企業稅務風險防控的實踐路徑

[中國分類號］F27 文獻標志碼：A

當前，企業面臨的環境日益復雜，經濟發展進入新常態。面對這一新形勢，企業若想在激烈的市場中站穩腳跟，就必須高度關注各項管理活動的要求，優化管理流程。在稅務機關對企業監管力度不斷加大的背景下，企業各項管理活動日益嚴格，稅務風險管理難度也在不斷增加。若企業在管理環節遭受稅務機關處罰，很可能導致企業發生重大稅務風險，制約企業正常運營。企業只有高度重視稅務風險防控要求，維護企業涉稅形象，規避稅務風險發生可能性，才能規避企業運營過程中發生的風險點，促進企業實現合規經營的目標。

1企業稅務風險防控的概念

企業稅務風險防控是企業在明確自身稅務風險管理活動要求基礎上，分析企業可能發生的稅務風險，并對稅務風險進行防控的過程。科學的稅務風險防控策略，能促進企業構建現代化的風險防范機制，促進企業各項稅務活動規范、合理，為企業改進工作體系提供保障。

2企業稅務風險防控存在的不足

2.1人員權責不清晰

部分企業在稅務管理環節，未成立專門的稅務管理部門對企業不同類別稅務風險進行全面分析、評價，在涉稅活動中存在關鍵涉稅活動流程管理不到位、涉稅工作事項約束不力等問題，可能影響企業正常管理活動的開展。

2.2 涉稅信息管理機制不健全

稅務信息管理對企業而言至關重要，部分企業未建立規范化的稅務信息管理系統，相關信息無法在企業內部得到實時傳遞。例如，企業采購、銷售等各部門人員未積極與稅務管理部門進行溝通，致使在關鍵業務流程中涉及的稅務風險事項無法在第一時間得到傳達。這種溝通不暢導致稅務風險的約束機制未能有效發揮作用，進而引發企業稅務風險頻發等問題。

2.3稅務風險分析不到位

在稅務風險管理環節，部分企業未建立科學的稅務風險分析機制，沒有結合企業日常運營環節的狀態制定不同類別稅務風險控制策略，稅務風險分析流于表面，未深層次分析可能發生風險的環節，沒有制定恰當的風險應對措施。由于相關稅務風險點分析不到位，關鍵流程約束不嚴格，很可能給企業涉稅活動帶來隱患。

2.4涉稅活動不嚴謹

企業的涉稅活動主要是根據企業工作實際情況，明確規范發票管理、合同管理等方面的活動。部分企業未形成科學的涉稅活動管理策略，重要涉稅活動中風險未得到科學的管理和控制。部分企業在涉稅工作中還存在重要活動約束不到位及管理環節各類工作控制不嚴謹等問題。

3企業稅務風險防控的策略

3.1設置獨立的稅務管理部門

第一，成立獨立的稅務管理部門。在金稅四期背景下，企業若要實現對稅務風險的防范，就必須認識到風險管理活動的價值，對持續調整企業組織架構，設置專門的稅務管理部門對涉稅工作流程進行控制。稅務管理部門要形成專業管理理念，認識到稅務風險管理要求，結合企業涉稅工作相關規章制度全方位關注企業各項決策，達到降低稅務風險發生可能性的目標。稅務管理部門在推進稅務風險管理工作的進程中，需著力構建專業化的管理體系。通過精準界定稅務風險管理活動中具體工作的標準和要求，搭建起全面且系統的頂層設計框架，實現對稅務風險管理工作的科學化、規范化管理，從而有效提升稅務風險防控的效能與質量。稅務管理部門要在明確不同層級人員稅務風險管理目標及工作要求的基礎上，形成完善的管理程序規范企業管理活動，落實稅務風險防控和管理要求，明確具體涉稅控制標準。稅務管理部門要全面管理各維度稅務風險點，明確管理目標和方案，并指導各部門稅務風險管理活動，實現對稅務管理活動的專業化、科學化管理。稅務管理部門要根據企業的風險控制要求建立恰當的控制措施，明確企業在管理環節不同維度的風險控制標準，針對企業的風險提出具體整改建議和控制方案。

第二，明確稅務管理部門人員崗位職責。在企業設置稅務管理部門之后，要進一步細化并明確崗位職責，做到對人員職責的合理管理。企業要建立專業化的稅務管理部門分工機制，在涉稅工作環節形成完善的崗位責任制，在部門內部落實不相容職位相分離的基礎上，明確不同層級人員工作標準，促進各級人員能主動配合稅務風險管理工作，形成完善的協同機制及科學的獎懲措施。為切實強化稅務風險管理活動的執行力度，企業應構建完善的獎懲制度。對于在稅務管理工作中嚴格落實稅務風險管理活動，有效提升企業稅務管理工作規范性的相關人員，予以相應獎勵，反之予以懲罰。以獎懲并重的方式激發不同層級人員參與稅務管理活動的積極性。企業應鼓勵全體員工主動了解稅務工作要求，借助科學的培訓措施對人員進行專業化、科學化培訓，為企業構建現代化的稅務風險管理體系及科學的風險防控措施提供保障。

3.2完善涉稅信息管理

第一，全面收集與涉稅活動相關的各類政策。在企業稅務風險管理環節，要全面收集可能存在的稅務風險點，關注主營業務、成本費用、發票管理等各環節稅務風險。結合企業實際情況建立稅務政策文件庫，讓企業有充足的時間對與稅務活動相關的各項政策、文件進行全面分析、收集，掌握成本費用管理、發票管理、主營業務收入管理方法及納稅義務發生時間等方面的政策要求，并根據企業管理活動的實際要求對各類流程進行全方位分析、控制，從而達到全面提高稅務管理工作效率，節約成本及建立專業化、科學化稅務管理體系的目標。

第二，優化對企業涉稅信息的控制。在企業內部要全面收集與涉稅活動相關的各類信息，分析企業采購、銷售等各環節的要求，并結合可能存在的稅務風險對管理流程進行不斷優化，從而促進企業對不同涉稅事項風險信息進行全面分析、總結、控制，使企業及時傳遞與涉稅活動相關的信息。對企業所分析的各類結論形成相應反饋機制，及時掌握各類稅務風險點，完善風險管理體系，讓企業在發票管理、數據采集、納稅申報、風險管理、稅務分析等各模塊形成系統性的風險管理措施。

3.3全面分析涉稅風險

第一，全面識別不同類別的稅務風險點。在稅務風險管理中，企業要建立科學的稅務風險識別機制，以系統的視角明確企業工作流程中可能存在的違法違規問題，對不同類別稅務風險進行分析、識別，并掌握企業不同類別稅務風險特點，明確稅務風險點控制措施，按照科學的方法有序識別各類稅務風險狀態[1]。一是現場調查法。企業稅務管理部門要參與到采購、銷售等各環節，積極調查可能存在的稅務風險，形成完善的稅務風險調查報告，明確稅務風險識別、控制標準，以促進企業稅務風險管理合理。通過全面調查各類涉稅事項，分析管理環節中的風險情況，并借助對調查表的梳理與總結，精準掌握稅務風險點狀態。二是風險因素預先分析法。企業在某項稅務活動發生之前，分析可能導致稅務風險的因素。在識別企業管理工作中可能存在的風險點及相關風險的管理標準后收集資料，全面監控稅務風險情況，明確企業稅務風險屬于哪種類型之后確定具體稅務風險成因，以及發生環節和可能造成的影響，并結合不同類別稅務風險落實具體控制規則與管理標準，按照輕重緩急制定恰當的風險控制措施。

第二，對稅務風險進行有序分析。企業在明確不同類別稅務風險的基礎上，要建立恰當的稅務風險分析機制，促進企業各類風險都能得到精細化分析。企業要掌握稅務風險識別因素，結合稅務風險情況了解企業稅務風險特點，并明確稅務風險發生的頻率及可能造成的損失，從而建立科學的分析、評價機制。在量化管理標準之后，企業要明確稅務風險評價方法，促進企業稅務風險得到精細化評估。一是按稅務風險評估指標管理法分析風險。企業要通過財務類指標、稅務類指標分析稅務風險，建立合理的風險應對機制，關注相關風險性質及風險范圍，發現隱藏的問題之后對風險作出客觀評價。通過對企業稅務風險進行持續跟蹤、檢查，關注可能發生的隱患，制定具體應對措施，促進企業所設置的稅務風險應對方法符合自身管理活動要求。二是以稅務風險坐標圖法對風險進行分析。稅務風險坐標圖法是通過繪制坐標，分別關注稅務風險發生的可能性、影響程度，之后將稅務風險在坐標圖中予以列示，并結合稅務風險坐標與原點之間的距離，判斷稅務風險重要性，明確不同類別稅務風險的具體情況后制訂應對方案。

3.4完善稅務管理活動

第一，形成稅務風險監控機制。一是明確稅務風險管理目標。企業若要實現對稅務風險的監控，就要明確稅務風險發生之后可能給企業納稅信用帶來的影響及給企業造成的損失。為提升企業稅務風險管理活動的科學性與合理性，需緊密圍繞稅務風險管理目標，對企業涉稅工作展開全面且深入的分析。通過這一過程，確保企業稅務活動所涉及的各項管理要求得以精細化控制，進一步明確企業在不同階段、各業務環節的具體工作安排，從而構建起一套合理、有效的稅務管理規范體系。二是建立稅務風險管理活動的目標責任制。目標責任制能明確稅務管理活動工作職能，形成常態化的工作措施，促進企業稅務風險管理活動要求能得到嚴格落實。通過明確不同層級人員的職責權限，明確稅務風險管理各流程的要求，理順各項業務環節標準，促進不同層級人員了解稅務風險管理工作方案，形成良好的工作氛圍。三是建立對稅務風險的審計監督機制。企業要積極引入內部審計部門參與稅務風險審計檢查工作，合理指導企業稅務管理活動。企業內部審計部門要對生產、經營等不同環節合規性進行有效檢查和分析，重點防控可能存在的風險點，并落實對各類制度執行情況的監督機制，檢查各項工作是否規范，促進企業實現合規管理。

第二，優化合同管理。合同管理環節存在一定風險，因此要確保合同相關內容得到準確約定。尤其要重視施工條款的合理性，避免因施工條款設置不當而引發風險，進而規避風險發生后可能給企業帶來各種隱患。在簽訂合同時，企業要安排經驗豐富且具備職業素養的人員參與到其中，確保在簽訂合同時就對稅務風險進行把關，并在擬定合同時明確稅務管理活動要求，并對納稅義務等進行全面檢查，分析可能存在的隱患和風險點，從而落實風險控制標準，實現從源頭規避風險發生的可能性[2]。

第三，完善發票管理流程。企業在日常管理若存在虛開發票等問題，可能被稅務機關處罰，面臨巨大的風險。同時企業在獲取發票時若發票不合規、不符合“三流一致”的要求，也將給企業帶來嚴重的隱患。為此企業要高度關注發票管理要求。一是企業要建立發票管理相配套的管理制度。應將發票領購、申請、審批、開具、認證、審核、報銷、管理等各環節的具體要求，細化并明確落實到各級人員。同時，在企業內部設置發票管理崗，完成發票管理、開具等工作，按照發票類別、供應商等方面信息對發票進行審查、監督，減少稅務風險發生可能性。在發票開具環節，企業要重點監控發票管理可能存在的風險點，制定恰當的風險控制措施，合理審核發票，控制發票管理的隱患。二是在合同中形成發票管理方面的條款。在企業采購活動流程中，針對所取得的發票，企業應制定明確且具體的條款規定。其中，需著重強調付款條件，即企業收到材料完成驗收并且收到發票之后再付款，明確發票管理要求和違反發票管理辦法的處置標準。在收到發票時，企業要對發票信息進行檢查、分析，關注是否滿足“三流一致”的要求，還可與納稅信用等級高的供應商合作，規避風險。企業對開具的發票要嚴格按照發票管理辦法規范填寫發票各項信息要素，保障要素齊全、內容準確，避免漏填、錯填等問題，降低發票作廢率，控制稅務風險。三是建立供應商名單管理制度。企業要定期更新供應商名單，明確具體供應商管理標準。在每次支付款項之前都要檢查供應商開具發票的真偽，審核其是否符合要求，對黑名單內的供應商不予合作，并對存在違規等方面問題的供應商進行通報或追責[3]。

4結語

在經濟新常態背景下，企業所面臨的稅務風險日益復雜。為實現對稅務風險的全面控制，企業要形成恰當的稅務風險管理體系，在研究不同類別風險點基礎上，持續完善企業相關稅務工作活動，規避稅務風險發生給企業帶來的影響。稅務風險管理作為一項系統性工作，本文分別站在不同角度論述稅務風險管理工作要求。未來其他企業在執行稅務風險管理時，可以進一步結合本文所探討的建議完善各項涉稅管理活動，借助科學的稅務風險管理體系促進企業實現降本增效的目標，為企業防控成本超支等問題提供必要支持。

參考文獻

[1]童慶.淺談企業稅務風險防范［J].中國經貿，2024（21）：168-170.

[2]金文英.企業稅務風險成因與應對策略分析［J].中國市場，2024（2）：163-166.

[3]湯可主.淺談企業稅務風險管理［J].中國集體經濟，2024（21）：73-76.