職務科技成果資產單列貫通管理研究

中圖分類號：F273.4 文獻標識碼：A文章編號：1004-4914（2025）07-234-03

一、引言

《中華人民共和國促進科技成果轉化法》（2015年修訂）中明確：科技成果，是指通過科學研究與技術開發所產生的具有實用價值的成果。職務科技成果，是指執行研究開發機構、高等院校和企業等單位的工作任務，或者主要是利用上述單位的物質技術條件所完成的科技成果。

職務技術成果的種類可以包括專利、計算機軟件著作、集成電路布圖設計、生物醫藥新品種及其他。轉化形式包括但不限于針對專利權、著作權、商標權、商業秘密、技術秘密以及國家法律規定保護的其他知識產權的轉讓、授權許可、作價投資等方式。職務發明創造的申請權、專利權、使用權、實施權、許可轉讓權歸醫院所有，醫院為該知識產權的權利人。

職務科技成果作為一項國有資產，必須按照國有資產管理制度進行管理。本文主要針對在以作價投資形式轉化中面臨國有資產轉出的情況時，通過建立一系列職務科技成果資產單列貫通管理方案打通堵點。探索建立區別于其它類型國有資產的職務科技成果資產單列貫通體系，可以更好地解決職務科技成果轉化中的難點堵點問題。

二、搭建完整的職務科技成果資產單列貫通體系

職務科技成果單列、貫通管理對于成果轉化全流程打通有著重要意義。搭建職務科技成果資產單列貫通體系主要從制度建設、開立專用存款賬戶、制度落地執行以及考評、監管幾方面進行。

（一）完善職務科技成果資產單列貫通管理制度

醫院參照上級部門國有資產管理的相關政策，結合科技成果轉化政策文件，搭建醫院科技成果資產單列管理體系。完善資產單列、貫通相關的醫院制度。

下發《醫院涉及轉化無形資產管理實施細則（試行）》，科研管理團隊（項目負責人）、科技成果轉化辦公室、財務處按照各自權責進行管理。成果轉化辦公室負責科技成果無形資產的臺賬登記，填報科技成果無形資產驗收入庫單，負責科技成果無形資產入股、投資等事宜。科研管理團隊（項目負責人）協助醫院做好醫院科技成果無形資產申報、入賬、檢查、成果統計、資料收集、價值評估等工作。財務處負責醫院成果轉化賬務處理，包括無形資產初始計量、后續計量以及產權登記工作。

下發《醫院醫學創新和成果轉化專用賬戶資金管理實施細則（改革試點試行）》，專用銀行賬戶專門用于對醫學創新和成果轉化相關資金進行專項管理和使用，專用賬戶資金中除捐贈資金外，主要用于支持科技創新活動、成果轉化相關的成果推廣、轉化服務、人員聘用、績效激勵和人才培養等支出。專用賬戶資金來源堅持多元化，鼓勵接受社會捐贈。

制度明確專用賬戶資金的使用管理、專用賬戶資金的日常管理、專用銀行賬戶管理、支出審批及會計核算、監督管理等內容。專用賬戶資金的使用實行分類管理。專用賬戶資金用于醫學創新項目的，按照醫院現行的科研經費管理辦法執行。專用賬戶資金用于成果轉化相關工作的，按照細則執行。

下發《醫院職務科技成果作價投資形成的國有股權考核機制》，對于已經通過作價入股形式轉化成立合資公司的項目形成的國有股權，不以獨立項目為單位考核其股權保值情況。考慮到投資組合形式規避投資風險，以所有轉化項目為考核整體，以一整年度為考核期間，在年度終了，通過獨立第三方評估機構出具公允評估報告的形式，考核國有股權保值增值情況。動態監測獨立項目保值增值情況，對于重點項目（重大資金：資金體量大；重點關注：有貶值風險/其他重點情況等）按季度/半年，跟蹤開展單項獨立股權價值評估，查找風險點，進行整改，優化項目盈收，確保國有股權的保值增值。

下發《醫院醫學創新和成果轉化勤勉盡責實施細則（試行）》，細則約定，在全面履行民主決策、信息公示、合理注意和監督管理等勤勉盡責義務，轉化流程依據合規、未牟取非法利益的前提下，免除相關負責人在科技成果定價中因科技成果轉化后續價值變化、自主決定資產評估而產生的決策責任。開展科技成果轉化活動過程中，相關負責人員根據法律法規和本單位依法制定的規章制度，開展科技成果轉化工作，履行了民主決策程序、信息公示程序、合理注意義務和監督管理職責的，即視為已履行勤勉盡責義務。醫院對通過集體決策擬進行科技成果轉化項目在本單位進行線上線下公布公示，公示時間不少于15天。

（二）成果轉化專用銀行賬戶管理及財務核算管理

按照試點任務要求，向財政局申請開設成果轉化專用資金賬戶，經費管理權限在成果轉化辦，核算工作由財務處專職人員負責。目前財務已經實現按照不同轉化項目編號進行區分，涉及到每個轉化項目，從立項開始，財務處單獨設立唯一標識的項目入賬編碼，未來該項目收入/支出金額可實現即時調取相應明細賬。從賬務上實現了資產單列管理。同時，建立資產賬務核對機制，按月與財務賬進行收支核對。

（三）建立職務科技成果資產貫通管理

與以往單一環節管理不同，醫院成果轉化辦開展轉化全流程股權貫通管理，醫院國有股權可滲透到轉化平臺公司、轉化項目作價入股合資公司中。依托現有下設科技公司由集體所有制企業改制為有限責任公司，作為本單位科技成果作價投資所形成股權的持股平臺。以科技公司代替醫院持股，與項目成員按比例參股，形成合伙企業，再以該合伙企業作為股東，與項目合作方成立合資公司的形式完成作價入股，一個合資公司對應一個特定轉化項目。科技公司負責本單位職務科技成果資產和所形成股權的管理，科技公司負責本級及合伙企業的財務管理，以及合資公司的財務監督管理。

（四）科技成果作價投資形成的國有股權管理

對于醫院目前已經作價入股成立合資公司的科技成果轉化項目A，不單獨考核A項目股權保值情況，考慮到以投資組合形式規避投資風險，以現階段所有醫院項目為考核整體（假設有100個轉化項目）階段性評估整體項目的收益率，由于評估屬于專業程度較高的工作，必要時借助資產評估機構完成。對于單獨項目A，動態跟蹤，監測項目保值增值情況，由于A資金體量大（轉化作價金額達100萬以上），屬于院內轉化重點項目，需要按季度/半年，跟蹤開展單項獨立價值評估，監督合資公司營收狀況，查找風險點，優化項目盈收，確保國有股權的保值增值。

（五）落實勤勉盡責制度

建立容錯機制，堅持“三個區分開來”原則。同時明確了：“科技成果轉化過程中，通過技術交易市場掛牌交易、拍賣等方式確定價格的，或者通過協議定價并在本單位相關場所及技術交易市場按相關要求公示擬交易價格的，可視為相關負責人已履行勤勉盡責義務。”

（六）建立科技成果轉化成效在相關考核評價體系

出臺《醫院轉化人才分類評價及考核評價方案》，將科技成果轉化業績，列入績效考核內容，作為醫院工作者崗位考核、職稱審評的重要指標進行參考。方案明確根據院內人員達成轉化到賬金額不同，視同局級/省部級/國家級項目。

（七）建立職務科技成果資產單列監督管理

成果轉化辦聯合財務處、科技公司、審計處建立成果轉化無形資產及股權定期清產核資機制，按月度定期核查資產，按季度定期核查股權，確保賬證相符，賬實相符。建立科技成果轉化、清產核資及退出的決策程序，以及專班集體決策制與定期聯席會通報機制。

三、取得成效

通過資產單列管理，通過財務核算把醫院基本業務與成果轉化業務相區分，便于獨立管理，助力醫院促進科技成果落地轉化。所有與轉化相關的賬目一目了然，成果轉化專項收入、支出按項目進行管理，便于提取數據進行經濟效益分析。同時，專用賬戶的建立，也將試點項目與非試點項目區別管理，從賬務上實現了單列管理。

推行以科技公司為持股平臺的知識產權使用權作價入股方式。以A項目為例。主要項目發明人團隊合計持股 40% ，科技公司持股 60% ，成立合伙企業，注冊資金10萬元。再由有限合伙以知識產權使用權（醫院的某軟著）作價出資100萬元（占股權 20% 與合作企業成立合資公司（注冊資金500萬元）完成作價入股。

通過資產貫通管理，醫院對于已經成立完成作價入股形成合資公司的項目，按季度核查項目公司財務報表，監督財務運行狀況。對于運行狀況，醫院項目設立項自管理專職人員，全程跟蹤項目整體進度及發展趨勢，對于有風險的項目，進行風險提示，成果轉化辦公室配合項目組人員評估項目，篩查風險點，提出項目發展戰略意見以規避風險，從而優化項自盈收；對于處于衰退期的項目，及時止損，確保國有股權的保值增值。

勤勉盡責細則的出臺，降低了領導干部和科研人員在創新決策中的風險感，激發了他們的創新熱情，優化了創新環境，提高了轉化效率。在推動科技創新和成果轉化的過程中，應進一步加強勤勉盡責實施細則的推廣和應用，為科技創新提供更加寬松和高效的支持環境。

四、目前存在的問題

資產單列方面，根據財政收支統管的原則，行政事業單位所取得的各項收入和各項支出，都必須納入單位預算，統一核算，統一管理。各單位只能在銀行開設一個基本賬戶，防止多頭開戶，賬外設賬。目前僅能實現在基本戶下設立專戶，完全獨立建賬套的方式仍尚未實現，因此目前還無法實現完全意義上的資產單列管理。

財務監管方面，由于醫院在作價入股占比一般為 10%～ 30% 之間，為小股東，只能在財務方面進行監督，不具備過多的財務干預權利。一般僅能要求合資公司提供財務報表，不具備隨時調取賬目查看財務收支具體情況的權利。

人才考評方面，由于院內人員達成轉化到賬金額不同，視同局級/省部級/國家級項目進行參考獎勵方式，也有一定操作壁壘。轉化項目團隊在項目完成初期由固定人員進行研發，到項目調整期可能研發人員發生變化，項目的人員構成以及排名存在動態變化問題，對確定獎勵人選產生一定阻礙。另外成果轉化金額是持續累計的過程，單一合同額可能較難達到較高目標，但項目累計收益可隨著項目推進的過程逐漸達到目標，故金額的確定亦是難點之一。

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（作者單位：首都醫科大學附屬北京安定醫院，國家精神疾病醫學中心，國家精神心理疾病臨床醫學研究中心，精神疾病診斷與治療北京市重點實驗室，人腦保護高精尖創新中心，首都醫科大學北京100000）

[第一作者簡介：姜洋（1988一），女，中級會計師，現就職于首都醫科大學附屬北京安定醫院成果轉化辦公室;通訊作者：張曉東，王京。]（責編：若佳）