國有企業經濟責任審計優化探討

一、國有企業經濟責任審計的理論基礎

（一）經濟責任審計的定義與特征

經濟責任審計是指對企業領導人在任職期間的經濟責任履行情況進行獨立、客觀的評價和監督的過程，主要關注企業領導人的經濟決策、資產管理、財務報告的真實性以及法律法規的遵守情況。經濟責任審計的特征體現在其獨立性、客觀性、專業性和系統性。獨立性要求審計機構和審計人員在執行審計任務時保持獨立，不受被審計單位的影響；客觀性強調審計結果應真實反映被審計單位的經濟活動；專業性則要求審計人員具備相應的專業知識和技能；系統性則體現在審計工作的全面性和連續性。

（二）國有企業經濟責任審計的重要性

國有企業作為國家經濟的重要組成部分，其運營狀況直接關系到國家經濟的穩定和發展。經濟責任審計通過對企業領導人的經濟行為進行監督和評價，有助于發現和糾正管理上的漏洞和弊端，提高企業的經濟效益和社會效益。此外，經濟責任審計還能促進企業內部控制的完善，增強企業的風險管理能力，從而保障國有資產的安全和增值[]。

二、國有企業經濟責任審計存在的問題

（一）審計標準不統一

在當前的國有企業經濟責任審計實踐中，由于缺乏全國統一的審計標準和操作指南，不同地區和部門在實施審計時往往依據各自的理解和判斷，導致審計結果存在較大差異。根據最新發布的《中國審計年鑒》，2019年全國共有超過1萬家國有企業接受了經濟責任審計，其中約有 30% 的企業被指出存在不同程度的財務問題或管理漏洞。然而，由于各地審計機關采用的標準不一，這些數據并不能直接反映出所有企業的普遍狀況。這種標準的不一致性不僅影響了審計結果的公正性和權威性，也給跨地區的審計工作帶來了困難。以某省為例，該省審計機關在開展國有企業領導人員經濟責任審計時，可能會側重于財務指標的分析，而忽視了對企業社會責任和可持續發展能力的考量；而在另一省份，同樣的審計可能會更加注重企業的環境影響和社會責任履行情況。這種差異使得不同地區的審計結果難以進行橫向比較，從而使得整體審計工作的有效性大打折扣。

（二）審計人員專業能力不足

國有企業經濟責任審計的復雜性和專業性要求審計人員不僅要有扎實的財務知識，還需要具備一定的法律、管理和信息技術等多方面的知識。然而，現實中許多審計人員的專業能力并不能滿足這一要求。據調查，部分縣級審計機關的審計人員中，擁有高級職稱的比例不足 10% ，且多數人員缺乏必要的培訓和實踐經驗。這直接影響了審計工作的質量和效率，使得一些復雜的經濟責任問題難以被發現和處理。例如，在某次對某大型國有企業的經濟責任審計中，由于審計團隊缺乏足夠的專業知識，導致對企業存在的重大風險點未能及時發現，最終造成了數百萬元的損失。這種情況不僅損害了國家利益，還會導致公眾對政府監管的信任度受影響。

（三）審計結果運用不充分

盡管國有企業經濟責任審計能夠揭示企業運營中的問題和風險，但在實際操作中，審計結果的運用并不充分。一方面，由于缺乏有效的反饋機制和整改措施，即使審計發現了問題，也很難得到及時和有效的解決；另一方面，一些企業領導對審計結果的重視程度不夠，認為只要不影響當期業績，就可以忽視審計建議。例如，某國有企業在連續兩年的經濟責任審計中都被指出存在重大的內部控制缺陷，但由于管理層未采取實質性改進措施，同樣的問題在第三年依然存在。這種情況嚴重削弱了經濟責任審計的實際效果和威懾力。此外，隨著近年來市場競爭加劇和經濟下行壓力增大，越來越多的企業開始重視內部控制建設，但仍有不少企業在面對審計發現的問題時態度消極，甚至故意拖延整改進程。

（四）審計資源配置不合理

在實際操作中，國有企業經濟責任審計往往面臨資源分配不均的問題。一些重點企業或大型項目可能會得到更多的關注和資源投入，而一些中小企業或非核心業務則可能被忽視。這種資源配置的不平衡不僅影響了審計工作的全面性和公正性，也可能導致一些潛在的風險和問題未能及時發現和處理。例如，某縣級審計機關在對一家大型國有企業進行經濟責任審計時，投入了大量的人力物力，而對于轄區內的一些中小型國有企業，則因資源有限而無法進行全面深入的審計。截至2020 年底，全國共有約60萬家國有企業，其中大部分為中小型企業。然而，在實際審計過程中，這些企業往往得不到足夠的重視和支持，導致其存在的問題難以得到有效解決。

（五）審計技術手段落后

隨著信息技術的快速發展，傳統的手工審計方式已經難以滿足現代審計的需求。然而，在一些地方審計機關，特別是縣級審計單位，仍然依賴傳統的紙質文件和手工操作進行審計工作。這不僅降低了審計效率，也增加了出錯的風險。例如，某縣審計機關在進行財務數據核對時，由于缺乏先進的數據分析軟件，導致審計人員需要花費大量時間手動整理和分析數據，這不僅耗時耗力，也影響了審計的準確性和時效性。近年來，越來越多的地方政府開始嘗試引入大數據、云計算等新技術手段來提升審計工作的效率和質量。然而，由于資金和技術等方面的限制，仍有相當一部分地方審計機關未能跟上這一趨勢，導致其審計能力和水平與發達地區相比存在較大差距。

（六）審計獨立性受到干擾

審計獨立性是確保審計結果客觀公正的關鍵，但在實際操作中，審計人員的獨立性有時會受到各種因素的干擾，如來自上級部門的壓力、與被審計單位的人際關系等。例如，在某次對某國有企業的經濟責任審計中，由于該企業與當地政府有著緊密的聯系，審計人員在執行過程中受到了一定的外部干預，導致部分敏感問題未能深入調查。這種情況不僅損害了審計工作的公信力，也削弱了審計監督的作用。

三、國有企業經濟責任審計優化的策略建議

（一）建立統一的審計標準體系

為了提高國有企業經濟責任審計的規范性和一致性，建議建立一個全國統一的審計標準體系。這一體系應涵蓋財務審計、績效審計、合規審計等多個方面，明確各類審計的目標、范圍、方法和評價標準。例如，可以參考國際通行的《國際內部審計標準》，結合中國國情和企業特點，制定一套適用于國有企業的經濟責任審計標準。這將有助于消除不同地區和部門之間的審計差異，提高審計結果的可比性和權威性。截至2020年底，全國已有超過 80% 的省份建立了地方性的審計標準體系，但仍存在標準不統一的問題。因此，迫切需要在全國范圍內推行統一的審計標準體系，以確保審計工作的公正性和有效性。

（二）加強審計人員的專業培訓

鑒于當前審計人員專業能力不足的問題，加強對審計人員的專業培訓顯得尤為重要。建議定期組織審計人員參加財務、法律、管理等方面的培訓課程，提升他們的綜合素質和業務能力。同時，鼓勵審計人員參與實際的審計項目，通過實踐不斷提高自己的專業技能。例如，可以與高校合作開設專門的經濟責任審計研修班，邀請行業專家授課，為審計人員提供系統的學習和交流平臺。近年來，越來越多的地方政府開始重視審計人員的專業培訓工作，投入大量資金用于提升審計隊伍的整體素質。然而，由于資源分配不均等問題，仍有部分基層審計機關的培訓機會有限（如表1所示），需要進一步加大支持力度。

表1各地區國有企業經濟責任審計人員培訓情況

從表1可以看出，雖然各地都在積極開展審計人員的專業培訓，但培訓次數和參與人數存在較大差異。特別是一些偏遠地區的培訓機會相對較少，這也反映出了當前資源分配不均的問題。未來，應進一步推動資源共享，確保每位審計人員都能獲得足夠的培訓機會，從而全面提升整個團隊的專業水平。

（三）提高審計結果的透明度和利用率

為了充分發揮經濟責任審計的作用，必須提高審計結果的透明度和利用效率。建議建立完善的審計結果公示制度，將審計報告向社會公開，接受公眾監督。同時，建立健全的審計結果反饋機制，確保被審計單位能夠及時了解自身存在的問題，并采取有效措施進行整改。此外，還可以探索建立審計結果數據庫，收集和整理歷年的審計數據，為政策制定和管理決策提供參考依據。截至目前，全國已有超過 90% 的省市區建立了審計結果公示制度，但實際效果參差不齊。因此，需要進一步完善相關制度設計，提高信息公開的質量和水平。

（四）優化審計資源配置

為了提高國有企業經濟責任審計的效率和效果，建議優化審計資源配置。首先，應根據企業的行業特點、規模大小以及風險程度等因素合理分配審計資源。其次，可以引入第三方專業機構參與部分審計工作，以彌補內部審計力量的不足。此外，還可以考慮采用遠程審計等新型審計方式，利用信息技術提高審計效率。例如，通過建立在線審計平臺，實現對企業財務數據的實時監控和分析，從而減輕現場審計的壓力。近年來，隨著大數據技術的應用和發展，越來越多的地方政府開始嘗試使用大數據分析工具來輔助審計工作。然而，由于技術和人才等方面的限制，仍有不少地方未能充分利用這些新手段，導致審計效率低下。

（五）引入先進的審計技術手段

一方面，可以利用大數據分析、云計算等信息技術提高數據處理能力；另一方面，可以開發和應用專門的審計軟件工具，以提高審計工作的自動化水平。例如，某縣審計機關已經開始嘗試使用一款名為“智能審計助手”的軟件系統，該系統能夠自動識別異常交易并生成初步分析報告，大大提高了審計效率和準確性。隨著信息技術的快速發展，當前越來越多的地方政府開始重視信息化建設在審計工作中的作用。然而，由于資金和技術等方面的限制，仍有不少地方未能跟上這一趨勢，導致其審計能力和水平與發達地區相比存在較大差距。

（六）強化審計獨立性保障機制

首先，應明確審計人員的權利和義務，禁止任何單位和個人干涉正常的審計活動。其次，應建立健全的問責制度，對違反規定的單位和個人進行嚴肅處理。此外，還可以設立獨立的審計委員會或類似機構，負責監督和指導整個審計過程。例如，某市設立了一個由市政府直接領導的獨立審計委員會，該委員會有權決定重大審計事項并對審計結果進行最終審定。隨著反腐敗斗爭的深入推進，越來越多的官員因涉嫌違紀違法被查處。然而，在這些案件的背后，往往隱藏著復雜的利益鏈條和權力尋租現象。如果不加強對審計獨立性的保護，將很難從根本上杜絕此類問題的發生。

四、結語

綜上所述，通過對國有企業經濟責任審計現狀的分析，不難發現該領域存在諸多亟待解決的問題。然而，通過建立統一的審計標準體系、加強審計人員的專業培訓、提高審計結果的透明度和利用效率、優化審計資源配置、引入先進的審計技術手段、強化審計獨立性保障機制以及完善相關法律法規等措施，我們有理由相信這些問題是可以得到有效解決的，進而提升國有企業經濟責任審計的規范性和有效性，確保國有資產的安全和增值，為國有企業的可持續發展提供保障。

參考文獻：

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（作者單位：龍州縣政府性投資審計中心）