貨幣資金管理常見誤區及改進的建議

貨幣資金是企業的血液，是企業經營的起點和終點，貨幣資金的管理，是企業財務管理最重要的部分，管理好貨幣資金的第一責任人是企業的決策層。然而，很多企業領導們的第一專業不是財務管理，對于資金管理制度、規范不甚了解，對于貨幣資金管理的細節不重視，而部分財務人員由于種種原因未能遵守貨幣資金管理的規范，貨幣資金管理出現了種種問題，給企業造成了資金損失，或未能提供資金的使用效益，需要改進。

一、案例一：A公司會計貪污了多批次N百萬元公款，直到審計才被發現

A公司有會計、有出納。但是在出納休產假的時候，會計接手了出納的工作，在這段時間里，會計、出納混崗了，會計利用這段時間，貪污了N百萬元資金。

這種缺陷普遍存在于很多單位，例如，春節前，會計或出納提前回老家，領導會讓另一位既管錢又記賬，這就出現了管理的漏洞，職業道德水平不高的財務人員會利用這個漏洞挪用或侵占單位的資金。

企業內部控制有制衡性原則，不相容崗位不能混崗，會計、出納不相容崗位混崗，二者的崗位職責應該分離。

改進的建議：遵守《會計基礎工作規范》第三十三條規定：會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構負責人、會計主管人員或者單位領導人必須指定有關人員接替或者代理，并辦理交接手續。

離崗者歸位時，領導應派第三人與會計、出納一起對賬。

A公司的出納不記日記賬，在崗時只負責資金的收付，出納的理由是：財務軟件里有日記賬，再記一套賬沒必要。出納所說的財務軟件里的日記賬，是會計賬套里的現金、銀行存款明細賬，是會計的賬，A公司的會計貪污了幾百萬，出納回來后長時間沒有發現，因為出納沒記日記賬，對于貨幣資金的收付的發生額和余額沒有獨立的數字，會計的賬面數字是多少，出納就默認是多少，助長了會計的貪污行為。出納不記日記賬，也做不到資金的日清月結。

改進的建議：遵守《會計基礎工作規范》第五十七條現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

有的單位用EXCEL日記賬代替訂本式，有的單位是把軟件里的明細賬導出來再蓋章，這些做法都不符合《會計基礎工作規范》，應當改進。

二、案例二：中國人民銀行2024年5月6日在官方網站公示拒收人民幣現金案例，某著名保險公司等被點名

2023年10月起，中國人民銀行開展拒收人民幣現金專項整治工作，依據《中華人民共和國中國人民銀行法》第十六條“以人民幣支付中華人民共和國境內的一切公共的和私人的債務，任何單位和個人不得拒收”有關規定，對線索核實查處。截至2024年4月末，對8起拒收現金法人主體實施行政處罰。

拒收現金的企業很多，一些企業的會計、出納驕傲地說，我們現在不用現金，所以也沒必要記現金日記賬。

不收現金，不用現金，這些做法存在以下的風險：

1.拒收現金是一種違法行為，可能受到行政處罰，影響企業形象人民幣是國家法定貨幣，包括紙幣和硬幣，拒收人民幣實際上是挑戰了法定貨幣的地位。移動支付、智能貨幣，都是法定貨幣的一個補充，不能替代法定貨幣，也不能減少它的應用場景。

2.拒收現金對那些無法使用移動支付的消費者不友好，有違企業的社會責任，拒收現金同時也會引起部分客戶的反感，降低企業的營業收入

根據國家統計局最新統計顯示，2023年年末我國總人口140967萬人，其中0-14歲人口為22978萬人，15-64歲人口為96280萬人，65歲及以上人口為21709萬人。其中兒童和老年人占比分別為 16.30% 和15.40% ，達總人口占比的 31.70% P在不提倡兒童玩手機和老年人不會使用智能手機的情況下，現金的收付是不可避免的問題。

三、案例三：B公司發工資的日子，網銀盾不在，財務部門無法給員工發工資

當初公司沒有網銀的時候，公司是怎么發工資的？開一張現金支票去銀行取款，用現金發工資！

B公司的財務人員已經忘記了還有現金這樣一種支付方式，保險柜里沒有現金支票，出納也沒有現金日記賬，有的財務人員還提出這樣的問題現金發工資合法嗎？

用現金發工資不違法！《現金管理暫行規定》：企業可在下列范圍內使用現金：

1.給職工個人的工資、各項工資性補貼；2.支付給個人的勞務報酬；..4.支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費.

公司的資金管理，包括風險管理，應做到有備無患。否則公司有可能陷入“一文錢難倒英雄漢”的困境，進而耽誤大事，給公司造成損失。

改進的建議：公司常備現金支票及限額以下的現金，以備不時之需，設立并認真記錄現金日記賬及銀行存款日記賬，按會計基礎規范的要求進行對賬，財務人員定期輪換。

四、案例四：C房地產公司為了降本增效，裁員三人，把三位員工負責的工作分配給其他員工，留下的員工加班加點，犧牲周末和節假日，才能勉強完成工作。C公司的銀行存款余額長期為N億元，一直是活期存款

改進的建議：并不是閑置資金越多越好，大量閑置的資金在活期賬戶，說明公司對資金使用沒有充分利用，浪費資金資源。為了保證企業資金流動，可以將大額閑置資金存一個月、三個月、六個月定期存款。

以C公司的運營情況，可以每個月存6000萬元的大額存單，存期一個月，既不影響企業的運營，又可以多獲取87萬元／年的利息收人，87萬元足以覆蓋三個職工的人工成本。

案例五：D公司法定代表人個人賬戶和財務人員個人支付寶賬戶取得的公司收人X萬元（含稅），屬賬外收人，未申報繳納增值稅、城建稅和企業所得稅，被稅務局認定為偷稅行為。依法要求其補繳之前所偷逃稅款、滯納金合計Y萬元，并依法給予相應罰款。

改進的建議：公司的法定代表人和財務人員都不要存僥幸心理，用公司的二維碼收款，按規范記賬、繳稅。微信支付寶資金是貨幣資金的一種，作為其他貨幣資金管理，應該與現金、銀行存款一樣單獨核算，做到日清月結，因為微信支付寶在日常應用廣泛，注意不要與個人賬戶混淆。

在實際工作中，單位使用財務人員個人的收費二維碼收費的情況時有發生，這是一種公款私存，雖然暫時未見貪污現象，也沒有被稅務部門稽查，但是存在著很大的隱患。尤其是財務人員，應愛惜自已的職業生命，大量的公款私存，有可能涉嫌“職務侵占”，受到刑事處罰。

結語：“不積跬步無以至千里，不積小流無以成江海”貨幣資金作為流動性最強的資產，加強貨幣資金的內部控制和管理，既可以保障企業貨幣資金的安全行，防止發生舞弊現象，又可以提高貨幣資金的使用效益。加強貨幣資金的控制，應結合企業生產經營特點，遵循法律法規的原則，制定相應的貨幣資金內部控制制度，建立健全貨幣資金的內部控制，從而更有利于企業貨幣資金的管理和控制，使會計人員自覺遵守內部控制制度，確保經營管理活動合法而有效。

（作者單位：河北中揚科技股份有限公司）