關(guān)于加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的措施

［中國分類號］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

事業(yè)單位具有社會公共管理職能，應(yīng)當(dāng)貫徹落實(shí)執(zhí)法監(jiān)督責(zé)任，其目的在于維護(hù)社會的穩(wěn)定性。新時(shí)代對事業(yè)單位的發(fā)展提出了新的要求，為促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序?qū)嵤瑢?shí)現(xiàn)事業(yè)單位資源、資產(chǎn)的優(yōu)化配置，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理并不是一項(xiàng)簡單的工作，其涉及多方面內(nèi)容，受諸多因素影響，需要實(shí)施系統(tǒng)化管控。如若缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識，便難以提升事業(yè)單位的內(nèi)控水平，無法充分發(fā)揮監(jiān)督職能。基于此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持現(xiàn)代化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念，營造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效益最大化。

1事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)涵和原則

1.1 內(nèi)涵

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，有效防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的手段，涉及單位管理制度的制定及執(zhí)行，包括財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)兩方面的內(nèi)控活動(dòng)。財(cái)務(wù)方面的內(nèi)控活動(dòng)包括資源管理、資產(chǎn)管理等和財(cái)務(wù)直接相關(guān)的活動(dòng)；業(yè)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)包括政府采購、合同管理等與財(cái)務(wù)間接相關(guān)的活動(dòng)。如若缺乏良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，則容易引發(fā)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，存在管理上的漏洞[1]。

1.2 原則

事業(yè)單位在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：一是規(guī)范性原則，指的是事業(yè)單位應(yīng)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，并嚴(yán)格按照相關(guān)制度來執(zhí)行工作，規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)；二是全面性原則，指的是事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將監(jiān)督管理工作貫穿每一個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)控范圍；三是客觀性原則，指的是所采集的財(cái)務(wù)信息必須客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確，不可杜撰、篡改信息，以免影響財(cái)務(wù)內(nèi)控管理成效。

2加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性

加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理具有重要意義，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

一是有利于規(guī)范資金使用，提高財(cái)政資金利用率。事業(yè)單位不以營利為目的，屬于公共事業(yè)服務(wù)單位，大多數(shù)的資金都來自財(cái)政撥款，因此必須保證財(cái)政資金的合理使用，規(guī)范資金支出，真正發(fā)揮出財(cái)政撥款資金的價(jià)值。這就要求事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理，把控好資金流向，實(shí)現(xiàn)資金透明化。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)合理安排資金的使用，科學(xué)規(guī)劃資金規(guī)模，優(yōu)化資金配置，實(shí)現(xiàn)資金的專項(xiàng)專用[2]。

二是有利于維持事業(yè)單位的收支平衡。高效的內(nèi)控管理工作，能夠使事業(yè)單位加強(qiáng)對每一筆資金支出的管控，合理規(guī)劃資金，避免超支情況的發(fā)生。而且能有利于籌規(guī)劃資金，滿足各部門業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的需求。

三是有利于保證事業(yè)單位會計(jì)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度化，提高預(yù)算管理效益，加強(qiáng)會計(jì)核算工作。同時(shí)，還能夠防范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)反腐敗工作。

3現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

現(xiàn)階段，部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中仍然存在著一定的問題，還有待于進(jìn)一步解決，其問題主要有：其一，部分事業(yè)單位并未意識到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重要性，相關(guān)人員缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，未根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際需求和國家相關(guān)法律法規(guī)的要求來制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，以至于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作無據(jù)可循；其二，部分事業(yè)單位忽視了對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行工作的監(jiān)督，未設(shè)立科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制，難以保證財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量；其三，部分事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，沒能根據(jù)各崗位要求來制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控責(zé)任；其四，部分事業(yè)單位忽視了風(fēng)險(xiǎn)防范工作，未設(shè)立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，容易引發(fā)財(cái)務(wù)漏洞；其五，部分事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中對現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用還不到位，未能完全推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的數(shù)字化轉(zhuǎn)型；其六，部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)有待于進(jìn)一步加強(qiáng)，缺乏復(fù)合型優(yōu)秀人才的加人[3]。

4加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效措施

4.1強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識，完善內(nèi)控管理制度

事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)起到示范作用，帶領(lǐng)全體職工充分認(rèn)識財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，需強(qiáng)化事業(yè)單位相關(guān)人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識。一方面，管理人員應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)、要求和方法，應(yīng)投入財(cái)務(wù)內(nèi)控管理轉(zhuǎn)型中，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)相關(guān)政策和法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和了解，從中找出針對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控要求和建議，并將其貫徹落實(shí)在實(shí)際工作中。領(lǐng)導(dǎo)干部在日常財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來執(zhí)行作業(yè)，加大反腐倡廉的工作力度；另一方面，事業(yè)單位其他部門的職工同樣要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開展，積極配合財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的工作，合理規(guī)劃事業(yè)單位的財(cái)政資金，避免資金浪費(fèi)。

除此之外，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)的開展提供可靠的制度保障，使該項(xiàng)工作有據(jù)可循、有法可依。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理指導(dǎo)可指導(dǎo)事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序開展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并予以針對性處理。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，借鑒成功的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，不斷地完善規(guī)章制度，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理?xiàng)l例，使制度與時(shí)俱進(jìn)，符合實(shí)際。同時(shí)，事業(yè)單位還要注重復(fù)盤工作，需將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理貫穿于整個(gè)活動(dòng)過程中，以實(shí)現(xiàn)全過程性管控[4]。

4.2設(shè)立監(jiān)督機(jī)制，加大監(jiān)管力度

事業(yè)單位為有效實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制，可從以下兩個(gè)方面著手：一是充分發(fā)揮社會外部監(jiān)督作用。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)接受外部監(jiān)督，由相關(guān)部門全程監(jiān)控事業(yè)單位資金的使用情況，監(jiān)督單位籌集資金、分配資金的過程，把控事業(yè)單位資金的流向。在監(jiān)督事業(yè)單位資金核算的時(shí)候，必須嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)，以我國財(cái)務(wù)會計(jì)制度為依據(jù)。

二是事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，貫徹落實(shí)相關(guān)制度。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，發(fā)揮審計(jì)部門的職能作用，全面監(jiān)督單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控情況，并作出科學(xué)評價(jià)，針對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題提出相應(yīng)的改進(jìn)策略，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)部門要加強(qiáng)單位的預(yù)算執(zhí)行審查工作，保證財(cái)務(wù)工作的合規(guī)性，根據(jù)監(jiān)察情況給出審查結(jié)果，督促事業(yè)單位相關(guān)部門于規(guī)定期間內(nèi)完成整改。

事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中應(yīng)當(dāng)加大監(jiān)督力度，做到以下幾點(diǎn)：一是新年度開始的時(shí)候，事業(yè)單位應(yīng)科學(xué)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，在編制過程中，相關(guān)人員需要先回顧上一年的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)之前財(cái)務(wù)預(yù)算狀況來編制，其目的在于有效把控單位中每一項(xiàng)支出，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效益。二是加強(qiáng)對事業(yè)單位支出項(xiàng)目的審批，審批通過之后才能實(shí)施，應(yīng)采用分層審批方式。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中還涉及事業(yè)單位的財(cái)政收入、支出、業(yè)務(wù)核算等內(nèi)容，必須貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。三是監(jiān)督管理事業(yè)單位的采購環(huán)節(jié)，要求其在采購過程中遵循相關(guān)流程，辦理好相關(guān)手續(xù)，所簽訂的采購合同要完整，降低采購過程中的風(fēng)險(xiǎn)。由專人管理采購合同，并設(shè)立永續(xù)盤存制度來進(jìn)行單位資產(chǎn)清查工作，看實(shí)際資產(chǎn)與賬簿是否一致。四是重視合同監(jiān)督管理工作，應(yīng)在事前簽訂合同，不可于事后補(bǔ)簽合同，以免帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)人員必須做好合同管理工作。同時(shí)加強(qiáng)項(xiàng)目管理監(jiān)督工作，事業(yè)單位所有項(xiàng)目的開展，都必須符合流程，杜絕出現(xiàn)資金挪用、套取等現(xiàn)象。

4.3合理規(guī)劃財(cái)務(wù)內(nèi)控，依崗定責(zé)

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)合理規(guī)劃財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，根據(jù)單位實(shí)際需求來編制科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控方案，前期的合理規(guī)劃能為后續(xù)執(zhí)行工作的開展奠定扎實(shí)基礎(chǔ)，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的穩(wěn)定運(yùn)行。相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)對事業(yè)單位之前的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行總結(jié)，發(fā)現(xiàn)其中的問題，找出問題背后的原因，對于所獲取的信息進(jìn)行深度分析，以保證所編制的財(cái)務(wù)內(nèi)控計(jì)劃具有可行性、有效性，規(guī)避同樣問題的再度發(fā)生。事業(yè)單位應(yīng)優(yōu)化配置各類資源，做好預(yù)防管理工作，規(guī)范組織結(jié)構(gòu)流程，合理安排預(yù)算時(shí)間，并將每一項(xiàng)工作對應(yīng)好責(zé)任人，細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理內(nèi)容。相關(guān)工作人員應(yīng)明確自身工作職責(zé)和任務(wù)，根據(jù)細(xì)化的工作要求來執(zhí)行作業(yè)，以取得較好的內(nèi)控管理效果。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)遵循收支平衡原則，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)預(yù)算管理，合理規(guī)劃年度工作計(jì)劃，設(shè)立總體預(yù)算目標(biāo)，分解預(yù)算任務(wù)指標(biāo)。同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)設(shè)置預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，以免出現(xiàn)嚴(yán)重超支情況。

除此之外，事業(yè)單位應(yīng)依崗定責(zé)。不斷壯大財(cái)務(wù)內(nèi)控管理隊(duì)伍，根據(jù)每一個(gè)崗位的職能要求來設(shè)定相應(yīng)的職責(zé)。可設(shè)立輪崗制度，確定輪崗范圍、條件、周期，完善各崗位交接流程，進(jìn)一步規(guī)范各崗位工作要求。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立科學(xué)的責(zé)任追究機(jī)制，一旦出現(xiàn)問題要追究到責(zé)任人。

4.4加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范

事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，設(shè)立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，做好預(yù)警工作，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的問題并進(jìn)行處理，降低事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。在實(shí)際工作中，事業(yè)單位可將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度相結(jié)合，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，督促其嚴(yán)格按照相關(guān)制度來執(zhí)行作業(yè)，改善財(cái)務(wù)工作中的不足，消除隱藏危機(jī)。相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)積極履行自身監(jiān)督職責(zé)，做好風(fēng)險(xiǎn)評估工作，根據(jù)得出的評估結(jié)果采取針對性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)科學(xué)分析財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)，全面了解事業(yè)單位的資金運(yùn)用情況，深入研究單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展情況，確保所采集數(shù)據(jù)的精確性、完整性，保證財(cái)務(wù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而為財(cái)務(wù)決策提供真實(shí)可靠的信息依據(jù)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

4.5應(yīng)用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

事業(yè)單位為提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢，充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的作用，將信息化技術(shù)引入財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理方法。根據(jù)事業(yè)單位的需求使用專業(yè)的財(cái)務(wù)管理軟件，增加硬件設(shè)備和軟件設(shè)施方面的資金投入，以提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)掌握財(cái)務(wù)管理軟件的操作技巧，在實(shí)際工作中靈活應(yīng)用財(cái)務(wù)管理軟件，全面采集單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，做好財(cái)務(wù)分析工作，核算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。與此同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)信息的安全管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)共享的同時(shí)，要維護(hù)信息傳輸安全，保證財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，防正財(cái)務(wù)信息泄露、被篡改。每一個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的權(quán)限，其只能查詢和處理權(quán)限范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)信息。基于信息化技術(shù)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，有利于第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控問題，大大提升了財(cái)務(wù)管理效益。

另外，要推動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，有效應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度化，規(guī)范信息流程。一方面，要集中管控事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息，基于單位的實(shí)際情況整合相關(guān)信息，財(cái)務(wù)人員應(yīng)實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)管控，并做到全員參與。事業(yè)單位的各部門之間應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)交流和溝通，做好線上審批工作，規(guī)范審批流程。另外，健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)可以處理差旅費(fèi)申請、報(bào)銷等問題，加強(qiáng)資金支付管理，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理數(shù)字化體系。

4.6提升財(cái)務(wù)人才綜合素質(zhì)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開展離不開相關(guān)人員的作用，需要進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)人才的綜合素質(zhì)，可從以下五個(gè)方面著手：一是適當(dāng)提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的招聘門檻，引入先進(jìn)的優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員，所招攬的財(cái)務(wù)人員不僅要有扎實(shí)的專業(yè)知識基礎(chǔ)，還應(yīng)當(dāng)有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；二是加強(qiáng)對事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，不僅要定期開展專業(yè)知識培訓(xùn)，為財(cái)務(wù)人員介紹最新的財(cái)務(wù)管理方法、講解先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念、強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力，同時(shí)還要培養(yǎng)其良好的職業(yè)道德素質(zhì)，使之充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重要性，改變其被動(dòng)的工作態(tài)度，使其主動(dòng)投入財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中；三是設(shè)置科學(xué)的選拔機(jī)制，制定完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，可通過考試等方式來選拔財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才，用獎(jiǎng)懲制度來激勵(lì)和約束財(cái)務(wù)管理人員的實(shí)際工作行為；四是要重視對審計(jì)人員的培育，針對審計(jì)人員的工作情況展開相對應(yīng)的培訓(xùn)活動(dòng)，旨在提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，引導(dǎo)其改進(jìn)實(shí)際工作中的不足；五是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化人才隊(duì)伍建設(shè)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員除了要具備財(cái)務(wù)專業(yè)能力，還應(yīng)當(dāng)對信息技術(shù)知識和操作技能有所了解，事業(yè)單位可以引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員靈活應(yīng)用信息技術(shù)來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，從而提高工作效率。

5結(jié)語

總而言之，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開展，從多方面來促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的提升。不僅要完善相關(guān)制度、設(shè)立監(jiān)督機(jī)制、加大執(zhí)行力度，還要充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的作用，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，有利于推動(dòng)事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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