提升國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行力的路徑分析

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理對(duì)提升企業(yè)資源配置效率以及管理水平有著十分關(guān)鍵的作用，不過(guò)當(dāng)下存在管理層對(duì)其認(rèn)知不夠、預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、執(zhí)行監(jiān)控環(huán)節(jié)缺失、考核激勵(lì)機(jī)制不完善以及部門之間溝通不順暢等一系列問(wèn)題，這些問(wèn)題極大地影響了全面預(yù)算管理的執(zhí)行成效，若要提升國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力，可從提高管理層的認(rèn)知并加以重視、科學(xué)合理地編制預(yù)算、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控以及做好調(diào)整、完善考核與激勵(lì)機(jī)制以及加強(qiáng)部門之間的溝通與協(xié)作等多個(gè)方面著手。這些舉措可提高預(yù)算管理的科學(xué)性以及執(zhí)行力，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)持續(xù)且健康地發(fā)展。

在國(guó)有企業(yè)深入推進(jìn)改革進(jìn)程里，全面預(yù)算管理身為提升企業(yè)管理水平以及優(yōu)化資源配置的關(guān)鍵舉措，其實(shí)施成效直接關(guān)聯(lián)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，不過(guò)當(dāng)下國(guó)有企業(yè)開展全面預(yù)算管理時(shí)，普遍存有執(zhí)行力度不足的狀況，這極大地妨礙了管理效率的整體提升，詳細(xì)分析國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理執(zhí)行方面的實(shí)際情形，并且探尋提升執(zhí)行效率的辦法，對(duì)推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展有著關(guān)鍵價(jià)值。本文會(huì)從領(lǐng)導(dǎo)層意識(shí)、預(yù)算制定、執(zhí)行監(jiān)督、績(jī)效激勵(lì)以及跨部門合作等方面，深入剖析現(xiàn)存的難題，給出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

研究概述

提升全面預(yù)算管理執(zhí)行力對(duì)于國(guó)有企業(yè)發(fā)展的意義強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力，對(duì)推動(dòng)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展意義重大，其一能幫助企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)成功達(dá)成，全面預(yù)算管理可把戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w預(yù)算指標(biāo)，經(jīng)嚴(yán)格執(zhí)行與監(jiān)控，讓所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密依照戰(zhàn)略方向開展，其二利于優(yōu)化資源配置，提升資金利用效率，借助全面規(guī)劃與合理安排各項(xiàng)資源，全面預(yù)算管理減少了資源閑置與浪費(fèi)，保證每一份投人可實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。其三可強(qiáng)化內(nèi)部管控，為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建防護(hù)屏障，建立完善的監(jiān)控與考核制度，可及時(shí)察覺(jué)并糾正經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)中的應(yīng)用國(guó)有企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理涉及多個(gè)方面，如預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控以及考核等，編制階段，企業(yè)要綜合考慮市場(chǎng)情況、戰(zhàn)略目標(biāo)以及歷史數(shù)據(jù)等要素，采用科學(xué)合理的編制方法，以此保障預(yù)算有精確性與可行性，執(zhí)行階段，需建立完善的執(zhí)行機(jī)制，明確各層級(jí)的責(zé)任主體及其相應(yīng)職能，保證預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。監(jiān)控階段，要構(gòu)建有效的監(jiān)測(cè)體系，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審查，快速識(shí)別并糾正偏差，考核階段，需設(shè)立全面的評(píng)價(jià)系統(tǒng)，把預(yù)算完成情況納入評(píng)估范圍，設(shè)計(jì)科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制來(lái)調(diào)動(dòng)員工的積極性與參與感。

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行力現(xiàn)狀分析

執(zhí)行力的定義與衡量標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行力可被理解成把計(jì)劃或者策略轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)際行動(dòng)，并且成功達(dá)成定目標(biāo)的一種能力，在全面預(yù)算管理的情形之下，執(zhí)行力所指的是企業(yè)把預(yù)算計(jì)劃轉(zhuǎn)化成具體行動(dòng)，借助有效的管理以及控制手段，以此來(lái)保證預(yù)算目標(biāo)可以實(shí)現(xiàn)的能力，衡量全面預(yù)算管理執(zhí)行力的標(biāo)準(zhǔn)一般包含但不限于以下幾個(gè)方面：首先是預(yù)算目標(biāo)的完成率，也就是實(shí)際成果和預(yù)算目標(biāo)之間的差別，其次是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中的效率與效果，這里面包含資源使用效率、成本控制水平以及市場(chǎng)反應(yīng)速度等因素，是預(yù)算調(diào)整的及時(shí)性與合理性，也就是當(dāng)外部環(huán)境或者內(nèi)部運(yùn)營(yíng)狀況出現(xiàn)變化的時(shí)候，預(yù)算能不可快速且恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行調(diào)整，最后是員工的參與度和滿意度，也就是員工對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)、執(zhí)行意愿以及其對(duì)工作積極性和滿意度所產(chǎn)生的影響。

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行力現(xiàn)狀當(dāng)下我國(guó)國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算

管理執(zhí)行力在整體上仍存在可提升之處，部分國(guó)有企業(yè)管理者對(duì)全面預(yù)算管理的理解不夠深入，僅將其當(dāng)作財(cái)務(wù)管理的一部分，未能充分認(rèn)識(shí)到其于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置以及風(fēng)險(xiǎn)管理等層面的意義，致使預(yù)算管理的戰(zhàn)略導(dǎo)向不足，執(zhí)行力度欠缺，在預(yù)算編制階段，缺乏科學(xué)的預(yù)測(cè)與規(guī)劃，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)薄弱且方法落后，造成預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況不匹配，難以有效指導(dǎo)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，缺乏有效的監(jiān)控機(jī)制，信息反饋遲緩，致使預(yù)算偏差無(wú)法及時(shí)得到糾正，影響了預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，預(yù)算考核與激勵(lì)體系不夠健全，無(wú)法有效調(diào)動(dòng)員工的積極性與參與感，這也對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行力的提升形成了限制。

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行力存在的問(wèn)題

管理層認(rèn)知不足在國(guó)有企業(yè)里，管理層大多時(shí)候?qū)θ骖A(yù)算管理的意義認(rèn)識(shí)不足，不少管理者只是把它當(dāng)作一種財(cái)務(wù)管理的工具，卻沒(méi)察覺(jué)到它在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置以及風(fēng)險(xiǎn)管理等層面所有的關(guān)鍵作用，這種理解方面的缺失，使得管理層在制訂預(yù)算時(shí)欠缺長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，更多地側(cè)重于短期財(cái)務(wù)表現(xiàn)，忽略了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需求以及市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化。管理層的這種態(tài)度也對(duì)全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部的普及與應(yīng)用產(chǎn)生了影響，因?yàn)榈貌坏匠浞值闹匾暎骖A(yù)算管理大多時(shí)候被視作一項(xiàng)繁雜的工作，而非提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效辦法。

預(yù)算編制不科學(xué)預(yù)算編制作為全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)部分，其質(zhì)量對(duì)于后續(xù)實(shí)施效果有著直接影響，然而在國(guó)有企業(yè)里，預(yù)算編制存在不科學(xué)的情況較為常見，一方面，預(yù)算編制方式較為陳舊，許多企業(yè)依舊采用基于上一年度數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單調(diào)整的傳統(tǒng)增量預(yù)算法，該方法忽視了外部市場(chǎng)環(huán)境、公司戰(zhàn)略方向以及內(nèi)部運(yùn)營(yíng)狀況的變化，致使預(yù)算與實(shí)際出現(xiàn)偏差。另一方面，預(yù)算編制過(guò)程中的數(shù)據(jù)收集與分析不夠嚴(yán)格，部分企業(yè)僅依靠經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)來(lái)預(yù)估未來(lái)情況，缺少必要的數(shù)據(jù)分析支撐，造成預(yù)算缺乏客觀性和精準(zhǔn)度，預(yù)算編制過(guò)程中大多時(shí)候會(huì)出現(xiàn)信息交流不充分、溝通存在障礙等問(wèn)題，這些都致使預(yù)算難以準(zhǔn)確反映企業(yè)的真實(shí)狀況，對(duì)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行效果產(chǎn)生了影響。

執(zhí)行過(guò)程中缺乏監(jiān)控與調(diào)整在國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行階段存在個(gè)問(wèn)題，即缺乏有效的監(jiān)控以及調(diào)整機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行大多時(shí)候被當(dāng)作靜態(tài)過(guò)程，忽略了動(dòng)態(tài)監(jiān)控和適時(shí)調(diào)整的意義，企業(yè)沒(méi)有建立起一套完整的預(yù)算執(zhí)行跟蹤體系，以至于難以快速知曉預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際進(jìn)展和定目標(biāo)之間的差異，并且當(dāng)執(zhí)行過(guò)程出現(xiàn)偏差時(shí)，企業(yè)缺少即時(shí)的糾正措施與調(diào)整策略。這種“重計(jì)劃、輕實(shí)施”的傾向，造成預(yù)算目標(biāo)和最終執(zhí)行結(jié)果之間存在較大差距，無(wú)法充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)與控制作用，缺少監(jiān)控機(jī)制還可能引發(fā)執(zhí)行過(guò)程中的不當(dāng)行為，增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

考核與激勵(lì)機(jī)制不健全國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理所有的評(píng)估與激勵(lì)體系存在著較為突出的不足之處，其中一個(gè)方面，預(yù)算評(píng)估過(guò)度聚焦于財(cái)務(wù)指標(biāo)，卻將非財(cái)務(wù)指標(biāo)的價(jià)值給予忽視，這樣一種片面的評(píng)估方式，很難全面呈現(xiàn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況以及預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際成效，并且有可能使得管理層以及員工過(guò)度關(guān)注短期利益，而對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有所忽視。另外一個(gè)方面，激勵(lì)制度不夠完善，缺少與個(gè)人業(yè)績(jī)直接相關(guān)聯(lián)的獎(jiǎng)懲規(guī)定，這致使員工在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏動(dòng)力以及積極性，難以構(gòu)建起有效的激勵(lì)機(jī)制，而且激勵(lì)機(jī)制存在的不足也可能

引發(fā)員工對(duì)預(yù)算管理工作產(chǎn)生反感，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成影響

部門間溝通與協(xié)作不暢國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門之間實(shí)現(xiàn)有效的溝通以及展開合作，這對(duì)于全面預(yù)算管理的成功落實(shí)而言是非常關(guān)鍵的，不過(guò)在實(shí)際操作過(guò)程中，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的交流情況大多時(shí)候不太理想，一方面來(lái)看，業(yè)務(wù)部門對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)知存在欠缺，缺少主動(dòng)參與其中的積極性，另一方面，財(cái)務(wù)部門在預(yù)算制定以及執(zhí)行的過(guò)程中，沒(méi)有充分采納業(yè)務(wù)部門所提出的觀點(diǎn)和建議，致使預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際業(yè)務(wù)需求出現(xiàn)脫節(jié)的情況。這種信息不對(duì)稱以及溝通方面存在的障礙，對(duì)預(yù)算的精確程度以及可操作性能產(chǎn)生影響，還會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的順利開展造成妨礙，除此之外，跨部門合作出現(xiàn)不順暢的狀況，還可能引發(fā)資源配置不合理、存在重復(fù)工作等情況，對(duì)企業(yè)的運(yùn)作效率以及管理水平造成的削弱。

提升國(guó)有企業(yè)全而預(yù)算管理執(zhí)行力的路徑分析

提高管理層的認(rèn)知與重視要提高國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力，強(qiáng)化管理層對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)以及重視程度很有必要，企業(yè)得采取多樣措施加深管理層的理解和認(rèn)同，其一要定期給管理層安排全面預(yù)算管理相關(guān)培訓(xùn)與學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)專家或者學(xué)者介紹成功經(jīng)驗(yàn)以及前沿理論，幫助管理層深人理解全面預(yù)算管理的本質(zhì)、價(jià)值和實(shí)施方式。經(jīng)過(guò)這些培訓(xùn)，能讓管理層知曉全面預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)管理手段，是支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵要素，其二企業(yè)要把全面預(yù)算管理融入戰(zhàn)略規(guī)劃里，明確其在未來(lái)發(fā)展中的戰(zhàn)略定位與目標(biāo)。

科學(xué)編制預(yù)算科學(xué)編制預(yù)算是強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要提升預(yù)算編制的科學(xué)化水準(zhǔn)與精準(zhǔn)度，企業(yè)可采取以下策略：其一，積極運(yùn)用先進(jìn)的預(yù)算編制方法與技術(shù)，像零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算以及作業(yè)成本法等，這些方法和技術(shù)能更精準(zhǔn)地反映企業(yè)實(shí)際狀況與市場(chǎng)變動(dòng)，提高預(yù)算的適用性和可操作性。企業(yè)還可借助大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代信息技術(shù)，提升預(yù)算編制的效率與準(zhǔn)確性，其二加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門間的溝通與協(xié)作對(duì)科學(xué)編制預(yù)算極為關(guān)鍵，財(cái)務(wù)部門需與業(yè)務(wù)部門緊密相連，深入知悉業(yè)務(wù)需求和市場(chǎng)趨勢(shì)，保證預(yù)算編制能如實(shí)體現(xiàn)企業(yè)實(shí)際情形，其三在預(yù)算編制階段，財(cái)務(wù)部門應(yīng)主動(dòng)征求業(yè)務(wù)部門的看法和建議，共同探討預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)的確定，以保障預(yù)算的合理性與可行性。

強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控與調(diào)整要保證國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理可切實(shí)有效實(shí)施，就需要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控以及調(diào)整機(jī)制，企業(yè)應(yīng)建立完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)，設(shè)置專門的監(jiān)控崗位或者小組，利用信息技術(shù)實(shí)時(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度以及關(guān)鍵指標(biāo)的變化情況，借助周期性的檢查和評(píng)估，及時(shí)找出偏差以及問(wèn)題所在，對(duì)于執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的差異，企業(yè)要及時(shí)組織相關(guān)部門進(jìn)行根源分析，并且根據(jù)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)以及企業(yè)實(shí)際狀況，制定相應(yīng)的調(diào)整策略。調(diào)整過(guò)程中要重視靈活性與時(shí)效性，保證預(yù)算目標(biāo)可在合理范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)，還需要設(shè)立預(yù)算調(diào)整的審批程序，以此保證調(diào)整計(jì)劃的合理性與合法性。

完善考核與激勵(lì)機(jī)制優(yōu)化考核以及激勵(lì)機(jī)制對(duì)于提升國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行力而言是一條關(guān)鍵路徑，針對(duì)這一情況，企業(yè)要打造一個(gè)全面的預(yù)算考核架構(gòu)，把預(yù)算執(zhí)行情況當(dāng)作關(guān)鍵考核標(biāo)準(zhǔn)之一，并且將其納入員工績(jī)效評(píng)價(jià)體系當(dāng)中，考核內(nèi)容囊括財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，從多個(gè)方面呈現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的表現(xiàn)以及質(zhì)量。另外設(shè)計(jì)科學(xué)合理的激勵(lì)體系，讓考核結(jié)果和員工薪資、晉升機(jī)會(huì)緊密聯(lián)系，借此激發(fā)員工的工作熱情以及參與感，依靠設(shè)置預(yù)算執(zhí)行優(yōu)勝獎(jiǎng)勵(lì)、確立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任追究制度等舉措，創(chuàng)建正面激勵(lì)和負(fù)面制約共同存在的機(jī)制，推動(dòng)全面預(yù)算管理有效施行。

加強(qiáng)部門間的溝通與協(xié)作強(qiáng)化部門之間的溝通以及合作是提升國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行力的關(guān)鍵因素，企業(yè)要構(gòu)建起高效的內(nèi)部溝通渠道，以此推動(dòng)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的信息交流以及協(xié)作，可借助定期舉辦跨部門會(huì)議、搭建信息共享平臺(tái)等方式，加強(qiáng)部門之間的聯(lián)絡(luò)和互動(dòng)，在預(yù)算規(guī)劃以及執(zhí)行階段，業(yè)務(wù)部門需要主動(dòng)向財(cái)務(wù)部門通報(bào)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、業(yè)務(wù)需求等信息，而財(cái)務(wù)部門也應(yīng)該向業(yè)務(wù)部門闡述預(yù)算方針、反饋執(zhí)行進(jìn)展。借助增進(jìn)溝通與合作，消除部門之間的隔閡，形成協(xié)同效應(yīng)，一起推進(jìn)全面預(yù)算管理的成功實(shí)施，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)設(shè)立問(wèn)題解決機(jī)制，對(duì)于跨部門協(xié)作過(guò)程中出現(xiàn)的難題以及分歧，迅速組織相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商處理，保證預(yù)算執(zhí)行順利無(wú)阻。

提高國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行力，要在管理層意識(shí)、預(yù)算制定、執(zhí)行監(jiān)督、績(jī)效激勵(lì)以及跨部門合作等諸多環(huán)節(jié)著力，加深管理層認(rèn)識(shí)，運(yùn)用科學(xué)方法編制預(yù)算，加強(qiáng)執(zhí)行過(guò)程監(jiān)控并適時(shí)調(diào)整，改進(jìn)績(jī)效評(píng)估與激勵(lì)體系，促進(jìn)部門間交流合作，可提升預(yù)算管理質(zhì)量，保證預(yù)算目標(biāo)成功達(dá)成。落實(shí)這些舉措，有利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置、控制潛在風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（作者單位：重慶水資源產(chǎn)業(yè)股份有限公司榮昌分公司）