科技專項審計的問題與策略

［中國分類號］F27 文獻標志碼：A

近年來，科技創新已成為推動社會經濟發展的關鍵力量。隨著科研項目數量的持續增長科技專項審計的重要性愈發顯著。科技專項審計不僅能對科研項目的資金使用情況進行監督，還能對科研成果的真實性和有效性進行驗證。實施科技專項審計時，必須全面認識各個環節的價值，并基于審計活動的實際特點，持續優化科技專項審計體系，以確保科研項目的透明度得到提升。

1相關概念

科技專項審計是指針對重大科技政策和重要科技相關制度落實情況、財政科技資金使用情況以及各專業性科技項目開展情況的一種政策跟蹤落實與專項資金審計相結合的工作。財務審核是科技專項審計不可或缺的一部分。科技項目從立項到完成后的評價，每個環節都需要投入大量資源。無論是資金使用還是管理，都需要開展財務審核工作。只有讓財務審核工作充分關注科技項目的各個環節，才能保障資金使用的合規性。財務審核環節主要是評估科研項目是否按照預期計劃執行，分析預算開展的情況，重視資金管理的科學性，重點檢查各類資金列支是否符合要求，避免科技項目出現資金濫用、挪用等問題，同時驗證科研成果的真實性、有效性，確保科研成果能用于實際的生產和社會發展。科技專項審計要遵循一定原則和程序，公正、獨立、全面地對審計全過程進行客觀、科學的管理，以保障審計結果具有較高的準確性和可信度。

2科技專項審計存在的問題

2.1審計隊伍建設存在的不足

科技專項審計工作應由高素養的審計隊伍完成，但是當前科技專項審計隊伍存在專業能力不足的問題。首先，人員素養不高。科技專項審計涉及知識面廣、技術性強，需要大量技術人員參與其中，但是目前部分會計師事務所的審計人員素養不高。科技專項審計所涉及的學科較復雜，需要具備專業知識的人才，但是部分會計師事務所的審計人才知識儲備不足，主要掌握財務審計知識，科研知識有限，難以有效應對科研項目。其次，培訓措施不合理。當前很多會計師事務所認識到專業人才的重要性，但是缺乏完善的人才培訓機制，培訓內容相對單一，僅培養財務方面的知識，而忽略了科技能力培養。最后，激勵機制不完善。部分會計師事務所的激勵機制不完善，過于強調財務審計，忽略了科技專項審計指標，導致審計人員掌握科研技術的積極性不高，影響了科技專項審計工作的開展。

2.2缺乏獨立性和權威性

科技專項審計應確保審計結果具有客觀性。但是在實際審計環節中，部分會計師事務容易受到外界干擾，難以完全保持獨立審計。同時，當前部分會計師事務所雖然建立了較為完善的審計體系，但是缺乏科學的標準和規范，審計的權威性不足。此外，在部分科技專項審計中，會計師事務所缺乏足夠的審計權限。例如，出于保密考慮，委托方未向審計人員全面開放各類信息，審計人員難以獲得完整、準確的數據，影響審計活動的開展。

2.3審計的廣度與深度不足

首先，審計范圍相對較小。部分會計師事務所實施科技專項審計時僅關注數據真實性，忽略對科研項目過程的審查，較為狹隘的審計視角難以全面找出科研項目中的各類問題。其次，在信息化時代下，會計師事務所需要使用先進的數據分析技術對各類信息進行分析。但是部分會計師事務所的數據分析技術有限，未能有效應對復雜的審計活動，無法全面利用各類數據和技術提高審計工作效率和質量。

2.4審計建議應用不到位

首先，部分會計師事務所在完成審計工作后，僅對審計建議進行大概闡述，而未形成具有針對性的審計建議。其次，部分審計項目雖然具有可行性，但是在實際操作中還存在一定困難。最后，部分科技專項審計所形成的審計建議不具有前瞻性，難以適應快速發展的環境。并且科技專項審計具有系統性，審計人員需要從不同視角提出綜合性解決方案。但是部分會計師事務所僅關注某一方面的解決方案，忽略了整體工作的改進。

3科技專項審計的策略

3.1完善審計隊伍建設

3.1.1加強對審計人員的培養

在專項審計的環節，要想確保審計活動盡可能規范，就要提高審計人員的能力。審計人員不僅要掌握科研項目的特點，還要具備財務審核的能力，能對項目情況進行分析，關注資金使用的合理性與項目執行情況。為提高審計人員能力，會計師事務所要重視對的培養。在內部培訓時，重點培訓財務審核與審計活動實施的要求，確保審計人員具備綜合能力，能結合項目實施的情況全面審查各流程事項執行和管理的情況，最大限度地降低審計風險發生的可能性。同時，科技專項審計涉及多個領域，會計師事務所應建立跨領域的培訓機制，拓寬審計人員的知識面，形成系統性的培訓機制。例如，會計師事務所通過組織跨學科團隊進行項目審計的方式，促進不同背景的專家和審計人員溝通交流，以拓寬審計人員的知識面。若會計師事務所內部專業人員不足，可以引進專業能力符合要求的人才，這有助于確保審計人員能力符合要求。此外，會計師事務所應優化審計人員配置標準，確保審計人員素養得到提升。在選拔審計人員時，需要注重相關人員的綜合素養，不僅需要考核相關人員知識儲備情況，還需要分析相關人員是否能夠對各項科技活動形成正確認識。

3.1.2 健全激勵機制

會計師事務所應健全激勵機制，激發員工的積極性和創造性。在實際操作過程中，會計師事務所不僅要關注財務審計指標，還要關注科技專項審計的流程，將審計質量、工作效率、創新能力等方面納入評價環節。同時，會計師事務所要建立專項獎勵基金，表彰在科技專項審計中表現突出的個人或團隊，以激發員工的工作積極性，對于能力突出的人員還要予以晉升，幫助員工實現職業發展目標。

3.2提高審計活動的獨立性和權威性

3.2.1提高審計活動的獨立性

在科技項目審計環節，會計師事務所要確保審計人員具備審計能力與專業素養，并強調審計活動能具備獨立性，進而獨立對各類活動進行分析，客觀評價各類工作存在的問題與改進措施。會計師事務所應成立獨立的審計委員會，負責監督審計工作，確保審計活動不受到外界干擾，能對審計環節的財務規范性、項目合理性進行檢查。

3.2.2構建權威的審計標準

會計師事務所要參與行業標準建設，不僅要參與科技相關標準的建設，還要積極關注財務審核的要求，能根據科技專項審計特點持續完善自身審計流程，保障各環節的活動既符合財務又符合科研的標準。會計師事務所要形成標準化的審計流程，確保審計工作盡可能規范，提高審計活動的權威性[1]。

3.3拓展審計廣度與深度

3.3.1 擴大審計范圍

首先，全面檢查各項目。科技專項審計要從傳統單一的審計轉變為全面審計，擴大審計范圍，及時發現科研項目中存在的各類問題。其次，多維度地開展審計工作，包括從財務、技術、管理等視角進行分析，關注財務審計、項目管理等多個模塊，強調科技專項審計的全面性、系統性。最后，構建全面覆蓋的審計管理體系，對內部各個流程的事務進行全面的審計監督，確保日常管理活動得到全方位的監控。

3.3.2增強技術審查能力

首先，會計師事務所應聘請專業能力強的人員，這類人員能發現審計過程中的風險，能按照判斷審計環節風險，對重點領域進行重點審查，能對各類項目進行審計。其次，會計師事務所可以通過組建技術審查小組對審計活動進行專門檢查和分析，確保人員在審計環節能掌握技術情況，關注項目實施特點，能從財務規范性、項目合理性的視角對項目實施審計。再次，現在審計工作中存在信息技術應用水平較低的問題，無法實現對科技專項的全面監管。因此要提高信息化水平，充分發揮信息化監督的作用，確保監管具有及時性和針對性。最后，會計師事務所可以通過加大監管力度，及時發現管理過程中的問題，并針對問題及時處罰，為項目開展保駕護航。

3.3.3 加強過程管理

會計師事務所要加強對審計項目的過程管理，掌握審計流程的工作標準與要求，編制審查項目的時間進度表，合理確定各階段工作要求，并積極發現和解決工作中的問題。同時，會計師事務所要加大對項目質量的復查力度，關注相關項目的財務合規性，以及是否符合科技項目的管理標準。

3.3.4提高數據分析能力

首先，引入先進的數據分析工具。在信息技術高速發展的背景下，會計師事務所要全面檢查與分析各環節風險，就要引入專業化的分析工具，借助信息化管理措施全面分析工作流程，以此合理分析是否存在資金被挪用等問題。其次，培養內部人員的數據分析能力。會計師事務所要注重培養內部人員的數據分析能力，確保內部人員在工作中可以借助專業的數據分析工具開展分析[2]。最后，組建數據分析團隊。會計師事務所可以組建專業的數據分析團隊，由專業團隊對各類活動進行分析，并通過對各類信息進行分析的方式，解決工作流程中的問題，為科技專項審計的有序開展提供支持。

3.4重視審計建議功能

3.4.1 提高審計建議的針對性

首先，深入了解項目實際情況。會計師事務所在開展審計工作時，要深人了解項自實施情況，關注項目方案、實驗數據、制度成果，找到存在的問題和不足，并針對相關問題提出有價值的建議，解決工作中的問題。其次，提出可行的改進建議。會計師事務所在提出審計建議時要注重建議的具體性，根據各類問題提出可操作的建議，包括邀請相關專家進行現場指導，幫助科研機構落實審計建議。再次，建立完善的反饋機制。會計師事務所要建立完善的反饋機制，及時跟進審計建議落實情況。例如，會計師事務所可以通過定期召開反饋會議的方式，聽取科研機構對審計建議的意見，并建立跟蹤機制，及時處理各類工作中的問題。最后，會計師事務所要對項目資金使用情況進行審計，發現管理問題之后及時處理，保障項目管理具有專業性。會計師事務所要讓員工配合、參與項目管理，讓員工了解科技項目管理的標準、規定，規避員工違反管理工作相關要求帶來的問題。在此過程中，管理者要以身作則，帶頭處理管理活動中各類問題，保障管理工作按照制度執行。

3.4.2關注建議的應用

首先，形成建議實施方案。會計師事務所在提出審計建議時，要形成具體、細致的實施方案，為科研機構制訂具體的改進方案，確保各項工作要求得到嚴格落實[3]。其次，邀請專家進行現場指導，為科研項目提供支持。再次，建立跟蹤機制。會計師事務所要建立跟蹤機制，定期對審計活動落實情況進行跟進，并通過定期審計回訪，了解審計活動落實情況，確保審計建議得到有效執行。從次，建立分析總結機制。在完成審計工作后，審計人員應對發現的各類問題進行結果分析，形成相應審計結論，并將審計過程中識別的問題進行分類匯總，形成全面的問題庫，讓會計師事務所在未來發展過程中能夠根據各類問題情況形成相應改進機制，確保其能夠持續改進審計流程。最后，強化整改措施。強化整改措施是確保審計結果得到充分應用的關鍵，要確保各類問題得到整改，要明確整改責任人，確保整改工作得到嚴格執行。同時，為保障整改活動規范，要形成詳細的整改計劃，明確整改時間、內容，形成細致的整改時間表以及對各類問題的整改措施。

3.4.3提出前瞻性的建議

會計師事務所在提出審計建議時要具有前瞻性，通過對歷史數據進行分析及對趨勢進行預測，找到財務活動的問題，對風險提出相應的前瞻性改進措施。例如，A事務所在審計時發現20個項目存在費用列支不當問題，占項目總數的 40% 。涉及金額650萬元，主要表現為將與項目無關的費用如日常辦公費、招待費等列人項目經費，如某信息技術項目將50萬元的年會費用計入項目研發費用中。針對相關問題，A事務所提出建議，要求每季度對項目經費使用情況進行檢查，定期跟蹤項目進展、組織專家指導，并組建專業審核團隊，對科技專項項目支出進行嚴格審核，確保各類支出都控制在合理范圍內。相關措施執行后，費用列支不當問題項目數量從20個減少到5個，涉及金額從650萬元降至100萬元。

4結語

會計師事務所在科技專項審計過程中面臨一系列問題。本文深入分析了相關問題，并提出了具體的策略，認為會計師事務所必須全面關注科技專項審計流程的優化，并采取適當的措施改進科技專項審計各環節，確保科技專項審計能夠發揮其應有的作用，為科研項目的順利進行提供有力支持。未來，會計師事務所應進一步拓展科技專項審計深度與廣度，重視科技專項審計結果的應用，為科研項目的規范運行提供有力支持。

參考文獻

[1]任艷.基于審計視角的科研項目財政專項資金財務管理研究[J].技術與市場，2022（9）：190-192.

[2]饒曼齡.科研專項資金管理存在的問題與改進建議［J].活力，2024，42（11）：121-123.

[3]金文萍.科研經費專項審計現狀與應對措施探討[J].當代會計，2022（3）：172-174.