優化預算管理和成本控制 助力水力發電企業可持續發展

預算管理和成本控制是水力發電企業財務管理工作中的重要環節，預算管理與成本控制的優劣直接影響企業的經營利潤與未來發展。鑒于此，本文將圍繞水力發電企業預算管理和成本控制策略展開探討，希望有效促進水力發電企業生產經營的可持續發展，并為相關人士提供參考。

預算管理和成本控制工作開展過程中存在的問題

對預算管理和成本控制的認識不足預算管理是企業“作戰計劃”的貨幣表達，它強調圍繞戰略目標開展資源配置和經營管理，使經營目標可預期、可管理。成本控制是指企業從項目可研階段的造價控制、建設階段的建設成本控制，到項目投產的生產運行成本控制等全生命周期、全過程的控制。不僅需要財務部門予以重視，還要求項目工程規劃、建設、生產、銷售等部門的管理者予以關注，且需要強化預算成本全過程控制，這有利于更好地促進企業的長遠發展。然而，在實踐過程中，不少企業忽視了水力發電企業前端如設計優化、投資控制等措施的重要性，片面以為成本控制是進入經營期后的事項，在建設初期缺乏成本控制意識，導致項目前期發生項目超概算等現象。

預算管理體系成本控制體系不健全受到制度機制、內部程序缺失等方面的影響，在實際工作開展過程中，往往存在預算管理體系與成本控制體系不健全的情況：預算管理體系不健全主要表現在編制內容不合理，同時欠缺有效的預算執行控制手段，而預算制度和執行環節脫節，將導致各個經濟活動的預算費用超限，從而增加經營成本。成本控制體系不健全主要表現在項目概算編制不詳實、投資成本實際發生未按概算進行分析和控制等。另外，部分企業雖然能夠設置目標成本，但是目標成本分解體系的科學性不足，無法對目標成本進行細化分解，使得目標成本控制效果大打折扣。

成本預算管理信息化建設落后部分企業財務管理部門存在信息化系統建設落后的問題，主要表現為設施不健全、軟件未更新、數據信息精度不準、業財信息系統不互通等；同時，部分操作人員仍然采用傳統預算管理和成本控制手段，不僅未能發揮出先進信息系統功能的作用，甚至經常出現系統操作失誤等現象，進一步影響了預算管理和成本控制效果，以及對預算管理和成本控制執行情況的評估工作，使得企業無法獲得有效的財務信息反饋。

優化預算管理和成本控制的策略

提高預算管理和成本控制認識首先，管理者應提高自身對于財務工作的重視程度，并加深對于預算管理和成本控制工作的認識，了解這部分工作對于企業可持續發展的重要意義，更好地進行成本分解控制和預算編制執行。同時，通過定期開展崗位培訓、內部會議、室內座談等方式，提高職工在預算成本方面的認識，加深對于預算管理及其成本控制重要性的體會，從而形成牢靠的控制意識，并認真執行相應的控制措施，以此來提高預算管理和成本控制水平。此外，明確影響水電投資額度高低的主要因素有建設工期、采購價格、地質條件、機組特點等。其中，采購價格受市場供需、招投標、合同談判等影響；地質條件惡劣的電站，施工輔助工程和建筑工程支出會高出一般電站；機組特點的不同將影響造價水平。

完善預算管理與成本控制體系一是完善預算管理體系。首先，建立全過程預算管理制度。結合預算編制、執行、分析、考核等全過程的預算管理活動制定相應的預算管理制度，并充分發揮各項預算管理制度的約束和規范作用，促使工作人員根據各個生產經營活動環節進行預算的詳細編制，并嚴格執行預算，按照制度流程進行預算結果分析，之后依托科學的預算考核管理制度開展考核管理工作，以提高預算資金利用率和預算管理效果。其次，建立健全內部監督體系。為提高預算管理水平，建議企業結合實際情況建立單獨的預算審計機構，對財務預算進行專門審計，并健全相應的監督管理機制，充分發揮內部審計作用，以推動預算工作的有效執行，一旦發現預算執行中的問題，便立即采取措施加以糾正，提高企業內部控制效果。此外，為確保預算資金執行過程中的安全性，建議企業搭建完善的資金監管網絡體系和資金控制程序，即依據企業業務流程進行資金控制程序的設計，合理設置采購、銷售、付款、收款四大經營活動環節的資金控制程序，并著重加強內部重點資金、大額資金結算的監管，從而實現對預算資金的有效管理。

二是優化目標成本分解體系。首先，在目標成本分解階段，可以結合企業生產作業流程進行梳理，科學細化材料、人工等方面的目標成本，以此來縮小成本核算單位。其次，鑒于成本費用的支出與生產資源的消耗密切相關，建議企業提前規范生產步驟、合理設置生產作業中心，并確保資源消耗和工作流程相符合，提高生產鏈和價值鏈連接的可靠性，為目標成本分解工作提供有力支撐，以確保目標成本分解的科學性、合理性、精準性，從而實現成本控制水平的提升。

提高預算管理與成本控制的信息化水平一方面，搭建或更新預算成本管理中心系統。針對企業數據復雜性、多樣性、龐大性的管理和分析需求，科學運用大數據技術、云計算技術、區塊鏈技術搭建預算及成本管理系統，系統具有預算編制、預算執行、預算分析和考核等功能，以確保數據信息的真實性。另一方面，考慮到現如今會計核算方式已然發生改變，企業需要加大技術人才培養力度，通過實施獎勵機制、網絡培訓等方式，提高員工對于信息化系統操作的熟練度，以滿足高效數據處理和高水平財務管理的需要，從而達到預期的預算管理和成本控制目標。

簡而言之，為提高財務管理水平，水力發電企業應提高對于預算管理和成本控制的認識與重視程度，深挖工作開展過程中的不足之處，不斷實施有效的控制策略，并通過不斷健全內部監督機制、優化目標成本分解體系、建立信息化成本管理及預算管理系統等措施完善預算管理與成本控制體系，切實提高企業預算管理與成本控制信息化水平，從而推動企業的高質量發展。

作者單位：國能大渡河流域水電開發有限公司