業(yè)財(cái)融合在建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用研究

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵程度不斷提升，從業(yè)財(cái)融合角度來(lái)看，最優(yōu)稅務(wù)籌劃策略需基于企業(yè)和財(cái)務(wù)部門(mén)的緊密合作與充分交流，只有這樣，才能達(dá)成資源的精確配置與高效管理，為此本文先分析了業(yè)財(cái)融合與稅務(wù)籌劃的概念及關(guān)鍵性，概括了建筑施工企業(yè)在業(yè)財(cái)融合稅務(wù)籌劃中面臨的主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在此之上，本文又深入分析了業(yè)財(cái)融合視角下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的主要困境，并給出了相應(yīng)的優(yōu)化策略，期望能為相關(guān)研究提供一些參考。

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的迅速發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得日益激烈，建筑施工企業(yè)正遭遇前所未有的挑戰(zhàn)，為能在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟并取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)開(kāi)始注重內(nèi)部管理體系的優(yōu)化，財(cái)務(wù)管理以及稅務(wù)籌劃工作，近些年來(lái)，業(yè)財(cái)融合已然成為財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作發(fā)展的大趨勢(shì)，其強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間協(xié)同合作，以發(fā)揮管理合力，提升整體運(yùn)營(yíng)效率。然而在傳統(tǒng)管理模式下，業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間存有信息壁壘，使得稅務(wù)籌劃工作難以高效推進(jìn)，把業(yè)財(cái)融合的理念運(yùn)用到稅務(wù)籌劃中，已成為解決這一問(wèn)題的有效辦法。

業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的重要性

在當(dāng)下企業(yè)的運(yùn)營(yíng)進(jìn)程之中，財(cái)務(wù)部門(mén)已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵核心樞紐，為企業(yè)可穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)給予了堅(jiān)實(shí)有力的保障，深化財(cái)會(huì)與經(jīng)營(yíng)的業(yè)財(cái)融合，借助降低成本、提高收人、優(yōu)化流程以及提升決策效率和效果等方式，對(duì)提升企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效益有著非常關(guān)鍵的作用，稅收籌劃是降低企業(yè)稅負(fù)的有效辦法。企業(yè)經(jīng)過(guò)精心策劃，可充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，合理挑選計(jì)稅方法，有效減少應(yīng)納稅額，增加企業(yè)利潤(rùn)，在此過(guò)程中，稅收籌劃的智慧與策略性得以充分呈現(xiàn)，稅收籌劃也是提高資金使用效率的有效舉措，在合法合規(guī)的條件下，借助巧妙的稅務(wù)安排，企業(yè)可延遲納稅時(shí)間，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值。這讓企業(yè)擁有更多資金用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資等關(guān)鍵領(lǐng)域，提高了資金的使用效率與周轉(zhuǎn)速度，稅收籌劃同樣是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑，依靠合理的稅務(wù)規(guī)劃，企業(yè)可降低運(yùn)營(yíng)成本，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中以更具優(yōu)勢(shì)的價(jià)格提供產(chǎn)品或服務(wù)，這種成本優(yōu)勢(shì)使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中可嶄露頭角，占據(jù)有利位置。

業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性

企業(yè)在加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候，一方面獲得了提升財(cái)務(wù)管理效率以及合規(guī)性的機(jī)會(huì)，另一方面也遭遇了來(lái)自多個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，其中最突出的是政策風(fēng)險(xiǎn)，稅收政策處于不斷動(dòng)態(tài)調(diào)整與完善的進(jìn)程之中，如果企業(yè)沒(méi)有及時(shí)留意并適應(yīng)這些變化，依舊按照舊政策開(kāi)展籌劃工作，就可能致使籌劃方案失去效力，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策法規(guī)條文一般較為繁雜，要是企業(yè)對(duì)政策的理解出現(xiàn)偏差，也可能使得籌劃方案不符合政策規(guī)定，面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)疑與處罰，其次經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也存在一些風(fēng)險(xiǎn)，像是因業(yè)財(cái)協(xié)同出現(xiàn)偏差而產(chǎn)生的合規(guī)性問(wèn)題，業(yè)財(cái)融合要求把稅務(wù)籌劃融入業(yè)務(wù)的整個(gè)流程，不過(guò)業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)目標(biāo)存在差異，這可能會(huì)造成稅務(wù)合規(guī)方面的失衡。舉例來(lái)說(shuō)，為了實(shí)現(xiàn)短期業(yè)績(jī)指標(biāo)，業(yè)務(wù)部門(mén)可能采取比較激進(jìn)的交易方式，像設(shè)計(jì)特殊的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)、對(duì)合同進(jìn)行拆分等舉措，這些操作有超出稅法允許范圍的可能性，引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)是否有“合理商業(yè)目的”的質(zhì)疑，同時(shí)建筑施工行業(yè)容易受到外部因素的影響，像經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等，這些因素發(fā)生變化都可能對(duì)籌劃方案的實(shí)施效果產(chǎn)生影響。并且要是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)模式等作出調(diào)整，也可能導(dǎo)致原稅務(wù)籌劃方案失效。

業(yè)財(cái)融合視角下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的主要困境

未能及時(shí)更新稅務(wù)籌劃目標(biāo)在業(yè)財(cái)融合這一背景下，建筑企業(yè)稅務(wù)

籌劃面臨的主要困境之中，有一個(gè)是未能及時(shí)更新稅務(wù)籌劃目標(biāo)，傳統(tǒng)稅收籌劃管理方式存在僵化現(xiàn)象，并且制度惰性比較強(qiáng)，長(zhǎng)久以來(lái)，我國(guó)建筑企業(yè)的稅收籌劃主要著重于整體資源分配以及成本控制方面，卻忽略了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況以及市場(chǎng)的變動(dòng)情況，致使企業(yè)很難及時(shí)調(diào)整自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。政府之間以及企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間缺少有效的信息交流機(jī)制，信息屏障的存在致使信息流通不順暢，管理人員很難及時(shí)了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況以及市場(chǎng)的變化情況，影響公司管理目標(biāo)的調(diào)整，政策環(huán)境的變化也對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的更新形成了妨礙，當(dāng)政策法規(guī)頻繁變動(dòng)且存在不確定性時(shí)，企業(yè)一般對(duì)政策變化反應(yīng)比較遲緩，導(dǎo)致管理目標(biāo)調(diào)整滯后。另外部分企業(yè)在實(shí)際操作過(guò)程中沒(méi)有充分結(jié)合國(guó)家的稅收政策進(jìn)行籌劃，這增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可能造成經(jīng)濟(jì)損失，在業(yè)財(cái)融合的形勢(shì)下，建筑企業(yè)需要更靈活且創(chuàng)新的稅務(wù)籌劃策略來(lái)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化和政策調(diào)整。

業(yè)財(cái)融合理念在稅務(wù)籌劃中的融合度不夠業(yè)財(cái)融合理念于稅務(wù)籌劃中的融合程度還存在欠缺之處，主要在內(nèi)部管理體系以及業(yè)務(wù)融合觀念這兩個(gè)方面有所體現(xiàn)，就內(nèi)部管理體系而言，稅務(wù)籌劃一般被限定于財(cái)務(wù)部門(mén)范疇內(nèi)，和業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)活動(dòng)相互脫離，這種脫離致使稅務(wù)籌劃在制定策略時(shí)，難以周全、細(xì)致地考慮業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情形與需求，以至于無(wú)法制定出契合稅法合規(guī)性要求，又能契合業(yè)務(wù)發(fā)展需要的稅務(wù)策略。從業(yè)務(wù)融合觀念來(lái)講，建筑企業(yè)普遍欠缺把稅務(wù)籌劃與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)緊密相連的意識(shí)，業(yè)務(wù)部門(mén)大多時(shí)候只看重自身的業(yè)務(wù)目標(biāo)以及業(yè)績(jī)指標(biāo)，卻忽視稅務(wù)籌劃對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的影響，財(cái)務(wù)部門(mén)則有可能過(guò)度關(guān)注稅法的合規(guī)性，而忽略了業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際要求。

稅務(wù)籌劃配套規(guī)章制度內(nèi)容存在滯后性我國(guó)稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)的制定與修訂機(jī)制在靈活性和及時(shí)性上急需改進(jìn)，當(dāng)前該過(guò)程呈現(xiàn)出十分突出的僵化與遲緩狀況，繁瑣且多層次的審批流程致使決策響應(yīng)速度遲緩，法律法規(guī)的修改周期漫長(zhǎng)，難以快速應(yīng)對(duì)瞬息方變的市場(chǎng)環(huán)境以及持續(xù)演進(jìn)的商業(yè)需求，限制了其實(shí)際效能的發(fā)揮。

在稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)的制訂進(jìn)程中，制定思路應(yīng)提高前瞻性與系統(tǒng)性，目前缺乏對(duì)未來(lái)趨勢(shì)和系統(tǒng)性問(wèn)題的深入思考，過(guò)度依賴(lài)以往經(jīng)驗(yàn)與傳統(tǒng)模式，未能充分吸收產(chǎn)業(yè)發(fā)展的新動(dòng)態(tài)，也未有效借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，這種短視的立法理念，致使法律法規(guī)內(nèi)容與現(xiàn)實(shí)需求脫節(jié)，難以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)發(fā)展的新要求，影響了法律法規(guī)的時(shí)效性與實(shí)用性。政策環(huán)境與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不確定性對(duì)稅收籌劃制度提出了更高要求，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的持續(xù)變化以及國(guó)家政策法規(guī)的不斷調(diào)整，稅收籌劃制度的更新與優(yōu)化變得非常迫切，然而由于政策環(huán)境的不確定性，相關(guān)法律法規(guī)難以得到及時(shí)跟蹤與調(diào)整，難以為企業(yè)提供一個(gè)穩(wěn)固的管理架構(gòu)和基礎(chǔ)。

稅務(wù)籌劃信息系統(tǒng)建設(shè)力度不夠、意識(shí)不強(qiáng)建筑施工企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，稅務(wù)籌劃意識(shí)薄弱是一個(gè)關(guān)鍵難題，這一難題極大地限制了稅務(wù)籌劃工作的順利推進(jìn)，也對(duì)企業(yè)整體稅務(wù)管理水平的提高產(chǎn)生了影響，稅務(wù)籌劃意識(shí)不強(qiáng)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，對(duì)稅務(wù)籌劃關(guān)鍵性認(rèn)識(shí)欠缺，部分建筑施工企業(yè)的管理者以及財(cái)務(wù)人員大多時(shí)候把稅務(wù)籌劃當(dāng)作一項(xiàng)額外工作，未將其納人企業(yè)戰(zhàn)略管理范圍。這種認(rèn)識(shí)偏差使得稅務(wù)籌劃工作缺少系統(tǒng)性與前瞻性，難以契合企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)以及業(yè)務(wù)規(guī)劃，其二對(duì)稅收政策關(guān)注不足，稅收政策是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)與依據(jù)，然而一些企業(yè)大多時(shí)候忽視稅收政策

的學(xué)習(xí)與更新，致使在稅務(wù)籌劃過(guò)程中無(wú)法準(zhǔn)確理解和運(yùn)用相關(guān)政策，增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其三對(duì)稅務(wù)籌劃方法掌握不夠，一些企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，往往缺乏創(chuàng)新與靈活性，只是單純照搬其他企業(yè)做法或者沿用傳統(tǒng)籌劃方式，沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際情況與業(yè)務(wù)特點(diǎn)開(kāi)展有針對(duì)性的籌劃。

業(yè)財(cái)融合視角下建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的優(yōu)化策略

健全內(nèi)控管理體系對(duì)于建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃而言構(gòu)建完善的內(nèi)控體系以及標(biāo)準(zhǔn)流程十分關(guān)鍵，企業(yè)需要持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部控制以此來(lái)保證稅務(wù)策略有合法性以及有效性，關(guān)鍵舉措有建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟鞒瘫O(jiān)督機(jī)制以及反饋系統(tǒng)，可提升決策執(zhí)行規(guī)范性減少錯(cuò)誤以及風(fēng)險(xiǎn)，流程優(yōu)化可以加快稅務(wù)籌劃的進(jìn)程提高企業(yè)的市場(chǎng)應(yīng)變能力，而且可以保證企業(yè)靈活應(yīng)對(duì)環(huán)境變化及時(shí)調(diào)整策略維持競(jìng)爭(zhēng)力以及合規(guī)性。在稅務(wù)籌劃過(guò)程中建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范機(jī)制是融合業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理保證穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵所在，這包含設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)專(zhuān)門(mén)針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別監(jiān)控與分析并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)預(yù)案，同時(shí)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)利用數(shù)據(jù)分析預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保證可快速作出反應(yīng)，企業(yè)還需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制形成全面的合規(guī)防護(hù)網(wǎng)來(lái)保障稅務(wù)籌劃的正當(dāng)性與安全性。

加強(qiáng)部門(mén)信息溝通，構(gòu)建跨部門(mén)協(xié)同機(jī)制在建筑施工企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，跨部門(mén)協(xié)同與溝通乃是業(yè)財(cái)融合取得成功的關(guān)鍵所在，稅務(wù)籌劃工作會(huì)涉及財(cái)務(wù)、法務(wù)、采購(gòu)以及銷(xiāo)售等多個(gè)不同領(lǐng)域，這就要求各個(gè)部門(mén)之間要緊密配合，深化溝通機(jī)制可打破信息方面的壁壘，促進(jìn)資源共享，為籌劃方案的精準(zhǔn)制定以及執(zhí)行奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。建立高效溝通渠道

可提前對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警，達(dá)成問(wèn)題的快速識(shí)別以及解決，以此有效降低風(fēng)險(xiǎn)，這樣的合作模式提高了稅務(wù)管理效能以及企業(yè)內(nèi)部的協(xié)同響應(yīng)能力，為企業(yè)的發(fā)展提供保障，稅務(wù)籌劃流程的重新構(gòu)建以及跨部門(mén)協(xié)作機(jī)制的建立，對(duì)于提高籌劃效率和質(zhì)量有著深遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義。流程重構(gòu)意在精簡(jiǎn)步驟、優(yōu)化流程，提升執(zhí)行效率，而跨部門(mén)溝通機(jī)制可消除信息孤島，促進(jìn)信息自由流通，加深部門(mén)間協(xié)作，讓企業(yè)可以迅速應(yīng)對(duì)籌劃過(guò)程中出現(xiàn)的挑戰(zhàn)，推動(dòng)稅務(wù)籌劃工作效能與水平提升。

打通業(yè)財(cái)部門(mén)壁壘，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)籌劃和業(yè)務(wù)流程深度融合，來(lái)達(dá)成稅收精細(xì)化管理，引導(dǎo)業(yè)務(wù)合規(guī)，依靠業(yè)務(wù)實(shí)踐強(qiáng)化籌劃依據(jù)，企業(yè)要消除業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)界限，借助信息技術(shù)推動(dòng)二者融合，可以部署一體化OA平臺(tái)，規(guī)范信息流轉(zhuǎn)，保證高效溝通，合同是業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，直接影響稅收，前期要做綜合調(diào)研評(píng)估，謹(jǐn)慎決策，把項(xiàng)目細(xì)節(jié)錄人系統(tǒng)，供財(cái)務(wù)評(píng)估成本合理性，設(shè)定合同條款控制稅務(wù)成本。

信息化不斷發(fā)展，企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一數(shù)據(jù)交換標(biāo)準(zhǔn)，讓稅務(wù)籌劃及時(shí)獲取業(yè)務(wù)信息，稅務(wù)政策變動(dòng)影響籌劃，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門(mén)要緊密合作，財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)追蹤最新稅法，深人理解并用于業(yè)務(wù)操作和籌劃策略，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅負(fù)。

加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建筑企業(yè)面臨稅收合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)管理保證合規(guī)十分必要，首要任務(wù)是搭建完善的稅務(wù)管理制度和流程，清晰界定各職能權(quán)限，提高財(cái)務(wù)與稅務(wù)協(xié)作，規(guī)范納稅作業(yè)全鏈條，其次要開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，定期檢查納稅工作，及時(shí)察覺(jué)并糾正偏差，做到防患于未然，深人了解并緊跟稅法變動(dòng)也很關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)踴躍參加官方培訓(xùn)，精準(zhǔn)解讀政策，還可借助行業(yè)協(xié)會(huì)獲取最新稅務(wù)信息，靈活調(diào)整納稅策略。最后要與稅務(wù)部門(mén)建立良好溝通機(jī)制，積極參與政策制定并提供反饋，設(shè)立定期溝通機(jī)制，保證緊跟稅務(wù)要求，有效管理合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)健康發(fā)展環(huán)境。

提升業(yè)財(cái)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和技能，加強(qiáng)文化建設(shè)提升財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)專(zhuān)業(yè)能力對(duì)建筑企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)籌劃意義重大，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展系統(tǒng)培訓(xùn)，增進(jìn)他們對(duì)稅務(wù)法規(guī)知識(shí)的理解，保證籌劃精準(zhǔn)合規(guī)，同時(shí)推行交叉培訓(xùn)，讓業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員互相了解對(duì)方領(lǐng)域，分享專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，減少信息不對(duì)稱(chēng)，提升協(xié)作效率，加快業(yè)財(cái)融合，設(shè)計(jì)合理激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工積極性與創(chuàng)新能力，使其在稅務(wù)籌劃中發(fā)揮更大作用。

采用項(xiàng)目制合作模式，企業(yè)能整合各方優(yōu)勢(shì)資源，有效應(yīng)對(duì)籌劃挑戰(zhàn)，深化企業(yè)文化建設(shè)，強(qiáng)化稅務(wù)合規(guī)意識(shí)與職業(yè)道德，營(yíng)造積極工作氛圍，提高團(tuán)隊(duì)凝聚力與執(zhí)行力，提升稅務(wù)籌劃整體效率。

概括來(lái)講，于建筑施工企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，業(yè)財(cái)融合發(fā)揮著關(guān)鍵作用，然而也遭遇不少難題，像信息交流不通暢、對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足、籌劃策略和標(biāo)準(zhǔn)不合適，以及財(cái)務(wù)人員素質(zhì)技能方面存在的限制，企業(yè)要著重加強(qiáng)信息流通以及跨部門(mén)合作，提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，制定符合規(guī)定且針對(duì)性強(qiáng)的籌劃策略與統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，持續(xù)培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力和技術(shù)水平。只有這樣，才可以保證稅務(wù)籌劃工作順利進(jìn)行，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（作者單位：四川欲達(dá)明軒建設(shè)工程有限公司）