國(guó)企集團(tuán)管控模式下內(nèi)部控制協(xié)同機(jī)制

在國(guó)企集團(tuán)管控模式下，內(nèi)部控制協(xié)同機(jī)制對(duì)于提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率、防范風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。然而，當(dāng)前許多國(guó)企在內(nèi)部控制協(xié)同方面存在諸多問題，如協(xié)同意識(shí)淡薄、信息溝通不暢、流程銜接不暢以及監(jiān)督考核機(jī)制不完善等。這些問題嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制協(xié)同機(jī)制的有效運(yùn)行。為解決這些問題，本文提出了構(gòu)建內(nèi)部控制協(xié)同機(jī)制的策略，包括明確協(xié)同目標(biāo)、分析協(xié)同要素（組織架構(gòu)、制度流程、信息系統(tǒng)、人員協(xié)同）以及設(shè)計(jì)協(xié)同機(jī)制的運(yùn)行模式。同時(shí)，從制度、文化、技術(shù)、監(jiān)督與評(píng)估四個(gè)方面提出了保障措施。通過采取這些措施，可以有效提升國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部控制協(xié)同機(jī)制的運(yùn)行效率，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

國(guó)有企業(yè)改革持續(xù)深化，集團(tuán)管控模式漸成國(guó)企運(yùn)營(yíng)的中樞機(jī)制，動(dòng)態(tài)市場(chǎng)環(huán)境與多元化業(yè)務(wù)布局下，內(nèi)部控制協(xié)同機(jī)制發(fā)展為治理水平提升的關(guān)鍵路徑，當(dāng)前國(guó)企內(nèi)部控制協(xié)作仍存現(xiàn)實(shí)困局，部門間聯(lián)動(dòng)意識(shí)薄弱、信息共享滯后、流程對(duì)接低效等問題廣泛存在，此類問題掣肘整體運(yùn)營(yíng)效能與風(fēng)控水平提升，著力集團(tuán)管控模式下內(nèi)部控制協(xié)同機(jī)制設(shè)計(jì)與優(yōu)化，成為國(guó)企治理架構(gòu)革新、核心競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)化的理論及應(yīng)用價(jià)值所在。

理論基礎(chǔ)與文獻(xiàn)綜述

國(guó)企集團(tuán)管控模式理論國(guó)有企業(yè)集團(tuán)母公司對(duì)子公司及成員企業(yè)施行調(diào)控的框架體系囊括戰(zhàn)略管控、財(cái)務(wù)管控與運(yùn)營(yíng)管控三種形態(tài)，戰(zhàn)略管控側(cè)重集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃指引，財(cái)務(wù)管控聚焦資本整合與金融風(fēng)險(xiǎn)控制，運(yùn)營(yíng)管控瞄準(zhǔn)業(yè)務(wù)協(xié)同與流程監(jiān)管，不同形態(tài)適配差異化的企業(yè)規(guī)模及產(chǎn)業(yè)類別，選擇基準(zhǔn)涵蓋戰(zhàn)略定位、業(yè)務(wù)形態(tài)同市場(chǎng)環(huán)境等要素，國(guó)資體系改革深化助推管控架構(gòu)彈性增強(qiáng)，動(dòng)態(tài)調(diào)適能力日益受到學(xué)界關(guān)注，學(xué)者倡導(dǎo)模式創(chuàng)新提升集團(tuán)運(yùn)營(yíng)效能及市場(chǎng)應(yīng)變能力。

集團(tuán)管控和內(nèi)部控制協(xié)同理論企業(yè)治理架構(gòu)同內(nèi)控制度的互動(dòng)機(jī)理聚焦于統(tǒng)一范式內(nèi)監(jiān)管路徑重構(gòu)，推動(dòng)組織結(jié)構(gòu)與職能層級(jí)深度整合，系統(tǒng)論框架下各要素顯現(xiàn)非線性關(guān)聯(lián)特質(zhì)，形成多維交互的生態(tài)網(wǎng)絡(luò)，國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)內(nèi)控制度落實(shí)須與母子公司治理框架產(chǎn)生耦聯(lián)效應(yīng)，借由協(xié)同效能完成資源集約配置與風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)防共治，實(shí)證研究表明高效協(xié)同結(jié)構(gòu)能加速信息傳輸效率，降低管理冗余度，增強(qiáng)組織抗壓能力，當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)存在協(xié)同意識(shí)薄弱、信息壁壘阻礙等現(xiàn)實(shí)困境，限制協(xié)同效能最大化，尋求治理架構(gòu)與內(nèi)控體系的融合方案已成為優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵課題。

國(guó)企集團(tuán)管控模式下內(nèi)部控制協(xié)同機(jī)制存在的問題

協(xié)同機(jī)制存在協(xié)同意識(shí)淡薄，部門各自為政國(guó)有企業(yè)日常管理實(shí)踐中，各分支機(jī)構(gòu)常固守本位職責(zé)，對(duì)協(xié)同目標(biāo)認(rèn)知不足，跨部門信息流轉(zhuǎn)與聯(lián)合行動(dòng)頻次較低，形成封閉格局，項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)部門側(cè)重經(jīng)費(fèi)管控，疏于跨單元協(xié)調(diào)，導(dǎo)致資源配置失當(dāng)，協(xié)作意識(shí)淡薄既制約事務(wù)處理效率，又造成資源錯(cuò)位與戰(zhàn)略偏差，不同業(yè)務(wù)條線間的權(quán)責(zé)博弈加深協(xié)作困境，多數(shù)部門習(xí)慣性維護(hù)局部利益而非著眼整體效益，致使協(xié)同效率持續(xù)衰減。

信息溝通壁壘，數(shù)據(jù)無法及時(shí)準(zhǔn)確共享信息是內(nèi)控協(xié)同機(jī)制的核心要素，國(guó)企集團(tuán)面臨信息互通的多重障礙，職能部門尚未建立統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺(tái)，共享信息的時(shí)效性、準(zhǔn)確性不足，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性薄弱，制約管理層的全局把控能力，信息傳輸渠道存在阻滯，內(nèi)容出現(xiàn)延遲、偏差或缺失，溝通不暢削弱決策質(zhì)量及時(shí)效性，協(xié)同機(jī)制逐步失效，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警領(lǐng)域的信息傳遞滯后，可能引發(fā)響應(yīng)延遲，企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)由此加劇。

流程銜接不暢，存在重復(fù)勞動(dòng)與管理真空國(guó)企集團(tuán)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)復(fù)雜多元，多部門多層級(jí)并存，流程銜接難題日益顯著，部門間流程統(tǒng)籌不足，重復(fù)性工作頻繁發(fā)生；同一文件需經(jīng)多部門審核，消耗大量時(shí)間精力，失誤風(fēng)險(xiǎn)逐步累積，銜接不暢催生管理真空地帶，跨部門項(xiàng)目權(quán)責(zé)邊界不清晰，責(zé)任主體懸置，項(xiàng)目進(jìn)度嚴(yán)重受阻，此類問題持續(xù)侵蝕運(yùn)營(yíng)效能，引發(fā)內(nèi)控機(jī)制功能性障礙，同步推高管理成本。

監(jiān)督考核機(jī)制不完善，協(xié)同效果缺乏有效衡量支撐內(nèi)控協(xié)同體系運(yùn)行的核心架構(gòu)層面，國(guó)有企業(yè)監(jiān)管機(jī)制常暴露諸多不足，現(xiàn)行評(píng)價(jià)規(guī)范仍待完善，對(duì)協(xié)同效能的全維度評(píng)估存在疏漏，現(xiàn)有考核體系側(cè)重單體績(jī)效成果，跨部門協(xié)同成效尚未完整計(jì)人評(píng)價(jià)框架，監(jiān)督追責(zé)力度不足，考核

結(jié)果同實(shí)際運(yùn)行態(tài)勢(shì)偏離現(xiàn)實(shí)，審查程序易受形式化傾向干擾，統(tǒng)計(jì)信息與現(xiàn)實(shí)情境契合度不足，這類機(jī)制漏洞既難以調(diào)動(dòng)部門間協(xié)同意愿，更導(dǎo)致跨板塊運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制失效，弱化制度框架預(yù)設(shè)效能。

國(guó)企集團(tuán)管控模式下內(nèi)部控制協(xié)同機(jī)制的構(gòu)建

協(xié)同目標(biāo)的設(shè)定架構(gòu)國(guó)企集團(tuán)管控模式下的內(nèi)部控制協(xié)同機(jī)制，應(yīng)優(yōu)先界定協(xié)同目標(biāo)導(dǎo)向，該目標(biāo)設(shè)定契合集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃與運(yùn)營(yíng)需求，協(xié)同目標(biāo)聚焦提升整體運(yùn)營(yíng)效能、資源調(diào)配優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)管控強(qiáng)化及內(nèi)部治理能力提升，明晰此類方向使各部門在協(xié)作中達(dá)成共識(shí)，消解部門壁壘，促進(jìn)信息流轉(zhuǎn)與資源共享，協(xié)同目標(biāo)框架需具備彈性及動(dòng)態(tài)適配特征，適應(yīng)市場(chǎng)波動(dòng)與戰(zhàn)略迭代趨勢(shì)，確保內(nèi)部控制協(xié)同機(jī)制持續(xù)支撐集團(tuán)發(fā)展進(jìn)程。

協(xié)同要素分析組織架構(gòu)協(xié)同構(gòu)建內(nèi)控體系的基礎(chǔ)支撐。架構(gòu)網(wǎng)絡(luò)合理界定部門權(quán)限分野，促進(jìn)跨單元協(xié)作效能。依托集團(tuán)化管控框架重構(gòu)層級(jí)結(jié)構(gòu)，解決信息阻滯與決策滯后問題。整合職能模塊清除權(quán)責(zé)交叉，保障指令傳導(dǎo)精準(zhǔn)度。為控制機(jī)制奠定結(jié)構(gòu)性基石。

制度流程協(xié)同保障機(jī)制運(yùn)行質(zhì)量，基于全局視角深化整合，解決規(guī)范矛盾或真空地帶，確保制度體系完整閉環(huán)。重構(gòu)業(yè)務(wù)處理鏈路，削減冗余環(huán)節(jié)以提升效能；系統(tǒng)化改造規(guī)范部門行為模式，保障控制措施在組織層面統(tǒng)一實(shí)施。

信息系統(tǒng)協(xié)同促進(jìn)效率層級(jí)提升，智能技術(shù)工具消除部門數(shù)據(jù)壁壘；實(shí)時(shí)交互與動(dòng)態(tài)流轉(zhuǎn)的信息得以實(shí)現(xiàn)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)中樞整合財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)等復(fù)合型數(shù)據(jù)。全景信息支撐戰(zhàn)略研判。算法系統(tǒng)深度融合觸發(fā)內(nèi)控流程智能轉(zhuǎn)型，人為介入頻次減少，控制準(zhǔn)度與反饋時(shí)效顯著提升。

人員協(xié)同保障機(jī)制長(zhǎng)效運(yùn)行，執(zhí)行者的合作意愿及專業(yè)能力直接決定實(shí)施成效。持續(xù)開展職業(yè)培訓(xùn)深化內(nèi)控認(rèn)知，跨業(yè)務(wù)協(xié)作能力需系統(tǒng)性培育。考核機(jī)制設(shè)計(jì)可激發(fā)參與主動(dòng)性，構(gòu)建協(xié)作導(dǎo)向的組織文化。這類人才發(fā)展體系為機(jī)制長(zhǎng)期運(yùn)轉(zhuǎn)提供穩(wěn)定支撐。

協(xié)同機(jī)制的運(yùn)行模式構(gòu)建國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部控制協(xié)同機(jī)制過程中，界定協(xié)同機(jī)制運(yùn)行模式成為確保實(shí)施效果的核心要素，運(yùn)行模式設(shè)計(jì)需整合組織架構(gòu)與制度流程，融合信息系統(tǒng)及人員協(xié)同要素，構(gòu)建相互關(guān)聯(lián)、動(dòng)態(tài)平衡的體系結(jié)構(gòu)。構(gòu)建以集團(tuán)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的協(xié)同決策機(jī)制成為核心任務(wù)，保障集團(tuán)總部與子公司在重大決策層面形成共識(shí)，消除目標(biāo)分歧引發(fā)的內(nèi)部損耗；運(yùn)行模式需具備動(dòng)態(tài)適應(yīng)性，依據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化與集團(tuán)內(nèi)部實(shí)際狀況，持續(xù)優(yōu)化協(xié)同策略；依托定期溝通與反饋機(jī)制，促進(jìn)部門間信息高效流轉(zhuǎn)，迅速解決協(xié)同進(jìn)程中的突發(fā)問題；強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)對(duì)能力，構(gòu)建多層次風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，精準(zhǔn)識(shí)別協(xié)同機(jī)制運(yùn)作中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)內(nèi)部控制協(xié)同機(jī)制穩(wěn)定性；綜合性運(yùn)行模式助力集團(tuán)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，達(dá)成整體效益最大化目標(biāo)，促進(jìn)國(guó)企集團(tuán)在復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。

國(guó)企集團(tuán)管控模式下內(nèi)部控制協(xié)同機(jī)制的保障措施

制度保障制度保障構(gòu)成國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部控制協(xié)同機(jī)制有效運(yùn)行的核心基礎(chǔ)，健全的制度體系確立協(xié)同機(jī)制的規(guī)范框架，為跨部門協(xié)作提供可循依據(jù)。覆蓋

全集團(tuán)層級(jí)的內(nèi)部控制制度需要建立，清晰界定部門權(quán)責(zé)邊界，規(guī)避職責(zé)模糊引發(fā)的協(xié)作障礙。制度架構(gòu)需契合戰(zhàn)略管控、財(cái)務(wù)管控、運(yùn)營(yíng)管控等多元模式特征，差異化制定協(xié)同細(xì)則與執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。動(dòng)態(tài)評(píng)估機(jī)制應(yīng)當(dāng)建立，定期審視制度適應(yīng)性，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境演變及內(nèi)部管理需求進(jìn)行修訂迭代。這種制度保障體系鞏固了協(xié)同機(jī)制的穩(wěn)定性，驅(qū)動(dòng)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)整體治理效能持續(xù)提升。制度文本的顆粒度需與業(yè)務(wù)復(fù)雜度相匹配，戰(zhàn)略管控模式下側(cè)重資源配置規(guī)則，財(cái)務(wù)管控場(chǎng)景強(qiáng)調(diào)預(yù)算約束條款，運(yùn)營(yíng)管控體系則需嵌入流程銜接規(guī)范。評(píng)估環(huán)節(jié)可引入第三方審計(jì)視角，既檢驗(yàn)制度文本的覆蓋完整性，又考察執(zhí)行層面的偏離度，形成閉環(huán)優(yōu)化路徑。

文化保障國(guó)企集團(tuán)構(gòu)建內(nèi)部控制協(xié)同機(jī)制時(shí)，文化保障構(gòu)成關(guān)鍵組成部分，企業(yè)文化作為內(nèi)部\"軟實(shí)力\"，深刻塑造員工行為模式與協(xié)同意識(shí)，培育協(xié)同合作導(dǎo)向的企業(yè)文化，有助于推動(dòng)內(nèi)控協(xié)同機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)。強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)協(xié)作、信息互通與目標(biāo)共識(shí)，引導(dǎo)員工主動(dòng)將個(gè)體訴求與集體利益相統(tǒng)一，營(yíng)造開放包容的文化氛圍，鼓勵(lì)跨部門溝通協(xié)作，打破部門壁壘，增進(jìn)員工信任與默契。借助持續(xù)性宣導(dǎo)培訓(xùn)與實(shí)踐滲透，使協(xié)同理念內(nèi)化為行為自覺，為內(nèi)控協(xié)同機(jī)制奠定思想根基，助力國(guó)企集團(tuán)在協(xié)同運(yùn)作中達(dá)成整體效益優(yōu)化，這種文化支撐既形成非制度性約束力量，又創(chuàng)造柔性管理效能。

技術(shù)保障構(gòu)建國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部控制協(xié)同機(jī)制時(shí)，技術(shù)保障構(gòu)成增強(qiáng)協(xié)同效能與精確性的核心要素。信息技術(shù)快速演進(jìn)，企業(yè)需引入大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等先進(jìn)技術(shù)手段，此舉有助于消除信息壁壘，推動(dòng)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享與高效處理。建立統(tǒng)一信息平臺(tái)，整合財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等多維度

數(shù)據(jù)；該平臺(tái)為內(nèi)控協(xié)同提供精準(zhǔn)全面的信息支持，確保各部門決策建立在統(tǒng)一數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上。智能化技術(shù)賦能內(nèi)控流程自動(dòng)化監(jiān)控與預(yù)警功能，快速識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)并實(shí)施干預(yù)，內(nèi)控執(zhí)行效能及可靠性顯著提升。系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行是技術(shù)保障的重點(diǎn)，防范數(shù)據(jù)泄露與系統(tǒng)故障對(duì)協(xié)同機(jī)制的沖擊。持續(xù)技術(shù)創(chuàng)新與投入筑牢技術(shù)根基，支撐國(guó)企集團(tuán)邁向精細(xì)化管理與高質(zhì)量發(fā)展。

監(jiān)督與評(píng)估保障國(guó)企集團(tuán)內(nèi)部控制協(xié)同機(jī)制建立過程中，監(jiān)督評(píng)估保障構(gòu)成運(yùn)行的關(guān)鍵要素。動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)協(xié)同過程，發(fā)現(xiàn)并糾正問題，保障機(jī)制按目標(biāo)推進(jìn)，需建立科學(xué)監(jiān)督評(píng)估體系，明確主體、對(duì)象與內(nèi)容，保障監(jiān)督全面有效。評(píng)估指標(biāo)覆蓋機(jī)制各維度：組織架構(gòu)、制度流程、信息系統(tǒng)及人員協(xié)同，結(jié)合定量定性方法綜合衡量協(xié)同效果。結(jié)果需反饋至相關(guān)部門人員，依據(jù)反饋調(diào)整策略、優(yōu)化機(jī)制。強(qiáng)化監(jiān)督評(píng)估保障，支持內(nèi)部控制協(xié)同機(jī)制持續(xù)改進(jìn)，推動(dòng)其完善發(fā)展，動(dòng)態(tài)修正偏差為系統(tǒng)迭代注入動(dòng)力，多維數(shù)據(jù)交叉驗(yàn)證使評(píng)估結(jié)論更具客觀性，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警閾值設(shè)置實(shí)現(xiàn)異常狀態(tài)前置識(shí)別，這種閉環(huán)管理模式使監(jiān)督滲透到業(yè)務(wù)全周期。

本研究系統(tǒng)探究了國(guó)有企業(yè)集團(tuán)管控體系內(nèi)控制協(xié)同架構(gòu)的構(gòu)建路徑及支撐體系，分析揭示當(dāng)前國(guó)有企業(yè)在協(xié)同認(rèn)知層面、信息交互通道、流程耦合效能及監(jiān)督評(píng)估維度存在多維挑戰(zhàn)；組織架構(gòu)冗余、制度流程割裂、數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象、人員協(xié)作惰性構(gòu)成主要制約因素。重構(gòu)路徑聚焦于三個(gè)核心維度：明確戰(zhàn)略導(dǎo)向的協(xié)同目標(biāo)至關(guān)重要，優(yōu)化協(xié)同要素一包括組織架構(gòu)、制度流程、信息系統(tǒng)、人員協(xié)同成為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)計(jì)適配性運(yùn)行模型需結(jié)合企業(yè)治理特征展開。保障措施涵蓋制度、文化、技術(shù)及監(jiān)督評(píng)估四個(gè)維度：建立跨層級(jí)制度框架消除管理盲區(qū)，培育價(jià)值共識(shí)基礎(chǔ)上的協(xié)同文化生態(tài)，部署智能化的數(shù)據(jù)中臺(tái)打破信息壁壘，構(gòu)建動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)與閉環(huán)改進(jìn)機(jī)制。上述架構(gòu)的實(shí)施顯著增強(qiáng)集團(tuán)資源配置效率與系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)隔離能力，為國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)監(jiān)管環(huán)境變革、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型升級(jí)提供機(jī)制支撐。持續(xù)迭代協(xié)同機(jī)制的實(shí)施路徑，探索數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下的控制權(quán)配置創(chuàng)新模式，將成為國(guó)有企業(yè)治理現(xiàn)代化進(jìn)程中的重要研究方向。

（作者單位：四川蜀道裝備科技股份有限公司）