內部審計在企業風險防控中的作用與實踐研究

隨著企業經營環境日益復雜，風險防控已成為企業管理的核心任務。內部審計作為風險防控的重要手段，其作用和價值日益凸顯。因此，研究內部審計在企業風險防控中的作用機制，總結實踐經驗，對于提升企業風險防控能力具有重要意義。本文通過分析內部審計與風險防控的關系，探討其實踐應用，旨在為企業加強風險防控提供參考。

一、內部審計與風險防控的關系

（一）內部審計的風險防控定位與職責

內部審計作為企業風險防控體系的重要組成部分，承擔著獨立、客觀的監督評價職能。從風險防控的角度看，內部審計通過系統化、規范化的方法，對企業經營活動中的風險進行識別、評估和監控，為管理層提供風險防控建議和決策依據。在企業風險管理架構中，內部審計處于第三道防線位置，通過對風險管理流程的有效性進行評估，確保企業風險處于可控范圍內。內部審計的主要職責體現在風險評估、控制評價和監督改進等方面。具體而言，在風險評估方面，內部審計需要建立科學的風險評估體系，運用定性和定量方法，對企業面臨的各類風險進行全面評估；在控制評價方面，通過對內部控制設計和運行的有效性進行測試，發現控制缺陷并提出改進建議；在監督改進方面，對風險管理措施的執行情況進行持續監督，推動風險防控體系的不斷完善。內部審計與風險防控的關系表現為相輔相成、協同發展，通過有效發揮審計職能，促進企業風險管理水平整體提升。

（二）內部審計與風險防控的互動運行機制

內部審計與風險防控形成了系統的互動運行機制，體現在風險識別、評估、監督和改進等多個環節。風險防控工作要求內部審計建立健全風險導向的審計方法，將企業面臨的重大風險納入年度審計計劃，通過專項審計、離任審計等多種形式開展風險評估工作。審計部門依據風險評估結果，確定重點審計領域和審計資源配置，實現審計資源的優化利用。在具體實踐中，內部審計采用定性與定量相結合的方法評估企業風險，建立風險評價指標體系，對風險發生的可能性和影響程度進行科學分析。通過風險矩陣等工具，量化風險等級，為風險防控決策提供依據。同時，內部審計對企業風險管理體系運行情況進行持續監督，評價風險管理措施的有效性，推動管理層及時調整風險應對策略。這種互動機制促使內部審計與風險防控形成良性循環，審計發現推動風險管理改進，風險管理的提升又為審計工作指明方向。通過建立暢通的信息溝通渠道，確保風險信息及時傳遞，風險防控措施得到有效落實，最終實現企業風險管理水平的整體提升。

二、內部審計在風險防控中發揮的作用

（一）風險識別與評估作用

內部審計在企業風險識別與評估過程中發揮著關鍵作用，通過系統化的審計方法識別企業經營活動中存在的各類風險隱患。如圖1所示，在風險識別環節，內部審計采用實地考察、流程梳理、數據分析等多種方式，全面收集風險信息，建立風險數據庫，繪制風險地圖，為企業風險防控提供基礎數據支撐。在風險評估方面，內部審計結合行業特點和企業實際，建立科學的風險評估指標體系，對已識別的風險進行定性和定量分析。通過建立風險評價模型，從風險發生的可能性和影響程度兩個維度進行綜合評價，形成風險等級矩陣，明確重點防控領域。評估過程中注重運用數理統計、概率分析等方法，提高風險評估的科學性和準確性。在動態風險評估機制中，內部審計定期對企業面臨的重大風險進行跟蹤評估，及時掌握風險變化趨勢。評估結果直接服務于企業風險管理決策，為制定風險應對策略提供依據，推動企業建立起科學有效的風險防控體系。這種持續的風險識別與評估機制，確保企業對各類風險保持高度警惕，增強風險防范能力。

圖1內部審計風險識別與評估流程

（二）風險預警與監督作用

內部審計通過建立健全的預警指標體系，實施系統化的風險監測，形成及時有效的風險預警機制。以SH集團為例，該集團構建了“生產本質安全、經濟本質安全、政治本質安全”三位一體的預警體系，通過季度監控報告機制，對評估識別出的十項重大風險進行動態跟蹤，實現了風險預警的常態化、制度化。在風險監督方面，內部審計圍繞企業重點業務領域開展專項審計和監督檢查。SH集團通過制定《重大風險監控季度報告實施細則》，明確了風險監控的組織職責、報告流程和具體內容，建立了統一的報告模板，有效提升了風險監督的規范性和有效性。審計部門通過對重大風險的風險源和監控指標進行持續監測，及時發現風險隱患并采取應對措施。風險預警與監督的有效性體現在對風險的早期發現和及時處置上。SH集團通過建立經濟本安指標體系，將預警指標分為安全區間（綠）、警戒區間（黃）和危險區間（紅）三個等級，實現了對風險的量化管理和分級預警。這種基于實踐的風險預警與監督機制，有效增強了企業對風險的敏感度和應對能力，為企業穩健經營提供了有力保障。

（三）風險防范與改進作用

內部審計在企業風險防范與改進過程中發揮著實質性作用[。SH集團自2006年開始在AA公司層面開展年度內控自我評估，并逐步擴大至所有子分公司。通過設計總部、煤炭、電力、運輸四套自評底稿問卷，涉及900多個關鍵控制點，實現對風險的全面防范。2019年，集團在全范圍內開展內控檢查評價工作，覆蓋總部所有部門和子分公司的重要業務流程。通過要求各單位編報內控自我評價報告，填報評價工作底稿，形成了系統的風險防范機制。防范與改進效果顯著體現在集團整體風險管理水平的提升上。通過內部審計的持續推動，SH集團完善了公司治理結構，實現了原煤生產百萬噸死亡率處于國際領先水平，利潤總額在央企中名列前茅。這種基于實踐的風險防范與改進機制，有效提升了企業抵御風險的能力，推動企業實現可持續發展和國有資產保值增值目標。

三、內部審計在風險防控中的實踐運用

（一）風險導向審計實踐

風險導向審計在企業風險防控中的實踐應用體現了科學性與實效性的統一。SH集團從2006年開始，以上市的AA公司為切入點，開展以風險管理為導向的內部控制體系建設工作。該集團明確了體系建設的基本原則，即滿足香港聯交所和上海證交所監管要求，兼顧《中央企業全面風險管理指引》精神，以COSO《企業風險管理—整合框架》為指導，緊密結合公司實際情況。在具體實踐中，SH集團構建了由組織架構和制度架構組成的完整審計體系。組織架構方面，內控審計部直接向審計委員會匯報，確保審計工作的獨立性；制度架構方面，通過《內部控制手冊》和《自我評估手冊》的制定實施，規范了風險導向審計的具體要求和操作方法。經過多年實踐，該集團形成了較為完善的風險評估機制。2019年，集團采用風險自查、現場調研訪談等方式進行風險評估，工作覆蓋總部31個部門，17家非上市子分公司和15家上市子分公司。通過匯總分析52項主要風險，并結合訪談，最終確定了10項重大風險，形成了科學有效的風險導向審計實踐模式。這種以風險為導向的審計實踐，顯著提升了企業風險防控的針對性和有效性。

（二）重大風險專項審計

重大風險專項審計是現代企業內控體系的重要組成部分，主要通過系統化的審計方法和程序，對企業重大風險事項開展深入核查和評價。SH集團在風險專項審計實踐中建立了完整的工作機制，通過制定專項審計方案、組建專業審計團隊、采用科學的審計方法和程序等，對重大經營決策、重要投資項目、大額資金使用等關鍵風險領域實施全方位審計。

重大風險專項審計：

其中：RAS（RiskAuditScore） ∣= 重大風險專項審計評分； 各風險領域權重 1 Si=? 各領域審計評分 ?（θ-100^′） 1 k=σ 風險調節系數（0.8-1.2）

例如，在2019年SH集團共實施了10項重大風險專項審計，其中投資并購項目審計3項、大型工程項目審計4項、重要經營管理事項審計3項。通過專項審計及時發現風險隱患，提出管理建議并督促落實整改。審計結果顯示，專項審計有效防范了企業經營風險，避免了潛在損失。專項審計還推動SH集團持續完善風險防控機制，在投資決策、合同管理、資金管理等方面形成了一套規范的管理制度和操作規程，有效提升了企業整體風險管理水平。重大風險專項審計已經成為SH集團防范和化解重大風險的重要抓手。

（三）風險防控流程優化

風險防控流程優化是企業內部控制的關鍵環節[，需要構建科學合理的全流程風險管控體系，詳見圖2。SH集團通過持續優化風險防控流程，形成了“事前預警、事中監控、事后評估”的閉環管理機制。在事前預警方面，集團建立了風險預警指標庫，涵蓋經營、投資、財務等各類風險，實現對風險的早期識別。2019年，集團運用預警系統成功預警了三起大額投資風險，避免了潛在損失。在事中監控環節，集團構建了多層次的風險監控體系。各業務部門設立風險監控崗，實施日常動態監控；風控部門定期開展專項檢查，及時發現和處置風險隱患；審計部門對重點領域實施專項審計。通過分層監控，有效防范了風險事件的發生和蔓延。事后評估階段，集團對已發生的風險事件進行全面評估和復盤，分析風險成因，完善防控措施。例如，針對某子公司出現的合同履約風險，集團及時總結經驗教訓，建立了合同全生命周期管理制度，顯著提升了合同風險管理水平。這種多層次、全方位的風險防控流程優化，有效提升了SH集團的風險管理能力，為企業持續健康發展提供了有力保障。風險防控流程的持續優化已成為集團提升內控管理水平的重要抓手。

圖2SH集團風險防控流程

（四）風險管理體系建設

風險管理體系建設要從組織架構、制度體系、運行機制等多個維度進行系統化構建。SH集團按照“統一管理、分層負責”的原則，構建了董事會、管理層、風控部門、業務部門四級風險管理架構。董事會下設風險管理委員會，負責審議風險管理重大事項；管理層設立風險管理執行委員會，統籌協調日常風險管理工作；風控部門作為風險管理的專責部門，負責具體實施；各業務部門則作為風險管理的第一道防線，全面落實風險管控措施。在制度體系方面，集團制定了《全面風險管理辦法》作為綱領性文件，并配套建立了52項風險管理制度和操作規程。制度內容涵蓋了風險識別、評估、應對、監控、報告等各個環節，形成了完整的制度鏈條。

四、內部審計風險防控的實踐效果

（一）內部控制體系優化成效

內部控制體系優化成效主要體現在組織架構完善、制度體系健全和業務流程優化三個方面。在組織架構方面，SH集團構建了由董事會、監事會和經理層組成的三級管理架構，明確了各層級在內部控制中的職責定位。董事會下設審計委員會，監督內部控制的有效性；監事會負責對董事會和經理層的履職情況進行監督；經理層負責組織實施內部控制制度。制度體系優化方面，集團建立了以《內部控制手冊》為核心，涵蓋32個業務領域的內控制度體系。通過制度的不斷完善和優化，企業在投資、采購、銷售等重點領域的管控能力顯著提升。以采購業務為例，通過建立供應商準入、評價和退出機制，2019年共清退不合格供應商52家，節約采購成本大幅度提升。業務流程優化層面，集團對127個關鍵業務流程進行了系統梳理和再造，制訂了流程操作指南，實現了流程標準化。

（二）風險管理能力提升效果

風險管理能力提升效果體現在識別、評估和應對三個關鍵環節的顯著改善。SH集團通過實施全面風險管理，建立了涵蓋52個風險點的風險預警指標體系，風險識別的準確性和全面性大幅提高。在風險評估方面，集團開發了基于大數據的風險評估模型，提升了風險評估的科學性和精準度。風險應對能力也得到明顯增強，建立了分級授權、重大風險會商和應急處置機制，形成快速響應和處置能力。在某子公司面臨重大合同違約風險時，通過啟動應急預案，僅用三天時間就完成了風險化解，避免了巨額經濟損失。這些成效充分顯示了企業風險管理水平的整體提升。

五、結語

綜上所述，內部審計在企業風險防控實踐中發揮著不可替代的作用。通過持續的監督評價和改進優化，內部審計有效提升了企業風險防控水平。未來，應繼續加強內部審計在風險防控中的作用發揮，創新審計方法，完善防控機制，為企業的穩健發展保駕護航。

參考文獻：

[1]李小紅.企業內部審計風險應對策略探究].投資與創業，2024，35（22）：134-136.

[2]吳衛國.內部審計在企業內部控制中的作用及優化策略探討[Ⅲ].商訊，2024（08）：106-109.

[3]付曉姣.基于內控視角下企業風險管理的策略思考].財經界，2023（29）：66-68.

[4]薛亞楠.企業內部審計的優化路徑Ⅲ].商場現代化，2022（24）：116-118.

[5]張琬冰.L公司內部審計工作優化研究[D].鄭州大學，2022.

（作者單位：湖南出版投資控股集團）