績效導向下事業單位預算編制與執行的優化策略

隨著國家治理體系和治理能力現代化的推進，事業單位作為公共服務的重要提供者，其管理效率與服務質量日益受到重視。因此，探索績效導向下的事業單位預算編制與執行優化策略，對于提高事業單位財務管理水平，促進資源優化配置，保障公共服務質量具有重要意義。

、研究背景與意義

在公共管理領域持續深化改革的環境中，績效導向已成為政府及事業單位提高工作效率和服務質量不可或缺的一環。隨著國家治理體系現代化進程的加快，事業單位迫切需要依托績效管理來提高內部管理效率，優化資源配置，以及提升公共服務的品質與民眾的滿意度?？冃虻暮诵脑谟谝猿晒麨閷?，通過評估工作成效來引導組織與個人的表現提升，并據此優化資源配置與決策過程。它不僅強化了管理效能，還通過績效評估促進了資源的精確定位，激發了組織的創新潛力與活力，同時也增強了管理和責任的透明度。預算的編制與執行作為財務管理的基礎，在確保事業單位運作的穩定性和高效性中扮演著核心角色，它不僅能對未來資源進行合理規劃與管控，還是確?？冃繕伺c戰略一致性、有效管理風險及輔助決策的關鍵?？冃蚺c預算管理實踐的深度融合，共同促進了事業單位向更高層次的效率、透明度和責任感發展，有助于建立起一個持續自我優化和強化的管理系統。

績效導向與事業單位預算編制的關系

1.績效導向的內涵與特點績效導向作為現代管理哲學的核心，深刻影響著組織的運營策略與績效提升路徑，通過設定清晰、量化的目標指導資源配置與決策過程，其內涵與特點體現在多個層面：首先，明確以可量化、具體的目標作為工作指引，強調成果而非過程，確保結果導向的實踐其次，借助客觀數據和績效指標進行客觀公正的評價，提升評估的準確性和可靠性；再者，鼓勵持續的自我反思與優化，定期檢查績效情況以促進效率和效果的雙重提升；還包括建立績效與獎懲機制的直接聯系，激勵個體與團隊的積極性、責任心，形成了一個以目標為引領、注重實際成效、基于數據決策、鼓勵迭代進步和明確責任歸屬的全方位管理體系。此外，績效導向還強調目標與組織愿景的統一、定性與定量分析的融合、反饋溝通機制的完善、績效文化的培育、技術工具的應用、策略的靈活性適應性，以及持續學習與發展的組織氛圍，共同構成了一個旨在推動組織和個人不斷進步、適應變化、追求卓越的綜合管理模式。

2.績效導向對事業單位預算編制的影響提高預算編制的科學性和準確性：具體來說，事業單位可以運用大數據分析和預測模型，對歷史績效數據進行深人挖掘，識別支出模式和績效趨勢，從而在預算制定初期就能更精確地預測資金需求和潛在的績效產出。此外，建立預算與項目管理信息系統集成平臺，確保實時追蹤項目進展與預算執行情況，使預算調整能基于實時數據進行，提高了預算反應速度和精確調控的能力。同時，開展預算編制培訓，提升各級管理人員對績效指標的理解與應用能力，確保預算制定的每一步都緊扣績效目標，使得預算決策不僅基于數據支持，還要融合專業判斷與實踐經驗，進一步增強預算決策的科學性和實施的有效性。

強化預算編制的戰略導向性：為了進一步強化預算編制的戰略導向性，事業單位應將戰略規劃與預算編制深度整合，形成一種“由上至下”與“由下至上”相結合的規劃模式。這意味著在預算編制之初，需從頂層戰略出發，明確組織的長期愿景、中短期目標及關鍵績效領域，確保預算框架與這些戰略導向保持高度一致。同時，也要鼓勵“由下至上”的反饋機制，讓基層部門和一線員工根據實際服務需求與績效反饋，提出預算建議，以確保戰略意圖在各個層面得到準確體現和高效執行。此外，建立常態化的戰略審視機制，定期回顧預算執行情況與組織戰略的契合度，及時調整預算分配以應對市場變化或政策調整帶來的新機遇和挑戰。通過引入情景規劃和敏感性分析，預算編制能夠更加靈活地應對不同戰略路徑下的資源配置需求，提升預算的前瞻性和適應性，確保每一分預算投資都能精準助推組織戰略目標的實現，實現資源與戰略的高效對接和動態優化。

促進預算資源的優化配置：為了更深人地促進預算資源的優化配置，事業單位還應推行跨部門協同機制，打破傳統預算編制的“孤島”現象，鼓勵部門間資源共享與項目合作，通過集成各部門的優勢資源，共同推進重大項目或服務的高效實施，從而提升整體服務質量和資金使用效率。此外，實施預算績效管理閉環，不僅要關注預算執行前的規劃與分配，更要強化執行中的監控與調整，以及執行后的評價與反饋。利用數字化工具建立預算績效監控平臺，實現預算執行進度與績效數據的實時跟蹤和分析，及時發現資源配置的偏差與低效環節，并快速做出調整，確保預算資金流向真正產生高效益的項目。同時，建立預算績效激勵與約束機制，將預算執行情況與部門績效考核、資金分配掛鉤，對績效優秀的項目或部門給予更多的資源傾斜或獎勵，對績效不佳的項目或部門則實施預算削減或整改要求，以此激發內部競爭與合作，形成良性循環，確保每一分預算都能發揮最大價值，推動事業單位資源優化配置達到新的高度。

三、事業單位預算編制現狀分析

1.預算編制的主要流程與方法傳統預算編制流程：在傳統的預算編制流程中，為了進一步增強預算的實用性和準確性，還應融人事前的市場調研與風險評估環節。在初期籌備階段，事業單位需深入分析市場動態、政策走向及潛在風險，為預算編制提供更加詳實的外部環境依據。同時，在草案制定過程中，除了基于歷史數據，還應引人行業標桿對比分析，以期在預算目標設定上更具競爭力和前瞻性。

另外，強化預算溝通機制，確保在審議審批之前，預算草案能夠得到相關部門的充分討論和反饋，通過多輪修訂確保預算的合理性和可行性。在執行監控階段，除了常規的財務指標監控外，還應引人關鍵績效指標（KPIs）監測，實現預算執行情況與組織戰略目標的緊密掛鉤，及時調整偏差，提升預算執行的有效性。最后，預算調整與最終結算不應被視為孤立的環節，而應視為持續改進的一部分。通過建立預算執行后的復盤機制，分析預算差異原因，總結經驗教訓，為下一輪預算編制提供寶貴的經驗輸入，形成預算管理的閉環，不斷提升預算編制的科學性和實用性。

預算編制方法：預算規劃采納的策略有多種，例如：增量預算制：這種策略是在前一年度預算的基礎上，根據預計的變化（例如通脹率變化、人員變動等）做相應調整。它操作簡便快捷，但缺點是可能引發預算制度的固化，難以快速

適應外部環境的快速變遷。零基預算法：此法忽略了過去的預算狀況，要求所有預算條目均需重新評估其必要性與成本效益，之后依據項目的優先級和緊急程度來分配資金。這種方法雖更為嚴格細致，但執行程序繁瑣，耗時亦多。滾動預算技術：該方法意味著在固定時間段（如每季或半年）內不斷更新預算，確保預算始終覆蓋即將到來的固定周期，如此增強了預算的靈活性和對未來的預見性。

2.預算編制存在的問題預算編制與績效目標脫節：在部分事業單位的預算制定過程中，常見的情況是偏重于確保日常運作和基礎需求的滿足，而沒有充分與組織的長期績效指標及戰略導向緊密融合。這種脫節導致資源配置難以精準對接組織目標的實現，影響了目標的高效達成。

預算編制缺乏靈活性：預算制定中存在不夠靈活的問題，尤其是當采用如增量預算法之類的傳統方式時，往往強調預算框架的穩定性，這樣來，在面對外部環境的快速變動或內部業務的調整需求時，就顯得調整滯后，減弱了預算應對變化的能力和實際應用的效果。

預算編制參與度低：構建一個全員參與的預算管理生態，這包括開展預算知識普及教育，通過培訓和研討會等形式，提高全體員工對預算重要性的認識及參與能力；推廣自下而上的預算編制模式，鼓勵基層員工和線部門依據實際工作需求直接參與預算初稿的制定，確保預算的現實性和實用性；建立開放的反饋機制，設置便捷的渠道供員工提出預算建議與意見，增強其參與感；實施績效與預算掛鉤的激勵政策，通過績效考核與獎懲機制激勵員工積極參與預算管理，提升其責任感和主動性；并推行預算信息公開透明化，定期通報預算執行狀況，增加決策過程的透明度，贏得

員工的信任與支持。通過這些策略，不僅能拓寬預算編制的視角，提高預算與實際操作的貼合度，還能極大提升員工對預算目標的認同、理解和執行的積極性，從而整體增強預算管理的效能。

四、績效導向下事業單位預算編制的優化策略

1.建立績效目標導向的預算編制體系構建以績效目標為核心的預算編制體系，首要任務是事業單位依據其使命愿景及外界條件，明確設立既有挑戰性又切實可行的短期與長期績效指標，且這些指標需具備清晰度、可量化及可評估的特點。接下來，將這些績效目標貫穿預算編制的每一個環節，無論是預算需求的初步提出、審核流程、資源分配，還是后期的執行與監控階段，都應緊密圍繞績效指標進行，確保預算管理的每一環節都能直接關聯并促進績效目標的最終實現。

2.強化預算編制的戰略性為了加強預算編制的戰略導向，需將事業單位的長期規劃與年度預算制定緊密融合，確保短期財務安排能夠為實現長遠發展目標奠定堅實基礎。同時，要構建以高層為主導的決策機制，側重于將預算資源集中投人到符合組織戰略核心的項目與活動中，以此來優化資源配置，減少不必要的消耗與浪費，提升資金使用的戰略協同效應。

3.提高預算編制的靈活性與適應性提升預算編制的靈活性與適應性，關鍵在于實行滾動預算法，即按固定周期（如每季度）更新預算，確保預算的連貫性和預測性，以便迅速適應內外環境的動態變化，增強管理靈活性。同時，建立一套明確的預算調整規程，在遭遇政策變動、緊急事件等特殊情況時，能夠及時且合理地調整預算，保證調整過程既透明又高效，進一步增強了預算機制的應變能力。

4.提升預算編制的參與度和透明度為增強預算編制的包容性和清晰性，需重視內部的溝通協作與信息開放。

具體而言，就是在預算制定流程中促進跨部門的交流與合作，讓所有業務單元及關鍵崗位深人參與預算的討論與擬定，確保預算的全面覆蓋與實際操作的可行性。

同時，通過內部通報、會議交流及信息公開等手段，提升預算的透明度，讓每位員工都能了解預算制定的邏輯、過程及其成果，這不僅增強了預算執行的一致性和責任意識，也為在績效指引下構建一個更加科學合理、靈活適應且高度透明的預算管理體系奠定了基礎，從而有效提升預算管理的效能與質量，更緊密地服務于組織的戰略導向和公共事務的長遠使命。

綜上所述，績效導向下的事業單位預算編制優化是一項系統工程，涉及預算體系的重構、戰略融合的深化、編制靈活性與適應性的增強，以及參與度與透明度的提升。未來，事業單位應持續探索和實踐績效導向預算管理的新模式，借助數字化、智能化工具進一步提升預算管理的精準度與效率，形成以績效為核心，戰略為引領，全員參與和高度透明的預算管理新生態。在此基礎上，事業單位將更好地履行公共服務職責，為社會的可持續發展貢獻力量，實現公共價值的最大化。

（作者單位：天門市財政局）