醫藥連鎖企業預算管控的問題及對策探析

隨著經濟體制改革越發深入，人們的生活水平不斷提高，越來越多人愿意將時間和金錢花費在維持自己的身體健康上，客觀上促進了醫藥行業發展。許多醫藥連鎖企業在建設發展中都越來越注重預算管理，致力于通過專業的預算管控方法提高效益，減少資金浪費。在此背景下，醫藥連鎖企業非常有必要結合現階段存在的問題，采取預算管控形式，以推進企業經營管理轉型升級為要點，規范企業內部管理流程，促進自身可持續發展。

一、預算管控的定義與重要性

預算管控是醫藥連鎖企業財務管理的核心環節，涉及對企業未來一段時間內的收入、支出進行預測、計劃、執行、監控和調整的全過程。通過精確的預算管控，企業能夠確保資源的合理分配，提高資金使用效率，降低運營風險，從而在激烈的市場競爭中保持穩健的發展態勢。根據《中國醫藥商業協會》發布的數據，醫藥連鎖企業通過有效的預算管控，能夠將成本控制在收入的 60% 左右，顯著提升企業的盈利能力。預算管控的重要性不僅體現在財務數據的精確性上，更在于它能夠幫助企業實現戰略目標。通過預算的制定和執行，企業能夠將長期戰略細化為可操作的短期目標，確保每個部門、每個員工的工作都與企業的整體

戰略保持一致。

醫藥連鎖企業在預算管控方面面臨獨特的挑戰，主要源于其業務的復雜性和對資金流動性的高要求。以藥品庫存管理為例，由于藥品具有保質期限制和需求波動性，醫藥連鎖企業必須精確預測銷售趨勢，以避免庫存積壓或缺貨。根據一項行業報告，藥品庫存成本占醫藥連鎖企業總成本的 20% 至 30% ，因此，有效的預算管控能夠顯著降低這部分成本。此外，醫藥連鎖企業還必須應對政策變動、市場準入門檻和激烈的競爭環境，這些因素都要求預算管控系統具備高度的靈活性和適應性。

二、醫藥連鎖企業預算管控內容

一是預算編制。醫藥連鎖企業管理人員以預算管控作為要點時，需要明確具體的預算編制流程，根據企業的戰略目標和所處的市場環境合理編制預算，還要考慮多樣化的經營指標及管理中存在的風險，進而提高預算編制的合理性與科學性，

二是預算執行。醫藥連鎖企業的生產經營性質比較特殊，與普通企業存在較大的差異。開展預算管控工作時需要將預算執行作為重中之重，嚴格按照預算執行制度明確各級部門及人員的職責，發現并糾正其中的問題，使企業預算得到有效執行。

三是預算調整。開展預算管控工作時很可能受眾多因素的影響導致資金的實際使用情況不符合預期，這就需要結合實際情況進行調整，考慮企業在不同階段變化的目標，根據醫藥連鎖企業的生產經營特點合理分配資源，調整預算，以更好地應對各類挑戰[1]。

四是預算考核。醫藥連鎖企業開展預算管控工作時，非常有必要構建相應的預算考核指標體系，評估和分析預算的執行情況，對工作人員的能力進行考評，確保預算管理人員的工作能力可以達到較高的標準和要求。

三、醫藥連鎖企業預算管控問題分析

（一）預算編制不符合實際

醫藥連鎖企業在日常經營中會對藥品銷售和門店管理予以較大的重視，財務人員在工作當中對于預算管控的重視程度不足，編制預算時經常與實際情況不符，也缺乏系統性的學習，導致預算管控質量不佳。在落實預算管控工作的過程中，財務人員只是在計劃編制的基礎上簡單調整相關數據，沒有結合行業的發展需求深入市場進行調研分析，沒有驗證數據統計的真實性，導致預算管控工作的開展缺乏科學的依據。此外，大多數工作人員編制預算時還是會沿用傳統的增量預算法，對已經提前設置的基數進行相應指標的加減，使得各個部門之間的基數存在較大的差異，達不到統一的預算指標，在后期配置資源時無法滿足合理性要求，容易產生資源浪費問題，不利于醫藥連鎖企業預算管控效率的提升。

（二）信息化建設滯后

信息化建設在目前各個行業的發展中都得到了較大的重視，可以在較大程度上提高工作質量和效率。從目前的醫藥連鎖企業預算管控工作形勢來看，許多企業都存在信息化建設滯后的現象，尤其是預算管控負責人并未意識到信息化技術在這項工作中的重要性，落實相關操作的過程中仍然沿用傳統的工作方法，制約了醫藥連鎖企業的財務管理與綜合發展。預算管控涉及大量數據信息，預算管理人員要統計、整合、編制及分析大量數據，如果一味利用人工操作形式開展這項工作，則很可能會產生計算失誤或者漏算等問題。不少醫藥連鎖企業在組織預算管控工作時，辦公軟件落后，企業在發展中也沒有引進高效率的核算方法，導致預算編制效率較低，工作人員難以應對高難度的數據分析工作，進而造成企業的發展受限。

（三）全面預算管理理念薄弱

當前，許多企業把全面預算管理作為預算管控的主要形式，并且會將其作為企業的戰略目標，自上而下分解預算內容之后，歸納和匯總企業資源，使得各類資源都能夠得到合理應用，以此提高預算管控成效。與傳統的預算管控方式相比，全面預算管控可以將企業的所有的管理活動相互結合，構建協調管理中心，進行預算管控時統籌兼顧，考慮各類影響因素，從根本上提高預算管理效率及質量。但是許多醫藥連鎖企業在生產經營期間缺乏對全面預算管理的認識，在規模化發展的過程中將全面預算管理作為財務部門的責任，讓財務部門編制預算，而其他部門的工作人員缺乏配合意識，很難為預算管控提供強有力的支撐。還有部分醫藥連鎖企業雖然意識到全面預算管理的重要性，但是沒有準確把握市場趨勢，在編制預算時缺乏對企業內部運營情況的了解，并且預算管理人員的執行力較低，企業內部溝通不暢，整體工作流程復雜，難以發揮全面預算管理的作用和價值。

（四）預算管理組織結構不完善

任何工作的開展都需要以完善的組織結構作為基礎，讓工作人員在科學的組織下按照要求開展各項工作，提高實踐操作規范性。縱觀各個醫藥連鎖企業的預算管控情況，大多數企業雖然構建了預算管理組織結構，但是很難保證組織結構的完善性，無法確保預算管控工作的嚴肅性和規范性[。一方面，企業缺乏完善的預算組織結構導致預算制定無計劃，缺乏明確的預算管控流程，編制完預算之后也不能夠按照相應的流程將各項工作落實到位，實際的工作計劃并不周密，無法按照預期目標將預算管控工作執行到位；另一方面，當醫藥連鎖企業缺乏完善的預算管理組織結構時，工作人員的職責分工并不明確，部分人員缺乏責任感，影響預算目標的實現，還會導致內部人員溝通不暢，進而引發更多其他財務管理方面的問題。

四、醫藥連鎖企業預算管控優化對策

（一）科學編制預算

醫藥連鎖企業在落實預算管控工作時，首要任務是按照要求合理編制預算，為后續相關工作的開展提供可靠的保障。基于醫藥連鎖企業的經營管理特征，編制預算時應該滿足企業的實際發展目標，確定企業的特點及其在市場中的定位，以最佳的預算編制流程作為根本，明確預算編制依據之后按照相應的方法將預算編制工作落實到位，為預算的有效執行奠定良好的基礎，實現預算全覆蓋。部分預算管理人員在實踐操作中缺乏對這項工作的重視，很難完全保證預算編制的科學性及合理性，體現出來的責任意識不強，難以根據企業的發展戰略完成每一個環節的預算管控任務。因此，預算管理委員會需要根據醫藥連鎖企業的發展戰略及要求細化預算編制方式和原則，生產部門、銷售部門、采購部門等都需要協助財務部門開展這項工作，完善預算管理草案，再由專業的工作人員對這項工作進行匯總。選擇預算編制方法時，可以從固定預算、零基預算、彈性預算或者滾動預算等編制形式中選出一種最佳的形式。還要合理控制醫藥連鎖企業的成本費用支出，明確各類預算的特點，掌握預算編制要點，滿足項自性質及企業自身發展需求。

（二）加強動態跟蹤管理

動態跟蹤管理在醫藥連鎖企業預算管控中尤為重要，盡管醫藥連鎖企業預算管理工作會由專人負責，但是很難保證各個流程工作的準確性及有序性，容易在實踐當中產生變動，導致預算管理工作質量受到影響。這就需要通過動態跟蹤管理的方式提高預算管控實效性，為醫藥連鎖企業預算的有效應用打好基礎。因此，醫藥連鎖企業要完善預算審批流程，合理劃分各個部門及不同級別的預算責任，確定預算指標額度，形成全面的責任主體，使得各個醫藥門店的預算管控權限更加規范，一旦出現超預算問題就要及時采取可靠的措施加以管控。個別人員在預算管控中獨斷專行，缺乏對醫藥連鎖企業的性質分析，沒有結合企業的特點及發展需求調整預算管控方法，這就需要對整個過程的工作加以協調，成立專門的預算管理機構，按照機構層級合理劃分工作人員的職責，執行預算時逐級匯報，準確把控預算信息，防止出現偏差。為了充分提高動態跟蹤管理成效，醫藥連鎖企業應該建立預算管控跟蹤反饋機制，實時監測各個部門的預算執行情況，掌握各部門的動態，一旦發現異常情況，要及時組織工作人員召開預算會議，明確產生問題的主要原因，采取科學、合理的措施加以控制，從而使預算管控質量和效率得到有效提升。

（三）完善信息及軟件系統

傳統的預算管控模式已經不能很好地適應現代化醫藥連鎖企業的發展要求，很難完全保證預算管控成效，這就需要在落實醫藥連鎖企業預算管控的過程中引進現代信息化技術方法，在現有的基礎上完善信息及軟件系統，為預算管控工作的有序開展提供可靠的技術保障。預算管控人員應在實際工作當中完善與財務軟件接口相匹配的信息化網絡系統，建立與企業實際發展情況相符的信息化管理平臺，形成有特色的預算管控系統和數據庫，在必要時自動從數據庫中提出預算數據，生成分析結果，并將其作為預算管控的主要依據，確保預算信息的及時傳遞。為了提高信息及軟件系統的構建成效，預算管理人員要根據醫藥連鎖企業預算執行不同階段的業務內容收集整理相應的信息資料，對其進行統計之后再加以應用，避免在預算管控過程中形成混亂的工作局面，達到減輕工作人員負擔的目的，為全面提高醫藥連鎖企業運營管理水平提供良好的保障。

（四）健全預算管理組織體系

部分預算管理人員開展預算管控工作時人浮于事，很大程度上是因為醫藥連鎖企業缺乏完善的預算管理組織體系。在實際開展預算管控工作時，醫藥連鎖企業應該健全預算管理組織體系，積極建立預算管理委員會，明確各個工作人員的職責，形成層級分明的組織體系，制定符合實際需求的預算管理目標，結合醫藥連鎖企業在不同階段的發展情況提出預算管理要求，讓相應人員在日常工作中制定和修改預算管理程序，全面審核及完善預算管理草案，從多個視角和維度優化預算管理工作體系。為了從根本上提高預算管控成效，企業還應在實踐操作當中增設預算管理部門，分解和落實年度預算管理工作責任，確定預算管理目標之后適當調整和完善工作方案，使得各個部門的工作更加平衡，為預算管控工作的有序開展提供完整的數據信息，形成科學的人力資源績效考核制度，增強內部凝聚力，為預算管控工作的有序落實打好基礎。

（五）加強全面預算執行管控

全面預算在現階段的預算管控當中可以有效提高管理質量和效率，減少實踐中的疏漏，使得相關管理工作能夠有序執行到位。醫藥連鎖企業組織預算管控工作時，應該加強全面預算執行管控，要求預算管理人員按照規范支出預算資金，如果工作人員需要申請預算資金，則要求經辦人詳細填寫申請單，交由部門負責人審批，通過之后才能夠給予相應的資金，提高預算資金控制效果，保證預算資金審核規范性，防止出現資金亂用的情況。醫藥連鎖企業在經營管理中需要以醫藥產品的生產、采購、銷售等作為要點，在執行全面預算時，應該對醫藥產品生產所需原材料的采購費用進行合理計算，負責人要詳細審批每一項內容，保證申請單、付款手續等無誤之后才能夠支出預算資金。在落實全面預算管控工作時，需要做好預算外資金管控工作，遵循“先審批”的基本原則，做好相應資金的全面審核工作，保證各個層級的負責人都可以按照權限進行審核，確保預算外資金使用的安全性及合理性。工作人員還應按照動態監督管理要求合理劃分經營業務內容，在控制預算的過程中檢查全面預算的執行情況，形成反饋報告，為后續開展相關工作提供借鑒。

參考文獻：

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（作者單位：國藥控股國大藥房沈陽連鎖有限公司）