國有企業內部控制體系的構建探討

國有企業在我國國民經濟中始終占據著核心支柱的關鍵地位，對社會經濟的穩定以及可持續發展發揮著關鍵且有效的推動作用，近年來，隨著我國國有企業改革的逐步推進，部分國有企業面臨著較為嚴峻的時代發展任務，像戰略規劃、財務管理、人才隊伍組建以及文化建設等方面都需要創新。由此可見，內部控制問題是新時期國有企業實現高質量發展的關鍵所在。本文深入剖析了企業內部控制的基本概念以及國有企業內部控制體系構建的價值，在此基礎上結合企業發展實際情況，總結了當前國有企業內部控制體系構建過程中存在的問題，涉及組織架構設計、戰略目標規劃、人力資源管理、文化建設以及會計基礎工作等方面，同時提出了相應的解決辦法，期望能為國有企業內部控制體系的完善以及企業的高質量可持續發展提供參考依據。

隨著國有體制改革不斷推進，國有經濟正面臨著前所未有的新機遇，在這一有歷史代表性且處于關鍵轉折的關鍵時期，市場經濟環境給予了各類難以預知的風險，身為國有企業的管理者，其管理職責、方法以及理念都要隨之發生轉變，不能僅僅留存傳統的管理體制與戰略布局，唯有對內部控制體系加以調整并創新，優化企業的運行機制，方可持續適應未來企業管理的需求。

內部控制概述

國有企業的內部控制國有企業內部控制是幫助企業達成長遠規劃的關鍵舉措，科學的內部控制體系對企業資金流動有益，能幫助企業避開財務風險，也有利于維系企業正常運營，促使國有企業達成利潤最大化，對國有企業來講，內部控制的最關鍵的是營造良好工作氛圍，保證工作流程順利開展，要達成這一目標，需從多個方面考量，比如了解企業業務狀況、預估潛在危機、施行恰當管理策略、構建良好溝通渠道以及強化內部監管。為維護企業正常運營，各職能部門須嚴格落實管理層規定的任務。

加強國有企業內部控制體系構建的重要性中國國務院國資委所印發的《中央企業全面風險管理指引》之中，是運用“未來不確定性對于企業目標實現所產生的影響”這樣的表述來界定企業風險的，企業內部控制體系乃是用于抵御各類不確定風險的關鍵手段，在2019年的時候，國資委印發了《具體實施若干意見》，其目的在于強化中央政府企業內部控制體系的建設以及監督管理工作，還制定了《通知》，以此來保障2020年中央政府企業內部控制體系建設與監督管理工作可順利開展實施。依據《具體實施若干意見》，應當構建起一個以風險控制作為引導、以合規管理監督機制作為重心的嚴謹且標準、全方位且高效的制度，并且按照一體化工作要求，制定年度工作報表，保證該制度可有效運行，《通知》明確說明，在2019年，中央企業需要加大力度，全面提升企業內部控制管理水平，積極地進行預測、有效地加以應對、正確地給予執行，同時加大對合規管理的監督力度，完善內部控制、經營風險管理工作以及其他相關工作，并且將這些工作的結果匯總形成《2019全年內部控制評價報告》以及《中央企業全年經營風險監測報表》，達成安全高效的內控效果。

當前企業內部控制體系構建存在的問題分析

組織架構設計不合理當下我國部分國有企業的組織架構呈現出較強的等級性特點，缺乏特定的針對性，在促進內部監督體系有效性提高方面的成效欠佳[2]，從狹義角度而言，現代企業的科學管理結構囊括企業內部的股東、董事、審計師以及經理等，他們之間存在著一定的制衡關系，屬于實際意義上的聯合管理者。其中董事會接受股東大會的委托，依據股東大會的決議來制定企業的各項方針政策，并且聘請經理人對企業進行經營管理，以達成企業的經營目標，由企業外部派遣并監督董事會的是監事會，監事會獨立開展運作，與董事會各自履行職責，相互形成制約，就當前狀況而言，我國大部分國有企業的組織架構設計都遵循這一傳統規則。近年來，國有企業改革逐步向前推進，國資委給予國有企業大量國資轉制，管控模式是行政引導，以實現存量企業利益的最大化，然而盡管國企改革在持續深化，可原有的行政引導模式依然持續保留，行政部門是所有者，也是監督者，權責沒有明確的邊界，導致監督較為薄弱。

戰略目標規劃不合理市場經濟不斷發展，國有企業承受的挑戰與日俱增，還會碰到諸多新問題，國有企業若想實現長足發展，就得構建長遠、分步驟且具體的戰略計劃，用以應對變得日益激烈的競爭，但當前部分國有企業對多元化風險管理重視不足，內部缺少有效的長效風險管控機制，

這種不重視致使國有企業在經營中面臨較大風險，部分國有企業未建立有效的風險評估機制和風險管理，戰略目標規劃也未設立階段性預警機制。

人力資源管理不合理當下國有企業于人力資源管理方面依舊存在諸多不合理之處，其一部分國企因溝通渠道缺失，致使高管難以全面知曉基層職能部門的實時信息，對其做出關乎企業發展的正確決策產生影響，而且溝通渠道的阻塞還會造成部門間缺乏有效協作，在國有企業改制進程中，各部門的緊密配合顯得更為關鍵。其二國有企業存在人力資源匱乏狀況，部分國企沒有將有高水平技能的員工視作企業發展的核心力量，在激勵政策方面投人欠缺，致使內部人才的發展效率及效果不盡如人意，其三部分國有企業內部審計監督職能有所欠缺，鑒于國企內部審計與受其管控的個體及組織間可能出現難以避免的利益糾紛，這嚴重損害了其權威與公平地位。其四多數企業的內部審計工作以財務部門為主，未構建完善的審計監督體系，導致各級政府和組織無法切實履行自身職能，對國有企業的發展形成妨礙

企業文化建設滯后當下某些國有企業過度側重生產，卻忽視了管理，這使得它們未能全面認識并重視內部控制的文化建設，部分國企管理人員傾向于把文化建設視為一種表面性活動，沒有積極安排專門的員工參與文化建設活動，部分國企員工甚至將文化建設與其他內部控制措施以及經濟增長聯系起來，僅僅關注經濟增長，而忽視了風險防范和文化建設。實際上，將企業文化建設形式化，是眾多國有企業存在的普遍問題，其主要原因是國企管理者和工作人員都容易忽視企業文化的核心價值，致使企業文化建設的運行受到妨礙。

會計基礎工作薄弱：當下我國部分國有企業會計基礎工作仍較為薄弱，具體呈現于下述幾個方面，其一國企會計工作以及財務管理內部控制觀念需要提升，雖說長期處于計劃經濟環境里，然而眾多中小型國有企業已然開始轉變運營模式，朝著更為靈活且高效的現代化管理方向發展，可是像關鍵決策集體審批機制、不相容職務分離機制以及風險預警機制等內部會計工作管理體系，均難以切實落實至具體工作當中，實際效用欠佳，會計管理觀念較為淡薄。

其次國有企業財務管理方面和會計人員素質有著較為十分突出的差距，一部分國有企業中的財務管理人員以及會計工作者素質欠佳，連完備的財務管理以及內部控制知識儲備都不有，基于這樣的情況國有企業會計基礎工作開展時存在信息交流與共享不充分的狀況，及時性也比較不盡如人意。最后當前多數國有企業會計工作面臨著嚴峻挑戰，原因在于其沒有獲得充分且有力的監督，這主要是由于多數國有企業的經營者、監理者以及董事都是經由政府政策指定的，而這些政策執行常受政府限制，導致他們權力受限

國有企業內部控制體系構建的優化措施

優化組織架構設計為實現國企內部控制的有效管理，管理人員需對各部門職責與權限展開全面梳理，依據統一規定，最大程度減少部門工作的繁雜程度，將各部門內部控制制度有機整合，構建完整的企業內部控制體系，該體系主要涉及明確職責與權限劃分、風險評估與識別、財產保護與內部監督，以及預算控制、會計控制、過程控制和審批控制等內容。為加強國有企業管理，需構建有效的治理結構，包含股東大會、董事會、監事會，這些機構應依照企業章程運行，并明確董事會成員資格，另外國企應設立審計委員會等專門委員會，

監事會成員由股東代表和職工代表構成，負責監督工作，為保證其有效運轉，這些機構應定期召開會議，保障雙方獨立性。內控部、財務管理部、企劃部、人力資源部、內部會計審計部等執法監督機構，需成立委員會，明確各部門定位，補充相關管理制度與程序，以切實執行企業內部控制制度。

展開合理的戰略目標規劃強化國有企業內控環境，還需開展合理的戰略目標規劃，國有企業的戰略目標規劃涉及兩個層面，其一為國企承擔的政府職能定位，政企分離后，企業承擔部分國家或地方政府的戰略性任務，這是企業無條件承擔的責任使命，其二是企業自身生存發展所需的定位，像發展模式定位、業務選擇定位、市場發展策略定位等。憑借開展合理的戰略目標規劃，國有企業可快速實現從資產管理者向資本經營者的轉變，并且把產融結合發展一體化，實現資源的有效利用。

詳細而言，在業務選擇定位方面，其一，聚焦主業并突出主業，加強戰略引領作用，清晰明確主業發展的目標以及重點內容，促使技術、人才、資金等各類資源要素朝著主業匯聚，將主業做強、做實、做精，持續提高核心業務的盈利水平以及市場競爭能力，其二扎實做好基礎產業，為城市、交通以及社會提供最為優質的服務。其三優化協同產業，更有效地

發揮協同效應，達成重組整合的強化成效，其四靈活開展培育業務，培育出新的經濟增長點，在產業結構上需要解決國有企業內部的業務有機融合問題，解決國有企業自身內部的產業結構問題，加速產業的優化升級進程。

加強人才隊伍建設國有企業需強化人才隊伍建設，地方小型國企，更應著重人才素質培育，國有企業在打造高素質團隊之際，務必重視人才的構建、挖掘、激勵與培育，保證團隊發揮出最大潛能，要依據不同崗位、職責、專長、經驗以及技術，構建完備的人力資源配置機制，并且結合實際情形，量身打造適宜的培訓課程，以此契合不同學習目的，同時構建完善的績效考核體系，保障團隊高效運行。

借助綜合運用績效評估、薪資福利、職務安排以及其他有效舉措，充分激發員工的積極性與創造力。

打造良好的企業文化國有企業若想切實提升企業員工的凝聚力以及主觀能動性，就應當著力打造良好的企業文化，企業可借助官方網站將企業文化清晰地給予闡述，其內容包含企業的核心理念、目標、愿望、文化框架、道德規范以及品牌宣傳語等，基于此，要組織員工真正去學習并了解企業文化，并且依靠理論與實踐這兩個層面，讓員工對企業文化有更深的認同。國有企業應重視企業社會責任，比如舉辦“質量日、質量月”啟動儀式會議等，履行社會責任在一定程度上可幫助員工深刻理解與認同企業文化，這對于提高國企員工凝聚力有著意義。

提升會計基礎工作水平國家機構要想為社會提供更優質的服務，就需要強化對會計基本知識的掌握程度，完善內部控制機制，加強對資金、銷售、物品、財務報表以及預決算的審核工作，要嚴格遵循印章使用的相關流程并明確職責，另外要制定出完備的財務會計制度，用以規范企業的財務狀況、程序以及審批權限，明確資金支付的相關事宜，清晰各項經營活動費用的用途、數額和支出情況等。在審批過程中，需嚴格審核單位的原始憑證和相關證明，像預算限額支付方式以及部門工作人員提出的要求等，核算人員要對分配支出展開細致審核。

在社會新經濟形勢持續發展的當下，企業內部控制制度的發展面臨著重大挑戰，我國國有企業對內部控制重視程度較低，這在當前深化改革進程中構成了一定妨礙，國有企業需要從文化、財務、戰略以及人力資源等多個方面著手，構建完善的內部控制體系，以此維持可持續且高質量的發展成果。

（作者單位：山西汾河焦煤股份有限公司）