稅收優(yōu)惠政策背景下小微企業(yè)稅收籌劃的相關思考

本文聚焦于小微企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策環(huán)境下的稅務規(guī)劃給予探討，文章首先闡述了國家所出臺的稅收優(yōu)惠政策具體內容，小微企業(yè)在規(guī)模以及經營等層面呈現(xiàn)出的特征，以及企業(yè)開展稅務籌劃的基本目標與意義所在，緊接著剖析了小微企業(yè)在實際操作過程中廣泛存在的問題，如對政策了解不夠深入，欠缺專業(yè)籌劃能力，風險防控舉措較為薄弱，與稅務部門的交流不太順暢等情況。最后給出了解決的方向，囊括提升企業(yè)對稅務籌劃的重視程度，借助培訓或者咨詢來提高專業(yè)能力，構建完備的風險應對機制，主動強化與稅務機關的溝通協(xié)作，這些舉措有利于小微企業(yè)更高效地運用政策紅利，達成合規(guī)合理的稅務安排，促使企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

小微企業(yè)作為經濟發(fā)展的關鍵力量，在創(chuàng)造就業(yè)崗位以及推動創(chuàng)新等方面發(fā)揮著關鍵作用，然而由于其規(guī)模較小、資金相對較少且管理基礎較為薄弱，在經營過程中大多時候會遭遇各種困境，國家借助實施稅收優(yōu)惠政策，以此減輕小微企業(yè)的負擔，提升其抗風險能力，倘若企業(yè)可結合相關政策，提前做好經營以及財務方面的規(guī)劃與安排，那么便可在合法的范圍之內對稅負進行優(yōu)化，提升企業(yè)的效益。本文主要圍繞小微企業(yè)怎樣借助稅收政策來合理安排稅務，對實際操作過程中存在的問題展開分析，并提出切實可行的建議。

稅收優(yōu)惠政策與小微企業(yè)稅收籌劃概述

稅收優(yōu)惠政策的概念與類型稅收優(yōu)惠乃是國家為了扶持特定群體或者行業(yè)所設計出來的減稅舉措，借助對稅收負擔加以調整的方式來引導資源分配以及產業(yè)實現(xiàn)升級，此類政策大多時候會以減免稅、稅率優(yōu)惠或者抵扣等形式呈現(xiàn)出來，其作用在于減輕企業(yè)壓力并且鼓勵特定行為，就小微企業(yè)而言，稅收優(yōu)惠主要呈現(xiàn)為三種方式。減免稅可讓企業(yè)在特定條件之下減少或者免除一部分稅款，比如說對于處于部分利潤范圍之內的企業(yè)所得稅給予減免，稅率優(yōu)惠直接降低適用稅率，讓小微企業(yè)繳納的增值稅等稅種負擔更輕，稅收抵扣允許企業(yè)把符合條件的支出從應繳稅款當中扣除，像研發(fā)費用就可按照一定比例額外抵減稅額。

小微企業(yè)的界定與特點小微企業(yè)依據人員規(guī)模以及營收水平在不同行業(yè)里進行劃分，就好比在工業(yè)領域，是以員工人數和收人作為標準的，而其他行業(yè)同樣參考類似的指標，這類企業(yè)一般體量較小，市場競爭力相對而言比較弱，這類企業(yè)普遍面臨著三方面的制約，首先是規(guī)模有限，資產和營收相對較少，以至于難以與大企業(yè)相抗衡。其次是融資渠道有限，主要依靠自有資金以及銀行貸款，資金壓力比較大，是內部管理不夠完善，組織架構簡單，專業(yè)人才儲備不足，可能在決策效率和財務規(guī)范方面存在著短板。

小微企業(yè)稅收籌劃的內涵與目標稅收籌劃指的是企業(yè)在嚴格遵守法律法規(guī)的狀況下，借助預先規(guī)劃經營、投資以及財務活動，挑選出對自身利益最為有利的稅務安排，此類籌劃并非是偷稅漏稅的行為，而是在政策允許的范疇之內，合理地對業(yè)務流程以及資金使用方式加以調整，以此來減輕稅務負擔，對于小微企業(yè)而言，這需要結合自身的特性，靈活地運用稅收優(yōu)惠等政策工具。小微企業(yè)開展稅務籌劃的核心目標主要存在于三個方面，首要的以便降低實際稅負，憑借對納稅方案進行優(yōu)化減少應繳納的稅款，增加可支配利潤，其次是要提升資金使用效率，科學地安排納稅時間，防止資金出現(xiàn)閑置的情況，保證資金可及時地應用于生產經營之中，最終的來提高市場競爭力，依靠減稅降負以及資金優(yōu)化，在價格、成本等諸多方面獲取優(yōu)勢，以此支撐企業(yè)實現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

稅收優(yōu)惠政策背景下小微企業(yè)稅收籌劃存在的問題

稅收籌劃意識淡薄小微企業(yè)在稅收籌劃方面，普遍存在著重視程度不夠的狀況，有部分企業(yè)管理者，過度聚焦于短期經營成果，覺得稅收籌劃投入產出的周期較長，而且產生效果的速度較慢，缺少長期規(guī)劃的意識，一些管理者對稅收優(yōu)惠政策的理解不夠透徹，錯誤地認為稅收籌劃就等同于違規(guī)避稅，這使得他們在合法合規(guī)

的范圍之內，優(yōu)化稅務安排的意愿不夠強烈。這種認知上的偏差，讓企業(yè)在享受政策紅利的時候處于被動狀態(tài)，錯失了主動規(guī)劃的機會，在員工層面，也存在著知識儲備不夠的缺陷，大多數員工對稅收籌劃的概念，缺乏最基本的認識，僅僅關注個人的薪資以及個稅問題，對于企業(yè)整體稅務負擔的優(yōu)化沒有感覺。為促進小微企業(yè)發(fā)展，我國不斷完善相應稅收優(yōu)惠政策，使得小微企業(yè)在增值稅和所得稅方面發(fā)生了較大變化。這些政策旨在通過加大優(yōu)惠力度，減輕小微企業(yè)的稅收負擔，推動其穩(wěn)定發(fā)展。然而，由于小微企業(yè)實力相對薄弱，加上財務人員水平限制，往往難以準確理解和充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，導致稅收優(yōu)惠的紅利未能充分惠及企業(yè)。基于此，筆者對小微企業(yè)稅收籌劃的意義進行分析，簡要解讀當前小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，并從所得稅和增值稅兩個角度介紹小微企業(yè)稅收籌劃策略，同時提出幾點提升小微企業(yè)稅收籌劃水平的建議。

稅收籌劃能力不足：小微企業(yè)在稅收籌劃方面，一般存在專業(yè)能力欠缺的狀況，企業(yè)規(guī)模較小，資金儲備也有限，這使得企業(yè)難以提供有吸引力的薪資待遇，以及清晰的職業(yè)晉升通道，如此一來，專業(yè)稅務人才難以被引進，也難以穩(wěn)定留存，即便企業(yè)勉強設置了相關崗位人員，其知識儲備與經驗水平或許也不足以應對復雜的政策變化，影響籌劃方案的科學性與合規(guī)性。在籌劃方法方面，多數小微企業(yè)依舊依賴簡單的申報調整等傳統(tǒng)手段，缺少針對企業(yè)特點以及政策動態(tài)的系統(tǒng)性規(guī)劃，現(xiàn)代信息技術在稅務籌劃中的應用尚未廣泛普及。受技術儲備與資金限制，企業(yè)難以有效運用大數據分析、云計算等工具，進行精準的稅務預測與決策支持。

稅收籌劃風險管理不到位多數企業(yè)把重點置于怎樣減稅，對籌劃行為有可能引發(fā)的政策、經營以及法律風險欠缺系統(tǒng)評估，比如稅收政策調整可致使原本的籌劃方案失效，市場環(huán)境變化會讓籌劃效果減弱，而操作不當則可能被判定為違規(guī)行為。因缺少風險識別機制，企業(yè)大多時候在風險顯現(xiàn)之后才被動應對，造成損失擴大，在風險應對層面，企業(yè)一般缺乏針對性策略，面對政策變動，企業(yè)要構建動態(tài)跟蹤機制，及時對籌劃方案作出調整，針對經營波動，需借助多元化布局提高抗風險能力，對于法律風險，就要嚴格依照法規(guī)要求，防止采取灰色操作。當前許多企業(yè)尚未構建起完整的風險應對體系，當風險出現(xiàn)時容易陷入被動，沒辦法迅速止損，也難以修復與稅務部門的關系。

與稅務機關溝通不暢：小微企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，大多時候會因為對政策理解存在差異，陷人一種較為被動的局面，稅收政策本身有較強的專業(yè)性，其表述也比較抽象，再加上企業(yè)和稅務機關之間缺乏常態(tài)化的溝通交流，雙方對于政策適用邊界的理解大多時候會出現(xiàn)偏差，比如說，企業(yè)有可能會錯誤判斷某項優(yōu)惠政策的適用范圍，又或者是對稅務機關的執(zhí)行口徑掌握得不夠準確，最終在實際操作過程中出現(xiàn)少繳或者多繳稅款的情形。這樣的認知差異，會影響政策紅利的充分釋放，還可能引發(fā)稅務方面的爭議，增加企業(yè)的合規(guī)成本，在溝通機制這一方面，企業(yè)與稅務機關之間存在著信息傳遞滯后以及渠道不通暢的問題，企業(yè)很難及時獲取政策更新的動態(tài)以及具體的執(zhí)行要求，稅務機關同樣也缺乏了解企業(yè)實際經營狀況的有效途徑

稅收優(yōu)惠政策背景下小微企業(yè)稅收籌劃的對策建議

強化稅收籌劃意識，對于小微企業(yè)而言，若想提升稅收籌劃水平，其首要任務便是提高管理層以及員工對政策的認知，管理層需要借助系統(tǒng)培訓全面了解稅收籌劃的價值所在以及具體操作方法，著重學習稅收優(yōu)惠政策的適用范圍、合法的籌劃路徑以及潛在風險的防控措施，培訓形式可以結合專題講座、案例解析以及實地交流，邀請稅務專家依靠實際操作案例來展示籌劃效果，以此幫助管理者建立起科學的稅務規(guī)劃思維。管理層對稅收籌劃的重視程度會直接對企業(yè)整體執(zhí)行效果產生影響，唯有把稅收籌劃納人戰(zhàn)略決策層面，才可推動相關政策在企業(yè)內部得以落地實施，在員工層面，需要構建常態(tài)化的培訓機制，借助線上課程與線下輔導相結合的方式來普及稅收基礎知識，培訓內容應當囊括個人所得稅計算、采購銷售環(huán)節(jié)的稅務優(yōu)化要點等實用知識，讓員工在日常工作中可主動配合稅收籌劃工作。比如采購人員了解進項抵扣規(guī)則后可以優(yōu)先選擇合規(guī)供應商，銷售團隊掌握定價策略后可合理規(guī)避增值稅風險。

提升稅收籌劃能力小微企業(yè)若想提升稅收籌劃能力，重點在于在人才儲備以及技術應用這兩方面取得突破，在人才建設這塊，企業(yè)要憑借有競爭力的薪酬體系和職業(yè)發(fā)展通道來吸引專業(yè)人才，像設置專職稅務崗位并且配備績效激勵機制，還要注重內部培養(yǎng)，憑借定期開展培訓、進行崗位輪換等方式來提升現(xiàn)有員工的專業(yè)素養(yǎng)，鼓勵他們考取稅務師等資質證書。管理層要創(chuàng)造實踐機會，讓骨干人員參與實際的籌劃項目，在操作過程中積累經驗，逐漸形成了解業(yè)務又精通稅務的復合型團隊，在技術層面需要突破傳統(tǒng)的籌劃模式，借助數字化工具來提升決策的精準程度，企業(yè)可以引人大數據分析技術，實時追蹤行業(yè)動態(tài)以及政策變化，結合自身的經營數據來測算不同籌劃方案的潛在

收益。

云計算技術可搭建靈活的稅務模型，依靠調整參數來模擬多種納稅場景，輔助管理層挑選最優(yōu)方案，比如憑借成本結構分析來優(yōu)化定價策略，或者利用進項抵扣規(guī)則來調整采購模式，以此實現(xiàn)增值稅和所得稅的合理分攤。

加強稅收籌劃風險管理小微企業(yè)要構建一套系統(tǒng)的風險防控機制，以此來保障稅收籌劃的合規(guī)性，在風險識別這個環(huán)節(jié)，企業(yè)需要憑借多個維度去評估那些可能會對稅務規(guī)劃產生影響的潛在問題，比如說梳理業(yè)務流程里容易產生爭議的環(huán)節(jié)，結合行業(yè)自身特點來識別政策適用的邊界，借助以往的歷史案例去分析常見的風險點。

可以運用問卷調查的方式來了解員工操作過程中的盲區(qū)，憑借數據比對找出申報和實際業(yè)務之間的偏差，邀請稅務專家參與風險診斷，形成一個覆蓋政策變動、市場波動以及操作失誤的評估框架，這種主動識別機制可幫助企業(yè)提前對風險進行預判，為后續(xù)的應對措施提供決策依據，在風險應對層面，企業(yè)要針對不同的風險類型制定分級響應方案。面對政策調整帶來的風險，需要建立動態(tài)監(jiān)測機制，安排專門的人員去跟蹤政策動向，并且定期更新籌劃方案，針對經營環(huán)境變化所帶來的風險，可以依靠多元化的業(yè)務布局、強化成本控制以及現(xiàn)金流管理來提升抗壓能力，對于法律合規(guī)風險，重點在于規(guī)范業(yè)務流程，保證合同、票據等基礎資料的完整性，避免采取模糊不清的操作。企業(yè)還應當建立風險應急預案，當風險發(fā)生的時候可快速啟動內部審查、調整方案并且及時與稅務部門進行溝通。

加強與稅務機關的溝通與合作小微企業(yè)要主動提高對稅收政策的理解能力，憑借系統(tǒng)學習來把握政策本質，企業(yè)可以安排專人定期追蹤稅務部門發(fā)布的最新政策動態(tài)，整理關鍵條款并組織內部培訓，保證管理層和業(yè)務骨干能及時了解政策變化，同時積極參加稅務機關組織的專題講座、案例分析會等活動，在專家解讀中加深對政策適用范圍和執(zhí)行標準的認識。

這種常態(tài)化學習機制可企業(yè)提前預測政策調整方向，避免因信息滯后造成籌劃偏差，為合法合規(guī)的稅務安排打下基礎，在溝通機制建設上，企業(yè)要與稅務機關建立雙向互動渠道以達成精準對接，可以定期參加稅企座談會，向稅務人員反饋實際操作中碰到的疑難問題，同時聽取政策執(zhí)行中的注意要點，也可以依靠線上平臺實時獲取政策解讀重點，了解稅務機關的工作要求。稅務機關能借助企業(yè)反饋掌握行業(yè)共性需求，提供更具針對性的指導意見，這種良性互動能減少因政策理解差異產生的爭議，還可以讓企業(yè)在合法范圍內得到更有針對性的籌劃支持。

小微企業(yè)借助稅收優(yōu)惠政策來合理規(guī)劃稅務安排，可減輕自身負擔、優(yōu)化資金運作以及提升市場競爭力，然而在實際操作過程中，不少企業(yè)存在對政策理解不夠深人、籌劃能力較為有限、風險防控意識薄弱等狀況，使得政策紅利難以得到充分釋放，企業(yè)自身需要提高主動學習的意識，借助專業(yè)培訓或者外部咨詢來提升籌劃水平，建立風險評估機制，并且主動與稅務部門溝通政策細節(jié)。政府和稅務機關也應當依靠政策宣導、簡化流程、提供個性化指導等舉措，為企業(yè)營造更為清晰透明的政策環(huán)境，只有企業(yè)與政府形成良好的互動，才可以讓稅收優(yōu)惠真正轉變?yōu)橥苿有∥⑵髽I(yè)穩(wěn)健發(fā)展的動力。

（作者單位：成都執(zhí)掌企業(yè)管理有限公司）