高質量發展背景下公立醫院內部控制建設研究

[中國分類號]F27 文獻標志碼：A

作為醫療衛生服務體系的基石，公立醫院的運營效率和管理水平直接影響醫療服務的質量和效率。而內部控制作為醫院管理的重要一環，其健全與有效對于提升公立醫院整體管理水平和服務質量具有重要意義。部分公立醫院在實施內部控制的過程中受到多方面因素的影響，工作開展效率及質量較低，阻礙了公立醫院的穩定健康發展。因此，在高質量發展背景下，公立醫院應注重內部控制建設，明確實踐中的問題和不足，不斷改進策略和方法，提升內部控制的有效性，支持自身實現長期可持續發展。

1公立醫院內部控制建設的重要性

內部控制是指組織為實現其目標，通過制定和實施一系列政策、程序和制度，保障資產安全、提高經營效率、確保信息準確完整、促進合規經營等目標的過程。公立醫院內部控制實施的重要性體現在四個方面。

第一，提高醫院管理水平。內部控制建設是醫院管理現代化的重要標志。通過建立健全內部控制體系，醫院能夠明確各部門的職責和權限，優化管理流程，提高決策效率和執行力。

第二，保障醫院資產安全。公立醫院擁有大量的醫療設備、藥品等資產，保障這些資產的安全是醫院管理的重要任務。內部控制建設可通過規范資產管理流程、加強資產使用監督、建立資產損失追究機制等措施，有效防止資產流失和浪費，確保醫院資產的完整性和安全性[1] 。

第三，規范醫療行為。醫療行為是醫院的核心業務，規范醫療行為是醫院質量控制的重要環節。內部控制建設可通過制定嚴格的醫療操作規程、加強醫務人員培訓等措施，規范醫務人員的醫療行為，確保醫療服務的合法合規性，降低醫療事故的發生率。

第四，提升醫療服務質量。醫療服務質量是醫院的核心競爭力。內部控制建設可通過優化服務流程、提高服務效率、加強醫療質量監測等措施，提升醫療服務質量，改善患者就醫體驗。

2高質量發展背景下公立醫院內部控制建設現狀和問題

2.1內部控制環境薄弱，工作理念較為滯后

第一，內部控制環境薄弱。公立醫院在機構設置上往往更多地考慮行政管理的便捷，忽視內部控制機構的合理性，導致管理層多、機構職責重疊、工作效率較低。這種不合理的機構設置不僅影響了醫院內部信息的溝通和傳遞，還可能導致決策過程煩瑣，影響決策效率和效果。

第二，內部控制重視度不夠。有些公立醫院認為內部控制是財務部門或審計部門的工作，忽視了其他部門在內控中的作用。這種片面的認識可能導致醫院在內部控制方面的投入不足，影響內部控制體系構建和實施[2]。

2.2風險評估不足，風險管控不到位

第一，內部控制風險識別問題。部分公立醫院在運營過程中，對于可能面臨的風險缺乏應有的認識和警覺性，導致風險點難以被及時識別。還有部分公立醫院在識別風險時缺少科學、系統的風險識別方法，導致風險識別不全面和準確性不足。這主要是由于醫院未能引進或應用先進的風險識別工具和技術，仍依賴傳統的方法；同時，在人員配備、專業知識等方面存在不足，也會導致醫院在識別風險時存在局限性。

第二，內部控制風險評估問題。部分公立醫院在風險評估方面缺少健全的機制，導致風險評估工作難以有效開展。還有部分公立醫院未能建立完善的風險評估流程和指標體系，或者未能將風險評估納入醫院日常管理中。由于風險評估方法不科學，風險評估結果的不準確性和不可靠性隨之增加，影響醫院的風險應對和防范措施的制定。

2.3控制活動不規范，業務流程不規范

第一，預算管理問題。部分公立醫院在預算編制過程中缺少科學性和前瞻性，導致預算與實際運營情況脫節。醫院的預算編制方法較為單一、參考數據不完整，難以保證預算編制內容完整、無法指導預算執行到位。同時，部分公立醫院在預算執行時存在隨意性和主觀性，導致預算無法得到有效執行，主要表現為預算執行監督和考核不力，難以確定預算執行問題和不足，使得預算執行剛性不足［3] 。

第二，采購管理問題。部分公立醫院在編制采購計劃時缺少科學的數據分析和市場調研，導致采購計劃與實際需求脫節，造成資源浪費。在選擇供應商的過程中，部分公立醫院缺少對供應商資質、信譽和實力的全面評估，導致供應商資質參差不齊，影響醫院采購質量。還有部分公立醫院在合同簽訂和執行過程中存在合同條款不明確、執行不力等問題，容易給醫院帶來法律風險和經濟損失。

第三，資產管理問題。公立醫院資產管理涉及醫療設備、藥品、辦公設備等多個方面，具有種類煩瑣、數量龐大、價格昂貴等特點。在實際運營中，公立醫院資產管理可能在以下環節存在問題。一是采購環節，如公立醫院在采購時缺少科學的需求分析和市場調研，導致采購的資產不符合實際需求或質量不達標；采購流程不規范，存在違規現象。二是登記環節，如資產登記信息不完整、不準確，導致資產管理混亂；登記流程繁瑣、效率較低。三是使用環節，如資產管理責任不明確，使用不規范，導致資產損壞、浪費現象嚴重。四是報廢環節，如報廢流程不規范，導致報廢資產處置不當；缺乏資產殘值評估機制，造成資產流失。

2.4內部控制信息系統不完善，信息溝通不順暢

第一，內部控制信息系統不完善。部分公立醫院內部控制信息系統設計較為落后，未能及時跟進行業發展和政策變化，導致系統功能無法滿足實際需求；醫院內部控制信息系統僅覆蓋了部門業務流程，未能實現對醫院運營全過程的有效監控；還有部分公立醫院不同部門間信息系統相對獨立，缺少統一的數據標準和共享機制，導致數據資源無法得到充分利用[4]形成“數據孤島” 。

第二，信息溝通不順暢。部分公立醫院內部信息傳遞渠道單一，缺少有效的信息反饋和溝通機制，使得信息在傳遞中失真；不同部門間在職責、利益等方面存在差異，導致信息溝通存在障礙，影響工作效率；部分醫院員工對信息溝通的重要性認識不足，缺少主動溝通的意識，也會信息溝通不順暢。

3高質量發展背景下公立醫院內部控制建設策略

3.1優化內部控制環境，樹立先進理念和意識

第一，完善內部控制組織體系。公立醫院應設立專門的內部控制部門或委員會，明確其職責和權限，確保內部控制工作的獨立性。根據醫院規模和業務特點，合理設置內部控制崗位，明確各崗位的職責和要求，形成權責清晰、分工協作的內部控制組織體系。

第二，強化內部控制意識。為了增強領導層、員工對內部控制的意識，公立醫院應樹立先進的工作理念，使醫院上下充分掌握內部控制的相關知識，確保人員相互間配合和支持，促進內部控制工作有效性的提升。

3.2建立風險評估機制，實現風險可控化

第一，風險識別與分類。公立醫院應系統分析醫院運營過程中可能存在風險，包含醫療風險、管理風險、財務風險等，利用風險識別工具和方法，如專家咨詢、案例分析、風險清單等全面梳理醫院面臨的風險。同時，對識別出來的風險進行分類，以便于進行風險評估和管理。

第二，風險評估標準與方法。公立醫院應制定明確的風險評估標準，包含風險發生的可能性、風險影響程度、風險可控性等。評估標準應結合實際情況，具備可操作性和實用性。選取定量和定性相結合的方法進行風險評估，定量評估可通過數據分析、概率統計等方法，對風險進行量化評估；定性評估則依賴專家的判斷和經驗，對風險進行分類。

第三，應急預案制定及演練。公立醫院應針對可能發生的各種風險事件制定相應的應急預案，在其中明確應急組織體系、應急響應流程等內容；定期組織應急演練活動，提高醫院應對突發事件的能力和水平。通過演練發現預案中的問題和不足，及時進行修訂和完善。

3.3規范內部控制活動，使得業務流程實施到位

第一，加強預算管理。公立醫院應建立科學的預算編制方法，加強數據分析和預測，提高預算編制的準確性和前瞻性；加強預算管理部門與各科室的溝通和協調，確保預算編制的合理性。同時，建立完善的預算執行機制，明確預算執行的主體和責任，加強對預算執行情況的監督和分析，及時發現和解決問題。此外，加強預算執行的剛性約束，確保預算得到有效執行。

第二，注重采購管理。公立醫院應建立完善的采購管理流程和制度，明確各環節職責和要求，確保采購活動的規范、高效和透明；建立供應商評估和考核機制，對供應商進行定期評估和考核，確保供應商質量可靠、信譽良好；建立合同管理制度，明確合同簽訂的程序和要求，確保合同條款清晰、合法合規。此外，加強對合同履行情況的監督和管理，確保合同得到有效執行[5] 。

第三，注重資產管理。一是采購、驗收與付款流程控制。規范采購流程、嚴格驗收標準和合理付款方式是加強內控策略的關鍵環節。公立醫院應建立完善的采購管理制度，明確采購流程和要求。在驗收環節，應制定嚴格的驗收標準和程序，確保采購的資產符合質量要求和醫院實際需求。二是資產保管與使用制度。建立完善的資產保管和使用制度對于確保資產安全、完整和有效使用具有重要意義。公立醫院應明確資產的保管責任和使用權限，確保資產得到妥善保管和合理使用。三是盤點、清查與處置程序。定期盤點、清查和處置程序是防止資產流失或浪費的有效手段。公立醫院應制定明確的盤點、清查及處置程序，定期對各類資產進行盤點和清查。對于發現的資產流失或浪費問題，及時采取措施進行處理和糾正。

3.4引進先進的信息技術，提升內部控制信息化水平

第一，加強內部控制信息系統建設與維護。公立醫院應投入更多的資源用于系統的更新和升級，確保系統可以滿足醫院的實際需求。同時，建立系統的維護機制，定期對系統進行維護和優化。

第二，拓展信息系統的覆蓋范圍。公立醫院應將內部控制信息系統覆蓋醫院運營各環節，實現對醫院運營全過程的有效監控。這不僅可提高管理效率，還可以降低醫療風險。

第三，建立統一的數據標準和共享機制。公立醫院應制定統一的數據標準，確保不同部門間數據實現無縫對接，打破“信息孤島”。同時，建立數據共享機制，促進數據資源的充分利用。

第四，完善信息傳遞渠道。公立醫院應建立多種信息傳遞渠道，如內部網站、郵件系統等，確保信息可以快速、準確地傳遞。同時，建立信息反饋機制，及時收集和處理員工反饋意見。

第五，強化跨部門溝通。公立醫院應通過制定跨部門溝通規范和流程、建立溝通協作機制等方式，加強不同部門間溝通與合作。同時，加強員工溝通意識培訓，增強員工的主動溝通意識。

以K公立醫院為例，該醫院在多年的運營過程中面臨傳統內控管理方式帶來的諸多問題，如信息不透明、流程煩瑣、監管困難等。為了提高運營效率、增強透明度并強化內控管理，醫院決定大力推進內部控制信息化水平的提升，具體包括三個步驟：一是明確數字醫院建設目標，并提出具體的信息化發展規劃，包括臨床醫療、運營管理、醫療支持、信息集成、基礎平臺、評審六條信息化工作主線。二是開展信息化系統建設。通過實施醫院資源計劃項目，實現了資產管理信息系統、會計系統和財務管理系統的同步切換，全面聯動了醫院的人員、資產、財務系統；同時，重構業務子系統，對醫院信息系統、電子病歷、影像、檢驗、手術、重癥等30多個業務子系統進行全面升級，重構業務流程，提高了患者就醫的便捷性和滿意度。三是建立內控管理信息系統。醫院引入了廣凌采購全流程管理系統，實現了從預算立項、采購實施到驗收歸檔及資產管理的全生命周期管理，確保了管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化、信息智能化的落實。

4結語

綜上所述，當前我國醫療改革不斷深化，公立醫院作為醫療服務主體，面臨諸多挑戰和問題，為實現高質量發展，公立醫院必須建立完善的內部控制體系，提升管理效率和水平。但現實情況是，不少公立醫院在實施內部控制的過程中還存在不足之處，無法發揮內部控制應有的作用，制約了醫院的良性發展。因此，公立醫院應跟隨時代發展潮流，建立一套符合自身實際的內部控制體系，以支持醫院防范風險、提升運營效率、實現戰略目標。

參考文獻

[1丁翠和.財務管理視域下的醫院內部控制管理[J.經濟師，2021（11）：99-100.

[2]謝鋼，賴妍君，劉濤.全面預算管理在公立醫院高質量發展中的實施路徑［J].現代醫院管理，2020，18（5）：21-24.

[3]周敏，馮珍慧，章倩.高質量發展背景下醫院會計信息化內部控制研究與策略［J].現代經濟信息，2022，37（29）：113-115.

[4]范文.新醫改背景下公立醫院經濟運營內部控制建設［J].首席財務官，2024，20（1）：54-56，59.

[5]姚艷茹.高質量發展背景下公立醫院全面預算管理的優化對策［J].大眾商務，2023（24）：198-200.