業財融合背景下企業內部控制體系優化研究

摘 要：隨著我國經濟信息化、市場化進程加速，企業要想尋求長期穩定發展，就必須不斷優化內部控制制度，以更好地適應不斷變化的外部市場環境。近年來，許多管理者致力于在企業內推行財務業務一體化管理。為實現業財融合的高效執行，必須建立健全內部控制體系，并在此基礎上搭建內部溝通平臺，促進業務部門與財務部門之間管理協同、信息共享，形成相互促進的良好態勢。在此過程中，要持續完善與業財融合相適應的內部控制體系，確保企業經營效益。文章重點探討在業財融合視角下企業如何做好內部控制工作，尋求體系優化的有效措施，以實現企業整體效益最大化。

關鍵詞：業財融合；經營價值；內部控制；體系優化

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）24-0119-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.24.030

1 引言

企業的終極目標在于盈利，要想在競爭中脫穎而出，就必須重視財務管理，并結合外部環境，持續優化企業財務管理體系。以企業自身發展為內核，將業務管理與財務管理有機融合。這種有機融合使會計工作更為客觀、科學，為經營決策提供準確、科學的依據，進一步優化企業運營管理能力，提升運營效率和品質，從而最大限度地挖掘利潤潛力。

2 業財融合基本概述

業財融合，是業務部門（人員）和財會部門（人員）在原有分工合作的基礎上，通過部門（人員）之間的信息共享和管理協同，打破兩部門間的管理壁壘，助力企業戰略制定、經營規劃、業務運行和績效評價，推動企業整體效益的提升。該理念要求，企業運營過程中必須秉持經營理念、管理思維和風險防范意識，堅定追求企業價值創造，注重企業財務與業務工作的協同開展。在此過程中，對風險進行合理預測、預防和損失控制至關重要。財務部門應主動服務于業務部門，將工作重心置于運營一線，將財務管理融入企業最前沿，對相關數據進行預測與分析，為企業管理層決策者提供實時信息，從而提升企業經營決策的科學性。同時，通過對經營過程中的關鍵控制點和潛在風險進行監控，優化企業流程，促進合規運營，降低經營風險。企業內部控制的實施，旨在實現對各項經營活動的有效管控。通過內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通、內部監督、財務報告與信息披露、全面預算、資金管理、工程項目管理、采購與付款管理、銷售與收款管理、信息系統整體控制、運營與物業管理、招商管理等多個環節，對企業各經營環節的風險點進行嚴密監控，以確保企業運營管理風險得以有效控制，保障企業資產及信息安全。企業組織結構的完善性和系統執行力度，有助于提高企業運作效率，促進企業健康發展[1]。

3 業財融合對于企業內部控制體系優化的價值

3.1 為企業規避經營決策風險

近年來，我國經濟迅猛發展，企業數量及規模不斷擴大。然而，一個顯著問題在于許多企業在發展過程中，未能構建一套科學、現代化的業財融合管理體系，往往將業務部門與財務部門視為兩個獨立分支、過度分離，使財務部門與業務部門之間難以保持緊密聯系。在開展各類業務活動時，業務部門無法及時獲取企業資金、風險、成本及費用等相關財務信息，導致企業投資決策缺乏科學性，進而影響財務管理的價值發揮。為解決上述問題，企業應建立新型的業財融合系統，充分發揮財務部門與業務部門的功能，加強兩個部門間的聯系和信息共享，使業財形成“合力”，增強決策風險防控能力，實現“1+1gt;2”的聯動效果。

3.2 為企業創造更大經營價值

內部控制的目標就是企業價值最大化。作為企業核心部門之一，業務部門的基本職責是為企業創造利潤。在日常工作中，業務部門側重于實現銷售額，往往容易忽視企業成本與績效的平衡。實施企業內部業財深度融合，可促進兩者有效協作，揭示各部門的價值，并充分發揮各自在企業成長中的優勢和角色。此外，業財融合有利于確保企業內部業務和財務信息數據的統一、規范管理，實現信息匯總，使企業決策者能夠根據融合后的數據直觀了解企業狀況，從而節省人力、物力，推動經營活動發展[2]。

3.3 為企業增強良性發展內力

在企業戰略發展規劃中，大多數傾向于通過擴大經營規模來促進企業發展，以提升核心競爭力，實現戰略目標。雖然這種做法在短期內可能取得成效，但長期沿用此類運營策略，對企業而言亦是一大負擔。通過實施企業業財融合管理，不僅能夠整合業務與財務的信息資料，提高業財管理效能，還能通過運用大量財務數據和管理會計工具，助力推進業務精細化管理，使業務與財務增強相互理解和認同，確保內部控制管理與企業經營戰略、現實發展狀況相符。業財融合能最大限度地發揮業務部門和財務管理部門的價值，推動企業內部的良性互動，幫助企業更好地形成管理閉環，持續為企業保值增值注入活力，促進內部控制體系更好發揮應有價值。

4 業財融合背景下企業內部控制體系優化對策

4.1 建立業財協同的內部控制機制

為進一步改進企業在內部控制方面的不足和偏差，應強化與內部控制管理職能部門之間的協同與合作。加深內部控制體系與企業經營過程的整合，提升企業內部控制實施的效能。為了提升企業的運營效率，有必要對現行經營流程進行全面梳理，并深入研究如何進一步優化完善。強化財務部門在全流程管理中的參與程度，使其在企業運營管理中發揮更大作用。根據全流程管控的高標準，財務部門應主動參與各類經營活動，實現從初期籌備階段到中期執行階段，直至最終分析階段的全面監控與管理。在此基礎上，需對審計、業務和財務三方面的權責進行合理分配。業務部門需嚴格按照相關規定，把握好每個具體操作的重要控制點，確保企業內部控制措施得到有效執行。審計和財務部門也應根據業務發展需求，加強各部門間的合作與信息交流，對現有系統進行改革和改進。

在規劃和執行關鍵的管控工作時，必須以企業整體運作管理為出發點，構建一套切實有效的管控策略。在此過程中，需要兼顧短期與長期目標，力求部門目標與整體目標的有機融合，從而更加合理和科學地應對各類運營風險。以預算管理為例，制定預算時應積極吸納各部門代表參與，通過全面、深入的市場調研，明確預算內容及涉及范圍。如有差異，還需在相關報表中作出說明。因此，在企業經營預算制定過程中，應引入相應的審批與權限，以提升預算管理水平與執行力，確保預算的可操作性。同樣，在資產管理方面，如購置固定資產等重大項目，財務部門需對固定資產項目和相關設備進行詳細分析和評估，業務部門則需全面調研供應商的信譽、產品質量及企業規模等因素。企業經理需在充分審核數據的基礎上作出投資決策。尤為重要的是，在固定資產管理的全過程中，企業會計需與資產實際使用部門共同完成驗收、標簽化管理及報廢等工作，并對資產原始價值、折舊年限及折舊規定達成統一標準[3]。

4.2 完善業財聯動的風險防范管理

為了更有效地應對企業所面臨的不完善風險防控機制，有必要充分發揮其在風險防控管理全流程中的作用。企業若要實現對經營過程的有效監控，必須將經營過程與內部的會計信息有機結合，及時準確地識別出企業經營過程中存在的重大風險。進一步深入剖析各類風險，進行成因分析和效果評估，從而制定針對性的風險預防策略，從源頭上預防潛在風險的產生。鑒于部分企業在應收賬款、預收賬款等業務領域的財務業務一致性，有必要進一步提升各系統中存儲信息數據的準確性，以構建一套完整且高效的業財審計制度。同時，對于審計清理工作的具體要求及執行范圍，需進行明確且清晰的界定，合理劃分各業務部門與財務部門的職責及權限，使其在企業經營決策中發揮最大效能。同時需不斷優化和完善終端產品在進貨、銷售、庫存等全過程的管理，確保在CRM系統完成核銷工作后，終端管理系統能順利執行包裝出庫作業。

企業經營與財務的雙元目標在于推動企業的整體發展。在識別出風險的具體位置后，需進一步深入探討其潛在影響，全面審視企業運營的各個環節，以構建有效的風險防范機制。不同類型的企業面臨各異的風險點，因此在風險評估時需采用不同的基準和方法。為確保評估結果的準確性，不僅要分析單個企業的業績，還需全面考量企業的發展趨勢和外部環境。會計人員在此過程中應積極參與，從申請、執行到審批等各環節均須有效識別潛在風險，并不斷提升控制力度，以構建完善的財務管理體系，為企業風險辨識和評估提供堅實支持。一方面，應通過量化和定性的手段，構建特定行業特征的風險評估標準；針對識別出的風險，綜合考量其發生概率和潛在沖擊程度，實現風險的綜合性與差異化度量。另一方面，基于風險研究分析成果，確定適宜的風險評估實施點。在對現有風險評估成果進行深入研究與分析的基礎上，估算風險評估的可能性，設立相應評價指標，對重大風險進行預警與防范。采用質化與量化的方法，詳細分析風險可能帶來的負面影響。在此基礎上，借鑒經驗，尊重事實，遵循理論指導，制定切實可行的應對策略。

4.3 加強業財融合信息交流共享

部分企業財務與業務方面的信息共享并未完全實現，主要原因在于企業業務與財務機構之間的溝通存在較大問題。因此，在當前數字化轉型背景下，強化財務與業務部門的信息化交流至關重要，這是提升企業價值管理與實現業財深度融合的關鍵環節。在此過程中，應充分利用內部控制的整合功能，發揮財務與業務部門的合作效應，并構建完善的業財融合信息化平臺，以解決企業在財務與業務領域所面臨的內部控制難題。

一方面，需構建一套完善且高效的業財溝通協調機制，強化部門間的信息交流與互動，去除冗余與重復信息，提升數據解析效能，加深業財兩部門合作關系。在業財深度融合背景下，企業內部控制系統須消除各組織與部門之間的信息壁壘，暢通信息流通渠道，使得財務部門能夠共享資產負債狀況、公允價值評估、企業盈利能力和成本核算等關鍵財務數據，從而確保各部門獲得充足的數據支持，為企業的長期戰略發展奠定堅實基礎。另一方面，財務部門應依托既有數據中心之優勢，與業務部門攜手打造全面且高效的財務數據交流渠道，優化并整合企業價值鏈的各個環節，為各業務部門筑牢穩定、高效的數據庫支撐體系。在此基礎上，財務部門需緊密圍繞業務部門的實際需求，預先準備詳盡的分析資料，并根據不同規模、形式和類別的信息要求，向客戶提供精準有效的數據，并輔以直觀的信息平臺展示。同時，為推動企業的持續發展，財務工作亦需為企業的經營活動提供堅實的數據支持。

因此，需將業財溝通機制加以整合，真正實現業財融合，構建雙向交流平臺，使財務與業務、財務與管理、財務內部等各層面均能通過簡明扼要的方式進行有效溝通。此外，會計人員亦應積極探索新型的交流方式，提升業財融合的運用水平，確保企業的經營與服務貫穿于整個運作過程。關于內部控制，應關注提升企業對信息技術的運用水平、創新設計，以適應云計算和數字化轉型時期的特性。將信息系統與內部控制過程有機結合，構建完善的自動化監測和管理體系，逐步降低人為因素帶來的風險[4]。

4.4 加快內部控制制度更新

為了應對企業經營管理體制與企業經營發展的需求不相適應的狀況，需要在企業的整個生命周期和經營過程的各個關鍵環節，積極地對內部控制制度進行持續優化和調整。隨著信息技術的迅猛發展和廣泛普及，企業在“大數據”背景下，其內部的生產運營和管理模式發生了顯著變化。相應地，企業間的信息共享以及內部審計監控機制也發生了深刻變化。為與之相適應，有必要對企業的內部控制體系進行全面且深入的修訂，明確各類管控手段的職責范圍，并界定其職責邊界，同時制定相應的實施標準。在此基礎上，結合企業實際，分析實施過程中可能面臨的風險，并提出相應的應對策略。調整過程應遵循以下步驟：明確涉及的各個環節；對過程的各個環節進行詳細分析；并對過程執行進行全面梳理。基于此，相關企業可應用全面修訂與日常修訂相結合的方法，構建一套完善的內部控制體系。

一方面，鑒于企業組織架構的深度調整和各部門職能的顯著更新，相關企業需制定并優化相關工作規劃和執行方案，以確保各部門在特定時限內，全面實現業務流程的更新與提升。另一方面，根據每月制定的系統更新和修改方案，精確匹配相關流程，并主動將相關部門納入日常管理過程中。在此基礎上，持續優化全過程的風險管控手段，動態調整風險管控矩陣，確保內部控制體系與企業高質量發展要求相適應。為使企業會計迅速適應改革發展策略，有必要加強云計算與數字轉換在財務工作中的深度融合，為新興業務提供有力財務支持，并對新風險進行科學預測與評估。隨著云計算、大數據等新興科技的迅猛發展，新型服務使用方式與價值層次不斷演變升級，對企業內部控制帶來更為嚴峻的挑戰，為此需不斷調整與優化現有管控制度，確保經營整合發展與管控管理制度之間的順暢銜接[5]。

4.5 建立業財融合人才隊伍

當前部分企業面臨的核心挑戰在于缺乏兼具業務與財務知識技能的專業人才，以及一位具備復合型素質的領導者，這直接影響到企業內部控制的有效性和高效性。充足的人才儲備是企業可持續發展的重要保障，而在實際運營中，企業各領域的發展均受到包括管理者在內的各類人員能力與素質的影響。因此，有必要在企業內部加強各級下屬部門之間的溝通與合作，并通過共享財務數據等方式，提升企業整體運營效率。

在推行企業業財融合管理模式的過程中，全體相關部門人員均需積極參與，不僅對所從事行業的專業知識要有深入的理解和掌握，還應熟悉企業的各項業務流程。只有不斷提升自我，力求成為具備多元技能的復合型人才，才能在面臨財務與業務風險時制定出針對性的應對策略。此外，此舉亦有助于加強企業內部溝通與協作，防止因人事變動或業務環境變化導致管理決策無法達成預期目標。通過對企業內部控制過程中“業財一體化”的實施，可以有效提升企業資金運用效益。然而，為確保節約的資源得到合理分配，必須全面激發業財員工的積極性，并適度調整現有運營機制，為財務與業務高效融合創造良好環境。

在業務財務一體化進程中，人事變動所帶來的潛在風險不容忽視。為確保企業順利運營，若業務人員未能主動融入財務工作，或缺乏財務管理專業知識，企業應及時制定一套全面科學的人才交流和激勵機制，調動企業內部業務人員和財務人員積極性，促進交流合作與共同成長。這將為后續的業務財務一體化奠定堅實基礎。在構建企業內部控制制度時，應重點培養一批具備業財融合能力的專業人才，同時注重培養既懂經營又懂財務的復合型人才。會計應深入企業運作與生產的各個環節，不斷提升專業技能，充分發揮其監督核心作用。此外，加強對一線業務人員管理思想及風險預防意識的培訓同樣重要，通過舉辦財務基礎管理體系、內部控制體系等培訓，提升企業價值管理能力[6]。

4.6 完善監督與評價機制

有效的監督和科學的評價能夠及時發現內部控制中的不足，動態調整內部控制措施，提高內部控制體系的執行力和適應性，確保企業運行的規范性和高效性。在業財融合和信息化背景下，監督與評價機制的完善需要從以下四個方面展開。

第一，企業需要建立以內部監督為主體、外部監督為補充的多層次監督體系。內部監督方面，可通過內審部門對企業各項業務流程和財務活動進行持續性監控，并定期開展內部控制檢查和評估；外部監督方面，應主動接受上級主管部門的監督檢查，同時引入第三方專業機構進行獨立審計，確保監督的公正性和客觀性。另外，企業還可以通過設立舉報機制或意見反饋平臺，鼓勵員工和社會公眾對企業的運行提出建議或舉報問題，從而形成全方位的監督網絡。

第二，企業需要根據自身的運行特點和內部控制目標，制定科學的內部控制評價指標體系，對內部控制的設計合理性、運行有效性和目標實現情況進行系統評估。評價指標應涵蓋風險控制、制度執行、資源利用效率、信息化水平等方面，以便全面反映內部控制體系的運行質量。同時，應明確評價的周期和方法，例如定期開展內部控制自評或專項評估，并結合定量分析和定性評價，確保評價結果具有權威性和指導性。

第三，在監督與評價機制中，信息技術的應用能夠顯著提高工作效率和質量。例如，企業利用大數據分析技術，可以從業務與財務數據中挖掘潛在的問題及時識別風險點；借助實時監控系統，能夠實現對關鍵環節的動態監督；通過信息化評價工具，自動化生成內部控制評價報告并提出改進建議。這些技術手段的引入能夠使監督與評價更加科學化、精細化，為優化內部控制提供有力支持。

第四，監督與評價的最終目的是改進和優化內部控制體系，因此必須強化結果的應用。企業應將監督與評價的結果與相關部門或人員的績效考核掛鉤，對表現優秀的部門或員工給予獎勵，對存在內部控制問題或風險隱患的環節及時整改，對因失職失責造成嚴重后果的人員追究責任。另外，企業應形成“監督—整改—反饋”的閉環管理機制，將整改效果納入后續評價，確保監督發現的問題能夠得到真正地解決。

5 結語

在企業內部控制過程中，構建全新的業財融合系統，能夠高效解決以往各部門管理“藩籬”、職能壁壘、資源孤立、信息“孤島”等問題，實現業務部門與財務部門的協調協作和共生合力。此舉還能為企業發展提供更科學準確的決策支持，提高資源配置效率，有效加強內部風險控制，維護企業整體利益，為企業實現未來戰略規劃奠定堅實基礎。

參考文獻：

[1]姚雙君.業財融合下企業內部控制優化分析[J].財會學習，2024（13）：152-154.

[2]劉改，娜比拉·海薩爾.業財融合背景下企業內部控制優化[J].合作經濟與科技，2024（13）：134-136.

[3]姜玉姣.業財融合模式下企業內部控制體系的構建[J].市場周刊，2024，37（11）：40-43.

[4]李易珊.業財融合背景下企業內部控制體系的應用探討[J].今日財富，2024（7）：128-130.

[5]楊爽.基于業財融合的企業內部控制研究[J].財訊，2024（3）：104-106.

[6]戚存國.基于業財融合的企業內部控制體系建設路徑研究[J].企業改革與管理，2024（1）：119-121.