醫(yī)院全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略與實(shí)施路徑

在醫(yī)療體制改革持續(xù)推進(jìn)的情形下，醫(yī)院管理面臨著更高要求，運(yùn)營(yíng)成本上升與資源分配方面的矛盾變得越來(lái)越突出，全面預(yù)算管理的核心地位越發(fā)關(guān)鍵起來(lái)，當(dāng)下醫(yī)院全面預(yù)算管理雖有一定模式與特點(diǎn)，像采用“二上二下”預(yù)算編制流程等，不過(guò)依然存在諸多問(wèn)題，包含預(yù)算編制目標(biāo)不明確、方法不科學(xué)，執(zhí)行偏差較大且缺少動(dòng)態(tài)調(diào)整，考核指標(biāo)單一、激勵(lì)不足等。其成因主要是管理理念落后、信息化水平低以及部門(mén)協(xié)同存在不足，為此優(yōu)化策略有以戰(zhàn)略作為導(dǎo)向來(lái)進(jìn)行目標(biāo)協(xié)同，采用科學(xué)化的預(yù)算編制方法，例如將零基與增量預(yù)算相結(jié)合、引入大數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)等，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控，完善績(jī)效考核與激勵(lì)機(jī)制，實(shí)施路徑包括組織架構(gòu)優(yōu)化、信息化建設(shè)、人員培訓(xùn)與能力提升以及制度保障和文化建設(shè)。依靠這些舉措，有望提升醫(yī)院全面預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，為醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的提升提供有力支撐。

隨著醫(yī)療體制改革持續(xù)深人發(fā)展，給醫(yī)院管理給予了更高的要求，一方面，新的政策以及制度持續(xù)出臺(tái)，這使得醫(yī)院不得不提升管理水平以便可契合改革的節(jié)奏，另一方面，醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本持續(xù)上升，像藥品、耗材價(jià)格出現(xiàn)波動(dòng)，人員薪酬有所增加等情況，和有限的資源之間形成了十分尖銳的矛盾。怎樣在有限的資源條件下達(dá)成醫(yī)院的高效運(yùn)營(yíng)，已然成為醫(yī)院管理者迫切需要解決的問(wèn)題。

全面預(yù)算管理是一種整合性管理系統(tǒng)，能把醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)資源有機(jī)結(jié)合起來(lái)，在醫(yī)院管理里占據(jù)核心位置，它可以幫助醫(yī)院合理地配置資源，也可有效地控制成本，提高運(yùn)營(yíng)效率，提高醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力，不過(guò)當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院在全面預(yù)算管理方面存在不少欠缺，有待深入研究并加以改進(jìn)。

醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

當(dāng)前醫(yī)院管理模式及特點(diǎn)之預(yù)算編制流程：當(dāng)下許多醫(yī)院采用“二上二下”的預(yù)算編制模式，基層科室依據(jù)自身業(yè)務(wù)需求以及發(fā)展規(guī)劃，首先提出預(yù)算草案，隨后財(cái)務(wù)部門(mén)收集匯總各科室的預(yù)算草案并進(jìn)行初步審核，給出修改建議反饋給科室，科室根據(jù)反饋意見(jiàn)調(diào)整后再次上報(bào)，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行最終審核與平衡工作，確定醫(yī)院的總預(yù)算。

醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控機(jī)制方面，一般會(huì)構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任制度，明確各科室在預(yù)算執(zhí)行中的主體責(zé)任，并且依靠定期的財(cái)務(wù)報(bào)表以及業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，要是發(fā)現(xiàn)偏差就及時(shí)采取措施給予糾正。

醫(yī)院在面臨重大政策變動(dòng)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整或者不可抗力等狀況時(shí)，會(huì)有預(yù)算調(diào)整的情況發(fā)生，不過(guò)這種調(diào)整需要依靠嚴(yán)格的審批流程，在考核階段，一般會(huì)對(duì)各科室的預(yù)算執(zhí)行效果給予評(píng)估，而且考核結(jié)果會(huì)和科室的績(jī)效獎(jiǎng)金緊密聯(lián)系起來(lái)

現(xiàn)存問(wèn)題預(yù)算編制層面：在醫(yī)院預(yù)算編制工作中，存在著目標(biāo)銜接方面的問(wèn)題，一般情況下，預(yù)算編制目標(biāo)大多時(shí)候處于不清晰的狀態(tài)，與醫(yī)院所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)之間缺少有效的銜接環(huán)節(jié)，這樣一來(lái)，就導(dǎo)致預(yù)算編制工作帶有較大程度的盲目性，難以對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃形成有力的支撐。

編制方法較為落后：當(dāng)下依舊主要運(yùn)用傳統(tǒng)的增量預(yù)算辦法，該辦法無(wú)法全面顧及醫(yī)保政策調(diào)整所引發(fā)的業(yè)務(wù)變動(dòng)以及市場(chǎng)需求的動(dòng)態(tài)起伏，難以靈活順應(yīng)醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境的改變。

數(shù)據(jù)質(zhì)量存在問(wèn)題：數(shù)據(jù)來(lái)源的精準(zhǔn)度欠佳，對(duì)過(guò)往歷史數(shù)據(jù)未進(jìn)行充分分析，針對(duì)未來(lái)趨勢(shì)的預(yù)測(cè)能力有所欠缺，對(duì)于醫(yī)保政策變動(dòng)以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等因素有可能引發(fā)的業(yè)務(wù)變化，缺少有效的數(shù)據(jù)支撐，使得預(yù)算編制的科學(xué)性與準(zhǔn)確性受到較大影響，以及一些科室在預(yù)算管理方面的意識(shí)較為薄弱，編制預(yù)算時(shí)與實(shí)際工作相脫節(jié)，這加大了預(yù)算和實(shí)際情況之間的偏差。

預(yù)算執(zhí)行層面：執(zhí)行偏差較為突出：于預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程里，有著較為十分突出的偏差情形，部分科室為了自身的利益考量，全然不顧預(yù)算的限制規(guī)定，超出原本預(yù)算的范圍來(lái)進(jìn)行支出，一些科室因?yàn)榍捌陬A(yù)算編制與實(shí)際情況相脫節(jié)，使得在執(zhí)行過(guò)程中很難嚴(yán)格依照預(yù)算來(lái)執(zhí)行，最終出現(xiàn)了超預(yù)算支出的現(xiàn)象。

存在缺乏動(dòng)態(tài)調(diào)整的情況：不存在有效的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，在外部環(huán)境

或者內(nèi)部業(yè)務(wù)出現(xiàn)變化的時(shí)候，沒(méi)辦法及時(shí)針對(duì)預(yù)算做出相應(yīng)的調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算和實(shí)際情況相脫節(jié)，不能發(fā)揮出預(yù)算本應(yīng)有的指導(dǎo)以及控制作用。

預(yù)算考核層面：考核指標(biāo)較為單一：當(dāng)前的考核指標(biāo)主要側(cè)重于財(cái)務(wù)指標(biāo)，而對(duì)經(jīng)濟(jì)效益、服務(wù)質(zhì)量以及成本控制等綜合評(píng)估有所忽視，難以全面地呈現(xiàn)科室以及員工的工作績(jī)效情況。

激勵(lì)機(jī)制存在欠缺之處，具體表現(xiàn)為考核結(jié)果同績(jī)效獎(jiǎng)金的關(guān)聯(lián)不夠緊密，使得激勵(lì)所產(chǎn)生的效果并不較大，難以充分激發(fā)員工投身預(yù)算管理工作以及提升工作績(jī)效的積極性。

結(jié)果應(yīng)用存在局限：考核結(jié)果并沒(méi)有同員工的職業(yè)發(fā)展以及職稱(chēng)晉升等實(shí)現(xiàn)有效的結(jié)合，這使得考核所有的導(dǎo)向作用無(wú)法得到充分的發(fā)揮，致使員工對(duì)于預(yù)算管理工作的重視程度不足。

成因分析醫(yī)院管理理念較為滯后：部分醫(yī)院管理者對(duì)于全面預(yù)算管理缺乏足夠的認(rèn)知，僅僅把它看作是財(cái)務(wù)預(yù)算，而忽略了全面預(yù)算管理在戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置以及業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)等層面所有的意義。

醫(yī)院信息化水平處于較低狀態(tài)：醫(yī)院的信息化建設(shè)進(jìn)程比較遲緩，預(yù)算管理信息系統(tǒng)存在欠缺，沒(méi)辦法針對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控以及分析開(kāi)展全流程的信息化管理工作，各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的共享，這對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及及時(shí)性造成了影響。

部門(mén)協(xié)同存在欠缺：全面預(yù)算管理囊括醫(yī)院的各個(gè)部門(mén)，然而在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中，各部門(mén)相互之間缺少有效的溝通以及協(xié)作，都是各自按照自己的方式行事，這就致使在預(yù)算編制以及執(zhí)行的過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)了諸多方面的問(wèn)題。

醫(yī)院全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

戰(zhàn)略導(dǎo)向與目標(biāo)協(xié)同在醫(yī)院的全面預(yù)算管理工作里，戰(zhàn)略導(dǎo)向以及目標(biāo)協(xié)同有著相當(dāng)關(guān)鍵的意義，把醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)給予精細(xì)分解，促使其轉(zhuǎn)變?yōu)榍逦铱闪炕念A(yù)算指標(biāo)，這是達(dá)成戰(zhàn)略落地的關(guān)鍵舉措，以學(xué)科發(fā)展目標(biāo)作為例子，借助設(shè)定具體的科研項(xiàng)目數(shù)量、論文發(fā)表數(shù)量以及新技術(shù)開(kāi)展數(shù)量等預(yù)算指標(biāo)，可為學(xué)科建設(shè)給予明確的量化指引。至于成本控制目標(biāo)，設(shè)定藥品成本率、耗材成本率以及人員成本率等指標(biāo)，可有效地監(jiān)控成本支出情況。

科學(xué)化預(yù)算編制方法科學(xué)化的預(yù)算編制辦法是提高醫(yī)院預(yù)算管理水準(zhǔn)的關(guān)鍵所在，在固定成本項(xiàng)目方面，像人員薪酬以及房屋租賃這類(lèi)項(xiàng)目，采取增量預(yù)算法，按照基期預(yù)算，全面考量人員變動(dòng)、物價(jià)上漲等諸多因素并給予適度調(diào)整，以此保障成本穩(wěn)定且可控制，至于變動(dòng)成本項(xiàng)目以及新開(kāi)展的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，比如藥品采購(gòu)和新技術(shù)項(xiàng)目等，則運(yùn)用零基預(yù)算法，對(duì)項(xiàng)目的必要性和成本效益重新開(kāi)展評(píng)估，從零基礎(chǔ)著手編制預(yù)算，適應(yīng)業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)性變化。借助醫(yī)院的歷史數(shù)據(jù)以及外部市場(chǎng)數(shù)據(jù)，構(gòu)建大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)，精確預(yù)測(cè)未來(lái)的收支狀況，引人時(shí)間序列模型、回歸分析模型等科學(xué)預(yù)測(cè)模型，提升預(yù)算編制的精確程度和前瞻性質(zhì)，考慮到突發(fā)公共衛(wèi)生事件等不確定性因素給醫(yī)院業(yè)務(wù)帶來(lái)的沖擊，要精心設(shè)計(jì)彈性預(yù)算方案，針對(duì)不同業(yè)務(wù)情景制定多個(gè)預(yù)算預(yù)案，以便在實(shí)際業(yè)務(wù)出現(xiàn)變化時(shí)可迅速調(diào)整預(yù)算，保持預(yù)算的有效特性和適應(yīng)能力。

強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行以及監(jiān)控是保證醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)

現(xiàn)的關(guān)鍵舉措，構(gòu)建實(shí)時(shí)監(jiān)控平臺(tái)，借助信息化技術(shù)對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況展開(kāi)全面的動(dòng)態(tài)跟蹤與監(jiān)控，達(dá)成預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集以及詳細(xì)分析，及時(shí)察覺(jué)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程中出現(xiàn)的問(wèn)題與偏差，設(shè)置合理的預(yù)警閾值，一旦預(yù)算執(zhí)行偏差超過(guò)規(guī)定范圍，即刻發(fā)出預(yù)警信號(hào)，引發(fā)相關(guān)部門(mén)的高度關(guān)注。

完善績(jī)效考核與激勵(lì)機(jī)制完善的績(jī)效考核與激勵(lì)機(jī)制是推動(dòng)醫(yī)院全面預(yù)算管理的有力保障。構(gòu)建多維度的績(jī)效考核指標(biāo)體系，除了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)外，還涵蓋經(jīng)濟(jì)效益、服務(wù)質(zhì)量、成本控制以及患者滿(mǎn)意度等多個(gè)方面，全面、客觀(guān)地評(píng)價(jià)各科室和員工的工作績(jī)效，能準(zhǔn)確反映醫(yī)院的整體運(yùn)營(yíng)狀況。根據(jù)不同科室和崗位的獨(dú)特特點(diǎn)，精心設(shè)計(jì)個(gè)性化的激勵(lì)方案。對(duì)于臨床科室，依據(jù)業(yè)務(wù)量、醫(yī)療質(zhì)量和科研成果等指標(biāo)進(jìn)行激勵(lì)，激發(fā)醫(yī)護(hù)人員的工作積極性和創(chuàng)新能力；對(duì)于行政科室，則根據(jù)工作效率、服務(wù)質(zhì)量和管理水平等指標(biāo)實(shí)施激勵(lì)，提升行政管理效能。及時(shí)將績(jī)效考核結(jié)果反饋給各科室和員工，使其清晰了解自身工作表現(xiàn)和存在的不足。

醫(yī)院全面預(yù)算管理實(shí)施路徑

組織架構(gòu)優(yōu)化對(duì)于醫(yī)院全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化時(shí)，要組建一個(gè)預(yù)算管理委員會(huì)，該委員會(huì)由院領(lǐng)導(dǎo)帶頭，財(cái)務(wù)、臨床、信息等多個(gè)部門(mén)一同參與，這個(gè)委員會(huì)是醫(yī)院全面預(yù)算管理里的核心決策組織，有著很關(guān)鍵的責(zé)任，它要制定符合醫(yī)院發(fā)展情況的預(yù)算管理政策，嚴(yán)格審批各類(lèi)預(yù)算方案，還要協(xié)調(diào)處理預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題。在明確各部門(mén)職責(zé)分工的時(shí)候，財(cái)務(wù)部門(mén)依靠自身專(zhuān)業(yè)職能，負(fù)責(zé)預(yù)算的統(tǒng)籌、編制、匯總以及分析工作，給預(yù)算管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持以及專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)分

析，臨床科室作為預(yù)算執(zhí)行主體，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)直接產(chǎn)生影響，要切實(shí)履行執(zhí)行責(zé)任，依據(jù)預(yù)算安排嚴(yán)格開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)。

信息化建設(shè)，醫(yī)院全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)對(duì)提升醫(yī)院管理水平有著意義，主要包含兩個(gè)關(guān)鍵且相互補(bǔ)充的部分，這兩個(gè)部分在醫(yī)院全面預(yù)算管理信息化建設(shè)進(jìn)程中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，它們緊密相連，共同幫助醫(yī)院管理水平的提升。

首先需要明確，構(gòu)建一套完備且先進(jìn)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)乃是基礎(chǔ)所在，此系統(tǒng)將預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控以及分析等全流程功能整合于一身，借助如大數(shù)據(jù)處理、云計(jì)算等前沿信息化技術(shù)，可達(dá)成預(yù)算數(shù)據(jù)的自動(dòng)化與智能化處理，這樣一來(lái)，較大提升了數(shù)據(jù)處理的速度跟效率，降低了人工操作產(chǎn)生的誤差，并且可憑借實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)共享，使得財(cái)務(wù)、臨床、醫(yī)技等部門(mén)快速獲取所需信息

第二點(diǎn)需要重點(diǎn)關(guān)注的是，打造數(shù)據(jù)共享平臺(tái)是極為關(guān)鍵的支撐舉措，要努力消除HIS、LIS、PACS等業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間一直以來(lái)存在的溝通障礙，依靠先進(jìn)的接口技術(shù)以及數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，達(dá)成不同系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的順利實(shí)時(shí)交互與深度共享，如此便為預(yù)算編制提供了數(shù)量眾多、精確無(wú)誤且不斷動(dòng)態(tài)更新的數(shù)據(jù)源頭，讓預(yù)算可與醫(yī)院復(fù)雜多變的實(shí)際業(yè)務(wù)狀況緊密契合

人員培訓(xùn)與能力提升要想提升醫(yī)院全面預(yù)算管理水平，建立分層培訓(xùn)體系是非常有必要的，對(duì)于管理層而言，培訓(xùn)的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在培養(yǎng)全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略思維以及決策能力上，如此一來(lái)，管理層可從醫(yī)院整體戰(zhàn)略的高度去考慮問(wèn)題，制定出合理的預(yù)算目標(biāo)以及政策，以此來(lái)引領(lǐng)醫(yī)院預(yù)算管理工作朝著正確的方向發(fā)展。

制度保障與文化建設(shè)醫(yī)院全面預(yù)算管理離不開(kāi)制度保障與文化支撐，關(guān)于制度保障，需制定如《醫(yī)院全面預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則》這類(lèi)相關(guān)文件，詳細(xì)明晰預(yù)算管理流程，囊括從預(yù)算編制、審批，到執(zhí)行、調(diào)整，乃至最后的考核評(píng)價(jià)，均有明確規(guī)定，要明確界定各部門(mén)的職責(zé)分工，保證預(yù)算管理工作有章可循。在文化建設(shè)方面，需借助多種手段強(qiáng)化全員預(yù)算意識(shí)，運(yùn)用宣傳手段普及預(yù)算管理知識(shí)，讓員工知曉預(yù)算管理的意義，借助培訓(xùn)提升員工的預(yù)算管理能力，使其能更出色地參與預(yù)算管理，將預(yù)算管理納入考核體系，激勵(lì)員工積極配合預(yù)算管理工作，逐步培育出良好的預(yù)算文化，營(yíng)造全員參與且重視預(yù)算管理的氛圍，推動(dòng)醫(yī)院全面預(yù)算管理工作順利推進(jìn)。

醫(yī)院全面預(yù)算管理是醫(yī)院管理的關(guān)鍵部分，對(duì)提高醫(yī)院運(yùn)營(yíng)效率、有效控制成本以及達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)意義重大，深人研究當(dāng)前醫(yī)院全面預(yù)算管理的實(shí)際狀況，準(zhǔn)確找出其中存在的問(wèn)題，比如預(yù)算編制科學(xué)性不足、執(zhí)行偏差較大等，從管理理念、信息化水平、部門(mén)協(xié)同等方面詳細(xì)分析成因，在此基礎(chǔ)上提出戰(zhàn)略導(dǎo)向協(xié)同、科學(xué)化編制方法等優(yōu)化策略，以及組織架構(gòu)優(yōu)化、信息化建設(shè)等實(shí)施路徑。

在未來(lái)發(fā)展進(jìn)程里，隨著醫(yī)療體制改革向縱深推進(jìn)，分級(jí)診療、醫(yī)保支付方式改革等政策陸續(xù)落地，加上醫(yī)院自身管理在精細(xì)化、智能化等方面持續(xù)完善，醫(yī)院全面預(yù)算管理必然會(huì)遭遇更多元的新機(jī)遇以及更具挑戰(zhàn)性的難題，醫(yī)院需積極接納變化，持續(xù)強(qiáng)化預(yù)算管理的創(chuàng)新探索與實(shí)踐運(yùn)用，優(yōu)化預(yù)算管理體系，提高預(yù)算管理的精細(xì)化與智能化程度，為醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（作者單位：四川省成都市溫江區(qū)婦幼保健院）