業財融合思路下衛生健康項目預算執行分析

0 引言

在衛生健康部門預算中，衛生健康項目大部分屬于“三保”項目中的重點項目，是保障衛生健康單位順暢運轉、推動醫療服務水平提升的關鍵。近年來，資金使用效率低下問題越發明顯，年底有大量資金結余，導致預算資金不能及時發揮衛生健康社會效益。如何優化資金執行模式，以保障資金流轉，已然成為急需衛生健康行業思索與攻克的難題。本文通過問卷調查統計某市直屬衛生健康單位預算執行情況，可以直觀地反映單位在預算編制、培訓、監控、考評方面面臨的切實困境，并據此在業財融合思路下提出優化預算執行的方法。

1調查方法及調查結果

1.1 調查方法

本文統計了某市直屬衛生健康單位預算項目執行率和單位明細，并向執行率未達到 70% 的衛生健康單位發放問卷調查表。調查表內容包含資金來源、對應預算單位、項目金額、項目余額、資金下達日期、項目摘要、資金結余占資金總額比例和執行率低下原因說明。資金相關數據來源于財政局國庫統計數據、執行率低下原因來源于對應預算單位財務人員與業務部門負責人。據此，深人了解衛生健康單位資金使用情況及資金執行過程中遇到的實際困難。

1.2 調查結果

1.2.1 總體資金情況

調查顯示，財政部門對衛生健康單位投人保障整體見好[1]。2023 年，財政部門對直屬18家衛生健康單位投入8.8億元，相較于2022年的8.09億元增長幅度達到 8.84% 。其中，對公立醫院投人4.99億元、對衛生健康機構投入3.81億元，同比上年的4.35億元、3.74億元分別增長 14.82% 、 1.88% 。

1.2.2總體結余規模

經統計，在該市直屬衛生健康單位中，2023年有12家單位共計59個項目預算資金結余占預算總額比例大于 70% 。59個項目預算總額合計6757萬元，結余合計5578萬元，結余占比達 83% 。年底有市級資金結轉申請需求的單位有8家，共計43個項目，金額合計3740萬元，結余合計1938萬元，結余占比達52% 。結余比例偏高，反映出衛生健康單位資金利用

存在較大提升空間。

1.2.3結余資金分布

按業務板塊劃分，醫療服務與保障能力提升、基本公共衛生服務、重大傳染病防控、醫藥衛生體制改革等領域均出現不同程度資金結余。其中，新冠患者救治費用補助結余 29% ，歸咎于政策解讀效率和執行效率低下；疾病預防控制結余占比為 17% ，歸咎于艾滋病防控、慢性病防控等重點領域監測項目執行進度緩慢，相關藥品、試劑采購時間長，培訓周期長；改建工程款結余占比為 16% ，歸咎于審批流程長和工程進度緩慢；住院醫師規范化培訓結余占比為 15% ，歸咎于公立醫院規范化培訓補助經費下達前醫院自行墊支；重點專科建設結余占比為 5% ，歸咎于設備采購流程長、科研周期不確定、經費使用規則不明確。

2衛生健康項目預算執行面臨的困境

2.1 預算編制不科學

2.1.1預算需求預測不精準

從2019—2021年項目預算情況看，新增項目較多，財政部門壓減預算資金的情況比較普遍。機關業務處室報上來資金預算后，財政部門通常要對半壓減或按百分比壓減預算金額。在制定年度預算時，部分業務處室會預留超出實際需求的金額，預留資金壓減空間。但是，2022—2024年，大部分預算項目為延續性項目，項目內容變化不大，項目測算政策依據越來越清晰，項目測算的標準也越來越明細，財政測算審核預算經費時也充分考慮實際情況，“一刀切式”壓減情況有所減少。項目存在預留壓減空間，只會導致年底無法支付，還會影響次年預算審核標準。

2.1.2預算分配范圍制定不合理

機關業務處室的工作內容有些涉及縣級范圍，但是在編制預算時，分配范圍制定不合理。比如，沒有考慮到省管縣制度，縣級經費由省級撥付，編制市級經費的范圍不包括分配給縣級的經費。比如，2023年編制預算前，部分機關業務處室負責人出現更替，新負責人對預算編制要求不清晰，在編制預算時擴大了分配范圍，導致部分項目資金增加幅度不合理，預算執行年度實際擬定資金文件時才發現不能進行分配。

2.2 預算執行能力不足

2.2.1缺乏合理的資金執行管理制度

一是資金分配效率低下。衛生健康單位2023年有13個項目合計727萬元于當年11月15之后下達，資金結余率高達 80% 。處室制定資金分配及使用方案的時間遲，等到與市財政局會簽定稿、機關單位業務處室發文、財政業務處室下達資金到單位時，時間已經臨近年底。屆時，被分配資金的直屬單位再擬訂工作方案、開展活動、到財務處簽字報銷已經來不及，導致資金結余。2023年，衛生健康單位有4項財政廳專款和3項中央直達資金，合計417萬元，均于當年11月15之后下達，資金結余率達 92% 。當年底下達較遲的資金，各單位業務處室沒有足夠的時間根據資金文件使用要求推進相關工作，比如需要招投標、申請大額資金支付等手續流程較長的工作。二是資金未撥付時醫療單位用自有資金先行墊支項目支出。部分工作需要每月支付或提前開展，比如基層專家補助、醫療人員規范化培訓費用、各條線業務費用等。由于存在先行墊支的情況，資金實際下達后沒有支付的途徑，也會導致資金結余。

2.2.2項目任務實施缺乏計劃，工作機制不成熟

一是機關單位按照計劃預留并下達了資金，但是任務安排和實施沒有預留合理的時間。機關業務處室往往等到資金撥付之后才根據預算計劃開展和布置工作，沒有根據既定預算提前推進項目任務。對于涉及招標、詢價的項目而言，需要經過多項審批、公開、驗收流程，本身就需要預留較長的時間[2]。從2023 年末結余情況看，機關單位計劃生育服務宣傳詢價，當年內沒有合適的服務商來執行項目任務，從而導致資金結余。直屬單位獲得資金的前一個月才收到項目任務開展通知。二是資金下達后，直屬單位缺乏對應的能夠及時落地的工作機制，導致需要臨時開會解讀文件政策要求。也有部分項目在實施過程中出現計劃外的情況，導致經費結余。2023年預算執行期間，衛生傳染病防控資金撥付到位后，由于存在工作量大、涉及面廣的特性，單位臨時解讀政策要求，梳理人員信息，核對醫保信息，出臺相應工作機制，等工作方案出臺后經費也只能結余到次年支付。衛生應急能力提升項目相關視頻設備需要與省、縣互聯，網絡安全設備與省匹配，但是設備規范要求還沒有出臺，導致項目延遲實施。

2.2.3項目任務分配標準不明確，實施周期長

一是部分項目是長期任務，但是編制預算時已經按照分年度計劃確定相應金額，資金應當在當年支付完畢，次年根據預算撥付新資金。直屬單位收到資金后，錯誤地理解為常年支付額度，不及時使用，導致結余。2023年確定的衛生科研引導預算項目期限為5年，預算已經按照分年度資金額度拆解編制和分配，直屬單位收到后理解為這筆資金為5年期使用的長期資金，沒有及時使用。二是部分項目持續時間長，沒有與預算經費支出進度相匹配，資金執行率和計劃執行率不相符。比如物資購置、能力培訓、工程建設等，預算經費要求當年支付，而項目當年還沒有到達結題、驗收、清算總結的時間點。

2.3 預算執行監控不足

2.3.1 部門之間溝通不到位

一是市級資金預算是機關業務處室與財務處室共同商定編制的，機關財務處室對單位預算整體情況有一定的了解。直屬單位業務由機關業務處室對業務科室布置，而業務科室沒有與財務科室對接，導致財務科室對業務內容并不了解，資金下達時并不能及時對應業務科室，報銷經費時也對經費支出渠道沒有正確的概念。而有的直屬單位業務科室只管執行業務工作，對預算資金情況也不了解，報銷時沒有指定對應資金進行支付，導致資金下撥后結余。二是部分單位當年工作已完成，由于工作內容一直延續到年底，報支經費所需要的總結工作卻在次年開展。

2.3.2 資金管理辦法陳舊

在2024年召開的市級衛生健康項目資金預算執行管理工作座談會上，市財政局社保處負責人指出，衛生健康機關部分業務處室制定的資金管理辦法盲目參照上級文件，沒有考慮市級情況，或是過于細致，或是制定時間較久遠，不能適應每年調整的補助政策和收費標準，導致開展工作時影響財政資金執行。比如，有的業務處室把衛生健康相關人均補助標準細則也放在資金管理辦法中，一旦上級更新下發的人均補助標準有變化，市級業務處室制定的資金管理辦法就無法再使用。

2.4缺乏有效的考評機制

2.4.1預算編制考核機制不健全

預算編制考核機制主要涉及3個方面：一是財政部門對衛生健康部門預算執行率的考核；二是機關財務處室對各業務處室預算執行率的考核；三是各業務處室對資金被分配單位預算執行情況的考核。從2020年開始，財政部門對業務部門的預算執行管理陸續開展預算績效目標、預算績效監控、預算績效目標自評價方面的考核工作，以及支付結余率方面的考核工作。但是，落實到業務部門內部，沒有開展對業務處室預算執行率的考核獎懲工作，業務處室也沒有開展對直屬單位資金執行率的考核工作[3]

2.4.2 預算執行重視度不夠

預算編制工作結束后，部分業務處室沒有主動與財政部門或財務處核對預算金額、測算執行標準，認為預算編制工作結束了，執行的時間比較充裕，往往臨近年底才與財政部門和財務處核對預算剩余金額。有時候剩余資金量過大，業務處室還要財務處與相關業務處室核實，催促其抓緊時間撥付資金。機關業務處室執行不主動、不及時，導致實際撥付給下屬單位的時間過于遲緩，工作布置也較遲，從而影響衛生健康系統整體的預算資金執行率。還有部分業務處室在撥付資金時，沒有合理把控資金撥付進度，未實時掌握預算資金使用情況，而是拖到年底才去查詢資金剩余情況，臨時按照剩余的金額開展工作。

3業財融合思路下衛生健康項目執行優化建議

根據上述調查分析可以看出，預算執行情況在衛生健康層面均存在一定的管理問題，為此提出以下建議：

3.1 加強預算編制科學性

衛生健康單位要加強對預算需求的調研分析[4]強化對業務處室預算的培訓。對于每年新出臺的預算編制政策，要通知培訓到位，認真審核業務處室上報匯總的預算編制材料。面對業務處室預算編制負責人員的更替，要及時對接溝通預算編制相關事宜，提高預算編制的準確性和合理性。在增量預算編制方法的基礎上，結合業務政策變動和業務特性，對不同的項目引入零基預算法、滾動預算法等更為精準的預算編制方法。

3.2 重構預算管理模式

在年度預算編制工作結束后，預算執行的當年，財務處室和業務處室要積極召開預算執行管理培訓座談會，總結上年度預算執行情況，反饋當年預算編報結果，對當年預算執行提出管理要求。同時，保證預算管理全員參與，管理部門全方面覆蓋，加深業務處室對預算執行重要性的認知，強化業財融合。財務處室也要深入把握各條線業務特點和著重點，深入一線業務內容，了解業務運行模式和特色，與業務處室多做溝通，提前防范預算執行問題。各業務處室要及時對各個條線部署當年工作任務，明確直屬單位工作目標，總結上年度預算執行情況并糾正對資金使用年限的理解，在預算執行方面培養基本的財務思維，將財務對業務的預算執行績效管理融入業務條線管理，自下而上地監控預算執行過程；重點推進業財融合，定期召開預算執行通報會和業務進度交流會，雙向良性溝通，打破信息壁壘和業務壁壘，積極了解雙方的業務進度和資金存量。財務處室要根據業務處室需求及時溝通預算資金下撥時間。如果是需要先提供資金支持的工作，要提前分配資金；如果是涉及全年的延續性工作，要提前確定全年工作總結的時間點，提前考核復盤統計工作，年底數據歸類到次年一并結算，不影響財務年底資金支出進度。比如，將預算包含的時間段設置在上年的12月到當年的11月，每年11月截止統計，測算資金額度。這樣不僅可以保證預算金額的全覆蓋，也可以保證當年底前及時撥付預算資金。直屬單位業務科室也要加強與財務科室的溝通，收到機關條線布置的任務之后，與財務科室明確預算資金情況，避免無效混用、占用自有資金。

3.3 加強預算執行監控辦法

機關財務處室和直屬單位財務科室要加強對預算資金結余情況的監測。機關財務處室要定期與財政部門核實預算資金執行情況，敦促業務處室及時分配資金，給直屬單位留有充足的資金使用時間。對于業務處室留在機關本級使用的資金，也要定期監測。機關財務處室要定期敦促業務處室及時開展工作，為相關手續預留時間，并及時報銷。

3.4完善資金結余考評機制

機關業務處室要優化資金監控辦法[5]，不僅參照業務條線的管理要求，也要根據預算資金情況和符合本地要求的資金分配依據，制定和出臺資金管理流程。換言之，就是不能盲目參照上級資金管理要求，而是要制定符合市級情況的資金管理辦法。在資金管理辦法制定過程中，財務處室要全方面參與，提供預算執行管理思路。在實施標準和實施細則上，單位要給政策變動提供空間，避免出現補助標準一有變動資金管理辦法就無法匹配、需要修改的情況

4結語

通過對衛生健康單位資金執行情況的調查和分析，可以了解到當前衛生健康單位在資金預算執行過程中面臨的困境。為了提高財政資金使用效率、避免資金積壓浪費，必須結合業財融合思路，從加強預算編制科學性、構建業財融合預算管理模式、加強預算執行監控辦法及完善資金結余考評機制入手，提高衛生健康單位的財政資金管理水平，保障衛生健康事業可持續發展。

參考文獻

[1］郭祥倩．全面推進衛生健康事業高質量發展［N]．中國家庭報，2024-09-23（002）.

[2］呂輝婷．衛生健康項目轉移支付資金管理存在的問題及建議[J].財經界，2021（26)：45-46.

[3］穆昱東．提高科研事業單位預算執行率對策研究［J]．財務與金融，2013（1)：53-56.

[4］劉昕雁．預算管理一體化環境下事業單位財會管理提質增效的路徑［J].財務與會計，2023（6）：78.

[5]徐晶，畢春梅，許濤．衛生健康行業財會監督工作存在的問題及建議［J]．財務與會計，2024（4）：38-40.

收稿日期：2025-01-20

作者簡介：

劉思玥，女，1993年生，本科，會計師，主要研究方向：會計實務、財務管理、預決算管理、預算績效管理。