伍建設上存在問題，部分企業現有的財稅人員是由傳統的核算型財務人員轉職過來的，對管理會計知識、數智化知識等的掌握有限，自身實力并不能滿足金稅四期下企業推進稅務數智化轉型的要求。甚至一些中小企業都沒有設置專職的稅務人員，將納稅工作外包給財稅機構，雖然管理相對專業，但不少企業對財稅機構的信任度不足，財稅機構不能完全掌握企業涉稅信息，從而導致其制定的稅務管理方案相對保守，難以實現稅務管理效益最大化。

（三）稅務風險管理問題

金稅四期不僅覆蓋稅務方面，還將“非稅”業務納入監管范圍，企業稅務風險管理不足表現為風險識別機制不完善，無法及時發現潛在的稅務風險，且對風險評估不夠全面，未能準確判斷風險的嚴重性。在風險控制措施落實的過程中，由于執行力度不足和措施不完善，稅務風險得不到有效控制，加之風險監測和預警系統缺失，使企業難以及時捕捉和應對風險變化。在稅務風險管理的應急預案方面，由于機制不健全，企業面對稅務問題時反應遲緩，在稅務風險管理方面存在不足，具體體現為發票管理不到位、收入與成本核算不一致、稅收優惠政策應用不當以及內部控制機制缺失等。例如，企業未及時驗證發票的真實性，導致虛開發票行為的發生；企業財務報告中收入和成本費用的確認與稅務法規規定存在差異，稅務申報不準確，如企業在客戶取得商品控制權時未及時確認收入，或成本費用的分攤不準確；在稅收優惠政策方面，部分企業未能正確理解和運用稅收優惠政策，造成享受優惠不合規或過度享受優惠，從而引發稅務問題，如部分企業錯誤地將某些收入歸類為免稅收入而少繳稅款。

（四）稅務信息化建設問題

隨著金稅四期的實施，稅務信息化建設的重要性日益凸顯，但部分企業在此方面還存在一些不足。第一，不少企業自身經營規劃不夠科學，資金周轉緊張，難以快速完成系統升級和整合任務，現有稅務管理系統只能實現部分稅務工作的自動化，無法有效應對金稅四期的變動；第二，由于缺乏多方位的信息共享機制，稅務信息與其他業務信息之間有一定隔閡，難以形成統一的數據視圖；第三，不少企業在積極改變傳統的管理模式，對電子發票的應用不斷深入，涉稅數據信息也逐漸在局域網中共享，這在為企業涉稅業務處理帶來便利的同時，也增加了涉稅數據的暴露度，加大了數據安全的風險。

四、金稅四期背景下企業稅務管理的優化策略

（一）構建有效的溝通機制

在金稅四期背景下，企業完善稅務管理制度的關鍵在于構建有效的溝通機制。此舉旨在強化企業與稅務機關之間的溝通和合作，確保稅務管理高效、合規運行。首先，企業可以建立專門的稅務管理部門或崗位，由其負責與稅務機關進行溝通協調。這個部門或崗位的職責包括及時了解稅務政策和法規的變化，并將相關信息傳達給企業內部各個部門，及時了解稅務機關的要求，減少因政策變化而帶來的誤解和糾紛。其次，企業可以與稅務機關建立定期的溝通機制。例如，企業可以召開定期會議，為雙方提供交流問題、解決疑惑、共享信息平臺。通過定期的溝通，企業能夠更好地理解稅務機關的政策意圖，從而更好地配合稅務機關的工作。最后，企業還可以積極參與稅務機關組織的培訓和研討活動，提升企業內部稅務管理人員的專業水平，并強化其稅務意識。通過參與這些活動，企業的稅務管理人員能夠深入了解稅務政策和法規的具體要求，提高稅務管理的準確性和合規性。通過這樣的合作，企業能夠更好地履行納稅義務，提高稅務管理的效率，稅務機關也能夠更好地履行監管職責，保證稅收的合法性和公平性。

（二）持續培養稅務專業人才

人才素質對于企業稅務籌劃與管理工作的實際效果具有決定性影響，企業要持續完善人才引入和培養機制，打造一支高水平的復合型人才隊伍，為稅務籌劃與管理工作奠定人才基礎。在提升財稅人員綜合能力方面，第一，企業需制定全面的財稅培訓計劃，定期展開稅收政策、稅務法規、管理會計、數據分析等方面的培訓，不斷提升財稅人員的知識水平和專業技能，使財稅人員能夠熟練掌握稅務系統的功能和運作，更好地發揮數智化管理優勢。同時，針對企業特定行業，開展深度業務培訓，讓財稅人員更好地理解企業實際經營情況，為納稅籌劃提供更有針對性的方案。第二，建設專業的稅務管理團隊。針對金稅四期的新要求，企業需招聘專業的稅務人才，組建熟悉財務、管理會計和數字化稅收管理的財稅管理團隊。對于中小企業，應該設立專職稅務人員，確保企業能夠有內部專業團隊全面掌握涉稅信息，提升對稅務管理的主動性和掌控力。第三，建立內外部協作機制。企業需與專業稅務機構建立合作關系，加強溝通，確保稅務機構能夠深入了解企業實際情況，從而充分利用外部專業力量，補充現有財稅團隊工作上的不足，進而提高企業稅務管理水平。第四，企業要建立科學完善的績效考核制度，對各個部門在稅務籌劃與管理中的工作成效和參與情況進行考評，對表現積極且工作落實情況較好的員工進行激勵，對態度消極且工作完成情況較差的員工進行懲罰，激發員工參與稅務籌劃與管理的積極性，降低人為因素帶來的稅務風險。

（三）提升稅務風險管理能力

在金稅四期的監管大環境下，企業稅務管理的風險呈現出多維度和深層次特點，其數據透明度顯著提高，企業每一項經濟活動均受到稅務機關關注，因此，企業應確保財務數據的準確性和真實性。一是需要完善組織架構，明確各部門的職責分工。企業應根據自身情況設立專門的稅務風險管理部門，或將稅務風險管理崗位融入內審部門，明確部門職責和崗位權限，并重視責任的層層落實。同時，通過內控制度強化跨部門協作機制，以確保各部門能夠支持和配合稅務風險管理工作。二是需要識別和評估稅務風險。相關崗位人員應提高納稅風險識別敏感度，定期對涉稅業務進行全面梳理，利用稅務風險管理工具，查找經營活動中的潛在風險，并評估這些風險對企業經營戰略目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序，為管理者提供風險應對策略。三是需要優化稅務風險應對策略并改進內部控制。建立涉稅風險控制信息系統，并將其應用到企業涉稅經營的各個環節中，通過嵌入稅務風險控制點，及時向稅務風控人員進行風險提示，從而提高稅務管理效率。此外，應從組織架構、職責分配、業務流程、信息溝通和檢查監督等方面著手，設立預防性控制和發現性控制機制，并強調稅務風控部門或崗位參與企業重大經營決策的必要性。

（四）推進稅務數智化建設

稅務管理數智化的建設需要大量的資金支持，也需要高質量的財稅團隊支撐，對于多數企業而言，這并非一件易事，而且不能一蹴而就。實踐中，企業應將稅務管理數智化建設工作拆分為具體步驟，逐步推進，漸進式地推動信息系統的優化以及技術的升級。第一，企業需要結合自身發展戰略規劃，審視現有的稅務管理系統和流程，確定需要升級的技術和軟硬件設備，明確數字化、智能化的發展目標，制定合理的系統及技術升級規劃。鑒于企業可能存在資金緊張的問題，應先對關鍵的智能報稅系統和智能決策支持系統進行升級。第二，增加資金支持，做好預算規劃。面對稅務管理系統的建設壓力，企業可以探索各種融資途徑，尋求政府部門、銀行或其他金融機構的支持。必要時，可以與其他兄弟公司合作，共同進行系統軟件的研發和技術升級。第三，在進行稅務管理系統升級的同時，企業還需整合現有的OA系統、ERP系統等，搭建共享平臺，統一數據編碼原則和口徑，實現業財稅信息的高效共享，提高企業整體運營效率。

結語：

綜上所述，企業在適應當前的稅務變革背景時，面臨稅務溝通、風險管理、籌劃優化和信息化建設等方面的挑戰。隨著金稅四期的全面實施，企業稅務管理環境發生了深刻變化。金稅四期通過構建智慧稅務系統，實現了稅務數據的全流程監控和智能分析，對企業的稅務溝通、風險管理、籌劃優化和信息化建設提出“高”與“新”的要求。企業需加強內部管理，確保稅務溝通流暢；持續培養稅務專業人才、組建復合型管理團隊；建立風險管理機制，及時識別和應對稅務風險；加快信息化建設，提升稅務管理的智能化水平，方可實現可持續發展。