工程審計實踐中的投資效益提升路徑研究

一、前言

在經濟社會持續發展的背景下，各類工程建設項目不斷涌現。工程投資作為項目建設的核心要素，其效益水平直接影響項目的成敗以及經濟社會的可持續發展。工程審計作為保障工程投資合理、合規、高效使用的重要手段，對于提升投資效益起著關鍵作用。然而，在工程審計過程中，諸多因素制約著投資效益的提升，致使工程建設項目在資源利用、成本控制、質量保障等方面存在一定問題。本文從工程審計與投資效益的內涵出發，系統分析二者關系，探討投資效益提升面臨的困境，并提出切實可行的提升路徑，以期為工程建設健康發展提供有益參考。

二、工程審計與投資效益內涵概述

（一）工程審計

工程審計是一項兼具綜合性與專業性的監督活動，它以工程建設項目為對象，依據國家相關法律法規、工程建設標準以及項目合同等資料，對項目建設全過程中的經濟活動進行審查、監督和評價。從項目前期的可行性研究、立項審批，到建設過程中的招投標、合同管理、中間計量與支付，再到項目竣工后的結算與決算，工程審計貫穿于項目建設各環節。

通過對工程建設項目的財務收支、工程質量、建設進度、造價控制等方面進行全面審查，工程審計能夠及時發現并糾正項目建設過程中存在的問題，確保工程建設項目合法合規、經濟高效運行。例如，在招投標環節，工程審計可審查招標程序是否合法合規，投標單位資質是否符合要求，防止圍標、串標等不正當行為的發生，保障項目建設從源頭就處于規范管理狀態。在中間計量與支付環節，審計人員通過對工程量的核實和工程款支付的審查，避免虛報工程量、超付工程款等情況，有效控制工程成本[1]。

（二）投資效益

投資效益是指投資活動所取得的成果與所消耗的資源之間的對比關系，它反映了投資活動在經濟、社會等方面所產生的效果和效率。在工程建設項目中，投資效益涵蓋經濟效益、社會效益和環境效益等多個方面。

其中，經濟效益主要體現在項目建設過程中的成本控制、投資回報率以及項目建成后的盈利水平等方面。例如，通過合理的投資規劃和成本管理，降低工程建設成本，提高項目的盈利能力，從而實現經濟效益提升。社會效益則關注項目對社會發展的積極影響，如增加就業機會、改善公共服務設施、提高居民生活質量、促進區域經濟發展等。例如，大型基礎設施建設項目不僅能夠提升區域的交通便利性，還能帶動周邊產業發展，創造大量就業崗位，對社會穩定和發展起到重要推動作用。環境效益則強調項目建設對生態環境的影響，要求在項目建設過程中注重環境保護，采用綠色環保技術和材料，減少對生態環境的破壞，實現可持續發展。例如，生態修復工程的投資能夠有效改善區域生態環境質量，帶來長期的環境效益，污水治理工程采用環保管材，不僅能夠保障居民用水安全，還能節約水資源。

三、工程審計與投資效益的關系

工程審計與投資效益具有密切的內在聯系，二者相互影響、相互促進。

一方面，工程審計是提高投資效益的重要保障。通過對工程建設項目進行全面、深入地審計，能夠及時發現資金不規范運用、工程質量不達標、施工進度滯后等問題，并針對性地進行處理，防止資源浪費與損失，實現投資效益最大化。例如，在某次審計中，審計人員經過調查分析和現場踏勘，發現部分工程建設項目存在超限計取費用的現象，對此進行審計和監管后，確定了這一費用的風險承擔方，防止了建設單位的資產流失和浪費，有效降低了項目造價，提高了投資的經濟效益。

另一方面，隨著我國工程建設投資規模持續擴大，投資結構日趨復雜，審計工作的專業性、精確性和時效性面臨嚴峻挑戰。要實現投資效益，必須在審計方式和技術上進行創新，提高審計人員的職業素養，健全審計機制，以滿足提高投資效益的要求。

四、工程審計實踐中投資效益提升面臨的困境

（一）審計機制不完善，全過程監督存在漏洞

目前，工程審計多為事后監管，較為被動。許多工程建設項自的審計機制存在明顯缺陷，難以實現對項目建設全過程的有效監督。

在項目前期，對可行性研究報告和立項審批的審計往往流于形式，難以對項目的投資必要性、技術可行性以及經濟效益進行深入細致地分析和評估，可能導致不具備可行性的項目獲得立項，造成投資決策失誤。在建設過程中，審計工作重點多集中在財務收支和工程進度方面，對工程質量控制、合同履行情況等方面的監督相對薄弱。例如，對于施工過程中出現的偷工減料行為，若審計不能及時發現和糾正，不僅會影響工程質量，還會增加后期維修成本，降低投資效益。在項目竣工階段，結算與決算審計存在滯后性，導致一些問題在項目建成后才被發現，此時整改成本高，嚴重影響投資效益的實現。此外，審計機制中缺乏有效的問責制度，對于審計發現的問題，責任主體難定、處罰權限受限、處罰力度不夠，無法形成有效的威懾力，使得一些違規行為屢禁不止。

（二）信息溝通不暢，數據共享與協同效率低下

在工程審計實踐過程中，信息溝通不暢是制約投資效益提升的重要因素[2。工程建設項目涉及建設單位、施工單位、監理單位、設計單位等多個主體，各主體之間的數據和信息分散在不同的系統和部門中，缺乏統一的信息共享平臺，導致審計人員在獲取相關信息時需花費大量時間和精力，且信息的準確性和完整性難以保證。

例如，審計人員在審查工程變更情況時，可能需要從施工單位獲取工程聯系單和變更簽證，從設計單位獲取設計變更通知書及圖紙，再結合從建設單位獲取的會議記錄和審批意見以及從監理單位獲取的監理日志和例會記錄進行復核驗證。由于各單位之間信息傳遞不及時或存在偏差，以及建設資料未及時形成規范的書面資料，審計人員難以準確判斷工程變更的合理性和必要性，影響審計效率和投資效益的評估。

（三）審計人員專業能力不足，復合型人才短缺

工程審計是一項專業性強、挑戰性大的工作，要求審計人員既要有扎實的財務和審計知識，又要全面了解工程技術、法律、管理等多個領域的知識。然而，當前我國工程審計隊伍結構較為單一，大多以金融、審計專業為主，缺乏相關專業知識。在審計工作中遇到工程技術、施工管理等方面的復雜問題時，難以進行深入剖析和正確評判，導致審計工作的深度和廣度不足。

例如，在對項目成本進行審計時，若不了解項目的施工工藝以及材料價格的變化，不能對清單綜合單價進行分析，或者不能完全了解隱蔽工程的實際施工狀況，就很難發現項目成本估算過高的問題，從而無法有效控制項目成本。

（四）審計技術應用滯后，信息化水平難以滿足需求

目前，我國工程審計技術應用水平不能滿足工程建設發展的需要。傳統的審計手段多采用人工查閱資料、實地勘察等，不僅效率偏低，還存在漏檢問題。尤其是在項目數據量大、業務流程繁雜的情況下，人工審計難以實現全面、準確的審查。

例如，對某些重大建設項目的財政收支進行審計，涉及大量憑證、賬簿和報表，手工審核需花費很長時間逐筆核查，且容易出錯。盡管一些審計機構進行了信息化探索，但總體信息化程度不高，審計軟件功能簡單，不能對工程項目的整個流程進行集成與分析，缺少智能化、自動化的審計功能。由于審計數據規范化程度較低，各軟件間的數據難以共享與互動，審計工作難以形成完整鏈條，無法為企業的投資收益分析提供全面準確的數據支撐，從而制約了企業投資效益的提高。

五、工程審計實踐中投資效益提升路徑

（一）健全審計機制，構建全過程動態監督體系

為解決審計機制不完善、全過程監督存在漏洞的問題，需從項目全生命周期出發，構建動態監督體系進行跟蹤審計。一是項目決策階段，建立可行性研究與立項審批的深度審計機制。審計人員應聯合行業專家，對項目的投資必要性、技術可行性及經濟效益進行多維度評估，采用敏感性分析、財務凈現值等量化工具，避免投資決策失誤。二是建設過程中，推行“嵌入式”審計模式，將審計關口前移。參照過程結算的節點，對工程質量控制、合同履行情況進行常態化監督，運用無人機巡檢、BIM技術等手段，定期監測施工進度與質量，重點核查隱蔽工程驗收記錄、材料進場檢驗報告等資料，及時發現并糾正偷工減料、以次充好等違規行為[3]。三是建立審計質量復核機制，對重大審計項目實施三級復核，由項目主審、部門負責人、總審計師層層把關，確保審計結論客觀準確。通過全過程、全鏈條的審計機制優化，實現投資效益的動態保障。四是完善審計問責機制，明確各環節責任主體，制定分級處罰標準，將審計結果納入項目績效考核體系，對違規行為實行“一票否決”。同時，做好整改“下半篇文章”，實現閉環管理。建立案例庫建設機制，要求每個審計項目結束后提煉3～5個典型問題處理案例，定期組織案例研討會，促進審計方法與經驗的內部共享[4]。

（二）搭建信息共享平臺，促進審計數據高效協同

審計部門應主動牽頭搭建跨部門、跨系統的工程審計數據協同平臺，通過構建標準化數據采集體系與動態分析模型，實現對投資項目全周期數據的穿透式監管。審計部門可聯合財政、住建、發改等主管部門，制定工程建設領域數據共享標準，明確項目前期審批文件、招投標記錄、合同履約數據、資金支付憑證、變更簽證資料等關鍵信息的采集頻率與格式要求，推動各參建單位（建設、施工、監理、設計）實時上傳業務數據至審計數據池。例如，運用區塊鏈技術建立不可篡改的審計臺賬，對工程進度款支付、材料采購發票等關鍵數據進行鏈上存證，從源頭杜絕數據造假。借助智能審計分析系統，通過關聯分析投資計劃與實際支出的匹配度、工程量清單與現場簽證的一致性、合同工期與實際進度的偏離度等數據，自動識別超概投資、工期延誤、質量隱患等問題線索。利用BIM技術構建三維建筑信息模型，將設計圖紙、施工日志、隱蔽工程驗收記錄等數據嵌入模型節點，通過可視化界面動態核查工程實體與造價清單的匹配情況，精準定位偷工減料或虛增工程量等違規行為。

（三）加強人才隊伍建設，培養復合型審計專業人才

審計部門需立足工程審計專業化要求，構建“引進-培養-實踐-考核”四位一體的人才培育體系，重點解決審計隊伍中工程技術與信息技術能力短板問題。一是優化審計人員專業構成，針對性選拔具有工程造價、工程管理、大數據分析等專業背景的人才。同時，建立外部專家庫，與高校、科研機構、行業協會合作，動態儲備建筑結構、設備安裝、財務評估等領域的專家資源，為重大項目審計提供技術支撐。二是針對初入審計崗位的工程專業人員，實施“審計基礎 + 工程實務”雙導師制。通過參與財政財務審計項目夯實審計業務基礎，參與各類建設工程審計積累審計經驗。對資深審計人員，開設工程審計專題研修班，邀請行業專家講授PPP項目審計、全過程造價管控等前沿課程，組織赴重大工程現場開展旁聽教學，重點提升投資效益分析能力。三是強化信息技術應用培訓，依托審計署大數據培訓基地，開展Python數據處理、ArcGIS空間分析、聯網審計系統操作等實戰訓練，確保審計人員熟練運用AO審計軟件、地理信息技術等工具開展數字化審計。四是鼓勵審計人員參加各類專業技能提升考試，爭取與上級審計機構配合機會或采用以審帶訓方式學習審計工作。在軌道交通、水利樞紐等重大投資項目審計中，組建由審計骨干、工程專家、IT人員構成的混編審計組，讓年輕審計人員在全過程跟蹤審計中積累現場經驗，學習如何通過圖紙會審發現設計缺陷、通過工程量復核揭露造價水分、通過資金流向分析追蹤損失浪費的經驗做法。

（四）推進數字化轉型，引入先進審計技術與工具

在工程審計領域推進數字化轉型，需構建“技術驅動、數據賦能、系統融合”的新型審計生態，通過技術創新與業務流程再造實現投資效益的精準管控。審計部門可逐步搭建智能審計中樞平臺，與被審計單位溝通協作獲取項自全過程數據，借助AI算法引擎，開發工程量自動核驗、異常支付識別等智能分析模塊，實現對隱蔽工程與材料消耗的同步監測，以此判斷工程變更的合理性。同時，推進區塊鏈技術的深度應用，牽頭組織建設方、施工方、監理方共同參與搭建審計聯盟鏈，將工程建設中的合同簽訂、工程量變更、資金支付等關鍵數據上鏈存證，利用區塊鏈不可篡改、可追溯的特性，提升審計數據真實性與公信力。在大數據技術應用方面，審計部門可協同相關單位，整合財政支付系統、物聯網傳感設備等多源異構數據，建立工程審計數據倉庫。通過明確數據采集標準，圍繞項目立項文件、招投標資料、施工日志、財務憑證等關鍵數據項進行分類梳理，搭建多維度數據分析框架，為審計工作提供數據支撐[5]。此外，審計部門可探索部署無人機巡檢系統與RPA流程機器人，結合紅外熱像儀與激光掃描等技術，對工程現場進行高效勘察，輔助土方量測算、工程進度核查等工作。在數字化能力建設上，審計部門應構建ABCD（人工智能、區塊鏈、云計算、大數據）技術能力培養體系，通過虛擬審計實訓中心模擬工程審計中可能遇到的各類風險場景，采用AR增強現實技術開展沉浸式技能訓練。推行“審計+IT”雙師制培養模式，組建由資深審計專家與信息技術工程師構成的聯合教學團隊，通過理論授課、案例研討、項目實操等方式，系統性傳授審計業務知識與數字化技術應用技能。針對智能審計工具，結合工程審計實際場景，編制標準化操作指南，涵蓋數據采集、模型搭建、風險識別等全流程操作規范，幫助審計人員快速掌握先進審計技術。通過建立科學的能力評價標準，從數字化工具應用熟練度、數據分析深度、風險預警準確性等維度，對審計人員數字化審計水平進行量化評估，明確能力提升方向。在數據安全層面，同步完善防護機制，對審計數據實施全生命周期管理，采用國密算法對傳輸數據加密，防止信息泄露。建立分級權限管理體系，根據審計人員職責與業務需求分配數據訪問權限，嚴格控制敏感信息接觸范圍。定期開展數據安全風險評估與應急演練，及時排查并修復安全漏洞，以嚴密的數據安全保障為工程審計數字化轉型筑牢防線，切實提升審計工作質量與效率，為投資效益提升夯實技術基礎。

六、結語

總之，工程審計實踐分析對于提升工程投資效益具有至關重要的作用。在工程建設項目不斷發展的背景下，深人研究投資效益提升路徑是推動工程建設領域可持續發展的關鍵舉措。通過對工程審計與投資效益內涵的深刻理解，明確二者之間的緊密關系，并針對當前投資效益提升面臨的審計機制不完善、信息溝通不暢、審計人員專業能力不足以及審計技術應用滯后等困境，提出健全審計機制、搭建信息共享平臺、加強人才隊伍建設、推進數字化轉型等路徑。然而，投資效益提升是一個長期而復雜的過程，需要不斷在實踐中探索和完善。未來，隨著工程建設環境的變化和技術的不斷進步，還需持續關注工程審計實踐中的新問題、新挑戰，進一步優化投資效益提升路徑，為工程建設項目實現資源優化配置和效益最大化提供更有力的支持。

引用

[1]張博宇，高宇旺.基于數據挖掘的工程審計風險識別與評價分析[J].集成電路應用，2024，41（04）：130-131.

[2]董媛媛，彭軍.工程審計監督存在的問題與改進措施分析[J].財經界，2024（10）：156-158.

[3]王鑠.建筑工程審計方法探討及造價跟蹤審計分析[J].財訊，2024（06）：28-30.

[4]鄧娟.建筑安裝工程中隱蔽工程審計要點分析[J].中國產經，2023（22）：88-90.

[5]朱穎慧.基建檔案管理對工程審計的重要性與影響分析[J].蘭臺內外，2023（32）：46-48.

作者單位：云霄縣審計局基本建設項目竣工決算審計中心