淺析國有企業全面預算管理現狀與優化策略

摘要：文章探討了國有企業全面預算管理的現狀、問題與對策。國有企業作為市場經濟體系中的關鍵組成部分，在提升企業運營效率、優化資源配置層面，其全面預算管理扮演著至關重要的角色。現階段，國有企業在全面預算管理方面仍存在若干亟待攻克的問題，例如預算編制缺乏科學依據、執行力度不足以及監控機制不夠完善。文章深入分析了這些問題的成因，并提出了完善全面預算管理體系、加強預算執行監控、提升信息化水平等對策，旨在推動國有企業全面預算管理水平的提升，進而實現企業的可持續發展。

關鍵詞：國有企業；全面預算；預算管理

在我國經濟體系里，國有企業的地位舉足輕重，其作用不可替代。國有企業是國家經濟的支柱，肩負著重要的戰略任務和公共服務職能，為國家經濟發展和社會穩定提供有力保障。國有企業是國有資產的重要載體，旨在實現國有資產的保值與增值，為國家財政收入和社會保障提供重要來源。

全面預算管理要求企業為應對經濟業務中可能出現的各種不確定因素，增強企業管理人員的應變能力，促進整體管理水平的提升，對預算執行情況進行實時監控和及時調整。此外，全面預算管理能夠幫助企業明確發展目標與前進方向。從設定經營目標開始，預算為企業的努力提供了指引；通過規劃清晰的路徑，確保企業按照既定方向前行，同時在出現偏差時能夠迅速調整路線或優化目標。通過對企業資源的重新配置和高效利用，全面預算管理顯著提高了資源使用效率，使企業在投入更少資源的情況下實現更高的產出。在預算編制階段，企業會對業務流程進行全面梳理與分析，涵蓋采購、生產、銷售以及設備和人員管理等各個環節，識別潛在風險與收益，并提前采取措施規避或降低風險。全面預算管理還強調全員參與，將各部門及員工的工作任務具體化、量化，并將其與績效考核掛鉤。這一機制不僅明確了每位員工的責任與目標，還有效激發了全體員工的積極性，促進了企業整體運營效率的提升。

一、國有企業全面預算管理的現實意義

（一）提升國有企業管理水平

一是優化資源配置：全面預算管理通過量化管理企業的生產、經營、籌資、投資等活動，實現了對企業資源的有效配置。它促使企業各部門在預算編制過程中提出資源配置需求，從而確保預算執行目標的高效精準落實，迎合企業戰略發展要求。通過全面預算管理，企業可以更加合理地安排和使用資金、人力、物力等資源，避免資源的浪費和閑置，提高資源的使用效率。二是加強內部控制：全面預算管理被視為強化內部控制的重要手段之一。企業需要構建一套完整的預算編制、實施、調整及評估體系，明確各階段的職責與操作流程，以保證預算管理的規范化與高效性。借助這一系列制度的落實，企業能夠迅速識別并應對運營過程中出現的問題與潛在風險，進而提升管理效能和風險防控水平。三是促進部門間溝通與協作：全面預算管理需要企業內部各部門的積極參與和緊密配合。在預算編制及執行環節，各部門需強化溝通協作，保障預算目標順利實現。此類跨部門協同不僅可破除信息壁壘，還能推動資源共享與流通，進而提高企業整體運營效能。

（二）增強國有企業競爭力

通過全面預算管理，企業可以更加準確地預測和把握市場變化。這有助于企業及時調整經營策略和資源配置，以適應市場需求的變化。這種靈活性有助于企業在激烈的市場競爭中保持領先地位，提高市場份額和盈利能力。全面預算管理要求企業嚴格控制成本費用的支出。通過預算編制和執行過程中的監控和分析，企業可以及時發現成本費用的超支情況，并采取措施進行調整和控制。實施這樣的成本控制措施，不僅能夠幫助企業減少開支，提升利潤空間，還能有效強化其在市場中的競爭地位。通過全面預算管理，企業可以將預算目標與績效評估緊密關聯，促使員工更加投入工作，進而提升工作成效與質量。構建一個公平且公正的績效考核機制，有助于激發員工的工作熱情與創新潛能，從而推動企業整體績效的持續改進與提升。

（三）實現國有資產保值增值

通過全面預算管理，企業可以加強對國有資產的監管和控制。通過預算的編制和執行過程中的監控和分析，企業可以及時發現國有資產的安全隱患和風險點，并采取措施進行防范和控制。這種監管和控制有助于確保國有資產的安全和完整，防止國有資產的流失和浪費。全面預算管理能夠提升國有資產運營效能，通過科學配置資源和加強內控機制，確保國有資產得到高效利用。這種管理模式有效防止了資源低效運用和閑置現象，助力企業實現國有資產價值增長，從而為國家經濟高質量發展提供有力支撐。

綜上所述，全面預算管理對提升國有企業管理水平、增強競爭力、實現國有資產保值增值具有顯著的作用。因此，國有企業應該高度重視全面預算管理工作，不斷完善和優化預算管理體系，為企業的可持續發展提供有力保障。

二、國有企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理體系不完善

缺乏專門的預算管理機構：部分國有企業沒有設立專門的預算管理機構或委員會，導致預算管理職責不明確，決策效率低下。當前預算編制工作呈現明顯的財務主導特征，業務單元和職能部門參與深度不足，跨部門協同機制尚未有效建立，這使得預算從編制到執行的整個過程缺乏全面性和準確性。管理人員認識不足：一些管理人員對全面預算管理的認識模糊不清，缺乏深刻的理解和正確的理念。他們可能將全面預算管理等同于財務預算或簡單的費用控制，沒有意識到其涉及業務、財務、資金、人力資源等多個方面。

（二）預算編制方法不合理

缺乏科學性和靈活性：部分國有企業在編制預算時，過于依賴歷史數據，沒有充分考慮市場環境的變化和企業內部的實際情況。這導致預算指標與實際運營情況嚴重脫節，難以發揮預算的指導和約束作用。業務部門參與度低：在預算編制過程中，業務部門的參與程度不足，導致預算缺乏業務基礎。這可能導致預算指標設置不合理，難以反映企業的真實運營情況。

（三）預算執行與控制不力

執行機制不健全：部分國有企業在預算執行過程中缺乏有效的機制保障，導致預算目標難以實現。這可能是缺乏有效的激勵和約束機制，或者預算執行過程中的信息不對稱導致的。調整預算缺乏靈活性：一些國有企業在預算調整方面表現出較強的剛性，難以快速響應市場變化及內外部環境的波動。這可能導致預算與實際運營情況嚴重不符，影響企業的運營效率和市場競爭力。

（四）預算監督與考核不完善

監督機制不健全：部分國有企業缺乏有效的預算監督機制，導致預算管理中的違規行為難以被及時發現和糾正。這可能導致預算資金的浪費和濫用，影響企業的經濟效益和社會效益。考核機制不合理：一些國有企業在預算考核方面存在不合理之處，如考核指標設置不科學、考核標準不明確等。這可能導致預算考核的公正性和有效性受到質疑，難以發揮預算管理的激勵和約束作用。

（五）信息化水平低

預算管理信息化程度不高：部分國企在預算管理中存在信息化建設滯后的問題，尚未配備現代化的預算管理系統和智能工具。這種技術應用的不足容易造成預算編制效率降低，并引發信息更新延遲、數據誤差率上升等操作風險。數據共享與協同不足：部門之間數據共享和協同機制不完善，導致預算管理數據不準確、不及時。這影響了預算管理的準確性和有效性，也限制了企業整體運營效率的提升。

三、國有企業全面預算管理問題成因分析

（一）管理體制因素

預算管理往往被財務部門主導，而其他部門參與度不高，這使得預算從編制到執行的整個過程缺乏全面性和準確性。這種管理體制上的缺陷限制了全面預算管理的有效實施。預算管理理念落后：一些國有企業對全面預算管理的理解不夠深入，將其等同于簡單的費用控制或財務預算，沒有意識到其涉及企業運營的多個方面。這種落后的管理理念導致預算管理在戰略層面缺乏足夠的支持和重視，從而影響了其實施效果。

（二）人員素質因素

缺乏專業人才：全面預算管理需要一批具備良好財務素質和專業技能的人才來實施。然而，部分國有企業在預算管理方面缺乏專業人才，導致預算管理水平不高。專業知識匱乏：部分預算管理人員缺乏財務、會計、統計學等領域的專業技能，無法充分理解和運用財務數據;同時，他們也可能缺乏市場、行業和產品方面的知識，從而影響市場預測和成本預算的準確性。此外，培訓與發展體系的不足進一步加劇了這一問題，對預算管理人員的培訓和發展投入不足也是導致人員素質問題的另一個重要原因。一些國有企業沒有為預算管理人員提供足夠的培訓和學習機會，導致他們的專業能力和水平難以得到提升。這限制了預算管理工作的深入開展和持續改進。

（三）信息化水平因素

預算管理信息化程度低：部分國有企業在預算管理數字化轉型方面相對滯后，尚未充分應用智能化財務分析平臺及自動化預算管控工具。這種技術應用的不足往往造成預算編制周期延長、核算偏差率上升以及信息傳遞時效性不足等管理短板。信息化水平的不足限制了全面預算管理的準確性和有效性。數據共享與協同不足：部門之間數據共享和協同機制不完善也是導致信息化水平問題的一個重要原因。這導致預算管理數據不準確、不及時，影響了預算管理的準確性和有效性。同時，這也限制了企業整體運營效率的提升。

（四）外部環境因素

市場競爭壓力：在日益激烈的市場環境下，國有企業承受著前所未有的業績挑戰。這種壓力可能誘使管理層將預算重心偏向當期效益，弱化對戰略布局的投入。這種傾向性資源配置容易造成年度預算與遠景規劃脫節，最終制約企業的持續成長潛力。政策法規變化：政策法規的變化也可能對國有企業的預算管理產生影響。例如，國家對國有企業的監管政策、稅收政策等的變化都可能導致企業需要調整預算管理策略以適應新的環境。這種變化可能增加了預算管理的復雜性和不確定性。

四、國有企業全面預算管理優化策略

（一）完善全面預算管理體系

構建以戰略為導向、以組織為保障、以制度為基礎的全面預算管理體系，是提升企業預算管理水平、實現可持續發展目標的關鍵。

1. 以戰略為導向

明確戰略目標：首先，企業需要明確其長期戰略目標和短期經營計劃，這些目標應與企業使命、愿景和價值觀相一致。戰略目標的設定應考慮到市場環境、競爭態勢、內部資源和能力等因素。戰略分解與預算編制：將戰略目標分解為可操作的具體指標，如市場份額、客戶滿意度、成本控制等，并將這些指標融入預算編制過程中。預算編制應圍繞戰略目標展開，確保預算與戰略目標的緊密銜接。戰略評估與調整：建立周期性預算執行評審制度，通過戰略一致性分析識別資源配置偏差，運用動態修正機制對預算參數進行適時優化，保障財務規劃與戰略方向持續協同。

2. 以組織為保障

建立預算管理委員會：成立由高層管理人員組成的預算管理委員會，負責審議和批準預算方案，監督預算執行情況，協調解決預算管理中的重大問題。預算管理權責體系構建：在預算管理委員會架構下常設預算執行機構，統籌預算全周期管理流程，涵蓋預算編審、過程監控、績效評估及結果應用等核心職能。同步建立部門-崗位雙維度的預算責任矩陣，通過職責清單化管理確保預算管控措施的有效傳導與落地實施。

3. 以制度為基礎

制定預算管理制度：建立完善的預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整、分析和考核等方面的規定，確保預算管理工作的規范化、制度化和程序化。加強預算控制：通過設定預算限額、建立預算預警機制等方式，加強對預算執行的控制，確保預算目標的實現。同時，加強對預算調整的審批和管理，確保預算調整的合理性和規范性。完善預算考核機制：建立科學合理的預算考核機制，將預算執行情況與績效考核掛鉤，激勵員工積極參與預算管理，提高預算管理的效果。

（二）提升預算編制的科學性和準確性

提升預算編制的科學性和準確性需要從多個方面入手，首先加強基礎數據收集與整理，確保數據來源的可靠性：優先使用經過驗證的內部數據，確保數據的準確性和權威性。建立完善的數據收集體系：涵蓋財務、業務、市場等多方面信息，確保預算編制所需數據的全面性和完整性。定期對歷史數據進行回顧和分析：找出預算與實際執行的差異原因，為未來的預算編制提供經驗和教訓。其次運用科學的方法和技術手段，采用零基預算，從實際需求出發，逐項審議預算項目，打破傳統預算的固定框架，提高預算的靈活性和準確性。通過引入滾動預算的方式，結合市場環境和企業經營動態的變化，及時調整預算內容，從而增強預算的時效性和適應性。此外，彈性預算的應用可幫助企業根據不同業務量水平制定更為合理的預算方案，考慮不同業務量對預算的影響，制定具有彈性的預算方案，以應對市場的不確定性。再者加強溝通與協調、完善預算編制管理制度和規范、提升預算編制人員的素質和能力以及強化預算績效考核等。這些措施的實施將有助于確保預算管理的有效性和企業穩健運營，提高經營效率和效果。

（三）加強預算執行的監控與調整

1. 建立預算執行監控機制

首先，明確監控目標與責任，確定預算執行監控的主要目標，如確保預算目標的實現、控制成本、優化資源配置等。明確各部門、各崗位的預算執行監控責任，確保每個預算單元都有明確的責任人。其次，設置監控指標與閾值，根據預算內容和業務特點，設置關鍵績效指標（KPIs）和預警閾值。這些指標應涵蓋財務、業務、市場等多個方面，以全面反映預算執行情況。第三，實施定期與不定期監控，定期進行預算執行分析，如月度、季度或半年度，以評估預算目標的實現程度。不定期監控則針對突發事件或異常情況，及時發現問題并采取措施。最后，建立反饋與溝通機制，設立預算執行反饋渠道，如預算執行情況報告、預算差異分析報告等。加強跨部門溝通，確保信息在各部門之間流通，及時解決預算執行中的問題。

2. 及時發現和解決預算執行中的問題

分析預算差異，對比實際執行結果與預算目標，分析差異產生的原因，差異可能由市場環境變化、內部運營問題、政策調整等多種因素引起。識別問題與風險，根據預算差異分析，識別潛在的問題和風險點，這些問題可能涉及成本控制、資源配置、業務效率等方面。制定解決方案，針對識別出的問題和風險，制定具體的解決方案和行動計劃，解決方案應明確責任部門、責任人、時間表和預期效果。跟蹤解決方案的實施情況，評估其效果。根據評估結果，調整解決方案或采取新的措施。

3. 進行合理的預算調整

評估調整需求，當市場環境、內部運營或戰略目標發生重大變化時，評估預算調整的需求，調整需求可能涉及預算總額的增減、預算項目的調整或預算周期的變更等。制定調整方案，根據評估結果，制定預算調整方案，調整方案應明確調整的內容、范圍、時間和預期效果。審批與執行，將預算調整方案提交給預算管理委員會或相關部門進行審批，審批通過后，執行預算調整方案，確保調整后的預算與戰略目標保持一致。監控與反饋，對調整后的預算執行情況進行持續監控，及時收集反饋意見，評估調整效果，并根據需要進行進一步的調整。

4. 加強預算執行的溝通與協作

建立跨部門協作機制，加強財務部門與其他業務部門之間的溝通與協作，確保預算執行過程中的信息共享和協同工作。定期召開預算執行會議，討論預算執行情況、問題和解決方案。會議應邀請相關部門負責人參加，確保問題得到及時解決。建立預算執行情況報告制度，定期編制預算執行情況報告，向高層管理人員匯報預算執行情況，報告應包含預算差異分析、問題解決進展和預算調整建議等內容。

（四）完善預算考核機制

1. 明確預算考核目標

預算考核的目標應與企業的整體戰略目標相一致，旨在通過量化指標衡量預算執行的效率與效果，確保企業資源得到合理有效的利用。這包括預算目標的達成情況、預算編制的合理性、預算執行的嚴謹性等多個方面。

2. 設計科學合理的考核指標

根據企業的實際情況和戰略目標，選擇具有代表性和可操作性的考核指標。這些指標應能夠全面反映預算執行的各個方面，如成本、收入、利潤、市場占有率等。對考核指標進行明確解釋，確保考核者和被考核者對指標的理解一致。這有助于避免考核過程中的歧義和誤解。

根據指標的重要性和緊迫性，設定合理的權重。權重的設定應突出企業的預算管理重點，引導被考核者關注關鍵指標。

3. 實施預算考核流程

通過財務系統、業務系統等多渠道收集預算執行過程中的相關數據，為考核提供客觀依據。根據設定的考核指標和權重，計算各責任中心的指標值。對指標值進行評估，形成初步的考核結果，并將結果及時反饋給各部門及員工。同時，與他們進行充分的溝通和交流，解釋考核結果的合理性和公正性，聽取他們的意見和建議。根據反饋和溝通的情況，對初步考核結果進行調整和完善，形成最終的考核結果。

4. 建立有效的獎懲機制

將預算考核結果與員工的薪酬掛鉤，形成有效的激勵機制。對于表現優秀的員工，可以給予更高的薪酬或獎金作為獎勵;對于表現不佳的員工，則可以適當降低薪酬或取消獎金作為懲罰。將預算考核結果作為員工晉升的重要依據之一。對于在預算考核中表現突出的員工，可以優先考慮其晉升機會;對于表現不佳的員工，則可以延緩其晉升速度或取消晉升資格。根據考核結果，針對員工的不足之處制定個性化的培訓計劃和發展方案。通過培訓和發展，提升員工的專業技能和綜合素質，為企業的長遠發展儲備人才。

5. 持續優化預算考核機制

建立周期性的考核制度，通過戰略適配性分析和環境變化敏感性測試，對考核指標與權重實施彈性調整，確保其始終與戰略導向及市場態勢保持動態契合。積極引入先進的預算考核技術和方法，如大數據分析、人工智能等，提高考核的準確性和效率。加強預算考核過程中的溝通與協作，確保考核結果的公正性和合理性。同時，通過溝通和協作，促進各部門之間的協同工作，共同推動企業戰略目標的實現。

（五）推進全面預算管理信息化建設

利用現代信息技術手段，如ERP系統、大數據分析等，提升全面預算管理的信息化水平，是現代企業提升管理效率、增強競爭力的關鍵途徑。利用大數據技術，廣泛收集影響企業預算指標執行的各項因素，如市場環境、行業政策、金融利率等。通過大數據系統對這些數據進行橫向、縱向對比與分析，為企業預算編制、分析與考核提供更加準確、及時的數據支持。互聯網應用技術，通過互聯網平臺，實現預算數據的實時共享和遠程訪問。這有助于企業各部門之間的協同工作，提高預算管理的效率和準確性。建立ERP綜合性的管理系統，將預算管理模塊與財務核算、內部控制等管理會計內容相結合。通過ERP系統，企業可以將預算指標層層下達到各業務部門，并通過內部控制程序保證會計信息質量。同時，ERP系統還可以提供預算執行情況的實時監測和預警功能，幫助企業及時發現潛在風險并采取應對措施。

實現全面預算管理的智能化和自動化，利用大數據和人工智能技術，自動收集和分析歷史數據，結合市場趨勢和企業戰略，生成科學合理的預算方案。這可以大大提高預算編制的效率和準確性。利用工作流引擎技術，將審批任務自動分配給相關人員，并實時監控審批進度。這有助于縮短審批周期，減少人為干預和錯誤的可能性。利用模板引擎和自動化腳本技術，實現預算報告的自動生成和定時分發。這可以減輕財務人員的工作負擔，讓他們有更多時間專注于數據分析和決策支持工作。隨著全面預算管理智能化、自動化程度的提高，數據安全和隱私保護問題日益凸顯。企業應構建全方位的數據治理框架，實施覆蓋數據全生命周期的防護策略，重點強化預算信息的保密管理、防篡改機制及合規使用規范。同時，加強對員工的數據安全教育和培訓，提高全員的數據安全意識。

五、結語

國有企業全面預算管理是企業管理的重要工具，對于提升資源配置效率、經營效益以及企業的長期發展能力具有深遠意義。然而，目前許多國有企業在全面預算管理實踐中仍面臨諸多挑戰，需采取有效措施加以改進。通過建立健全的全面預算管理制度、強化戰略導向、提高全員參與意識和完善監督機制等措施，可以推動國有企業全面預算管理水平的不斷提升。國有企業全面預算管理未來的發展趨勢將更加注重數字化轉型、業財融合、風險管理和績效考核等方面。同時，研究方向也將更加聚焦于智能化預算管理、大數據預算管理、風險管理模型構建和績效考核體系完善等方面。這些趨勢和方向將為國有企業全面預算管理的未來發展提供更加廣闊的空間和更加有力的支持。

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（作者單位：北大荒糧食集團有限公司）