基層行政單位內(nèi)控管理存在的問題與解決策略

[中國分類號]F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的背景下，基層行政單位作為政策落實(shí)的“最后一公里”，其內(nèi)控管理水平直接關(guān)系到公共服務(wù)質(zhì)量與政府公信力。然而，隨著財(cái)政資金規(guī)模擴(kuò)大、業(yè)務(wù)復(fù)雜性增加，基層單位暴露出資產(chǎn)流失、廉政風(fēng)險(xiǎn)等問題，凸顯內(nèi)控管理的緊迫性。目前，部分單位存在內(nèi)控理念滯后、制度執(zhí)行形式化等困境，制約了治理效能提升。現(xiàn)有研究多聚焦宏觀理論，對基層單位實(shí)際需求與操作難點(diǎn)的探討不足。本文基于基層行政單位管理實(shí)踐，系統(tǒng)分析內(nèi)控管理的重要性、現(xiàn)存問題及成因，提出符合基層特點(diǎn)的優(yōu)化策略，以期為完善基層治理體系、保障財(cái)政資金安全提供有益借鑒。

1基層行政單位內(nèi)控管理概述

基層行政單位內(nèi)控管理以實(shí)現(xiàn)單位控制目標(biāo)為導(dǎo)向，通過制定科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控管理措施與執(zhí)行流程，精準(zhǔn)防控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。其核心目標(biāo)包括：確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整；防范內(nèi)部舞弊腐敗行為，為單位可持續(xù)發(fā)展筑牢制度基礎(chǔ)。在治理實(shí)踐中，內(nèi)控管理通過規(guī)范組織權(quán)力運(yùn)行、守護(hù)資金安全，從根本上提升基層行政單位治理效能與現(xiàn)代化治理水平，是推進(jìn)基層治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要支撐。

2加強(qiáng)基層行政單位內(nèi)控管理的重要性

2.1筑牢資產(chǎn)安全防線，提升資源配置效能

基層行政單位通過構(gòu)建系統(tǒng)化內(nèi)控管理體系，運(yùn)用全流程監(jiān)管手段對國有資產(chǎn)及公共資源實(shí)施動(dòng)態(tài)管控，防范資產(chǎn)流失與資源浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，依托內(nèi)控機(jī)制的剛性約束，有效遏制權(quán)力尋租空間，鏟除貪污腐敗滋生土壤。當(dāng)前，財(cái)政資金使用效益已成為基層治理的核心議題，內(nèi)控管理制度的完善程度直接決定著財(cái)務(wù)運(yùn)行的規(guī)范性與透明度。

2.2構(gòu)建廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，推進(jìn)基層治理現(xiàn)代化

基層行政單位廉政建設(shè)的關(guān)鍵在于規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行，破解“監(jiān)督缺位”與“自律失效”困局[1]。通過建立權(quán)責(zé)清單制度、實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)全覆蓋、推行重大決策終身追責(zé)等內(nèi)控舉措，形成對權(quán)力運(yùn)行的全方位制約。同時(shí)，依托資金監(jiān)管系統(tǒng)與信息公開平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金使用的全過程留痕與可追溯，從制度層面鏟除腐敗滋生的土壤，為基層廉政建設(shè)提供堅(jiān)實(shí)保障。

2.3完善財(cái)政信息監(jiān)管體系，提升治理決策科學(xué)性

基層行政單位財(cái)政信息作為國家宏觀決策的重要參考依據(jù)，其真實(shí)性與完整性直接影響政策制定的精準(zhǔn)性。在市場經(jīng)濟(jì)深化發(fā)展背景下，傳統(tǒng)財(cái)政管理模式面臨信息不對稱、透明度不足等挑戰(zhàn)。通過構(gòu)建內(nèi)控管理機(jī)制，建立財(cái)政信息動(dòng)態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算編制、資金撥付、績效評價(jià)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的智能監(jiān)管，有效破解信息孤島難題，為提升基層治理現(xiàn)代化水平提供數(shù)據(jù)支撐。

2.4健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)機(jī)制，保障財(cái)政資金使用效益

基層行政單位財(cái)政資金使用必須嚴(yán)格遵循《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)，通過建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價(jià)、評價(jià)結(jié)果有應(yīng)用”的全過程內(nèi)控管理體系，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的精細(xì)化監(jiān)管。通過明確部門職責(zé)邊界、構(gòu)建協(xié)同監(jiān)督機(jī)制、完善審批流程控制等舉措，既保障財(cái)政資金分配使用的科學(xué)性，又通過權(quán)責(zé)制衡提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為基層行政單位高效履職提供堅(jiān)實(shí)保障。

3基層行政單位內(nèi)控管理存在的問題

3.1內(nèi)控環(huán)境建設(shè)有待加強(qiáng)

在基層行政單位內(nèi)控管理實(shí)踐中，內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化仍是需要重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，主要體現(xiàn)在內(nèi)控意識培育和人力資源管理等方面。其一，部分單位內(nèi)控管理重心過度傾向財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)環(huán)節(jié)，致使財(cái)務(wù)部門成為內(nèi)控建設(shè)的主要承擔(dān)者，其他部門協(xié)同參與度不足，影響了內(nèi)控工作的整體性。其二，個(gè)別基層行政單位組織架構(gòu)存在優(yōu)化空間，部門間權(quán)責(zé)界定不夠清晰，在業(yè)務(wù)開展過程中，監(jiān)督機(jī)制未能充分發(fā)揮作用，一定程度上增加了管理風(fēng)險(xiǎn)。其三，人力資源管理的科學(xué)性有待提升。雖然多數(shù)基層行政單位已建立績效考核機(jī)制，但指標(biāo)設(shè)置較為粗放，受主觀因素影響，考核結(jié)果難以精準(zhǔn)反映員工實(shí)際貢獻(xiàn)，進(jìn)而削弱了員工參與內(nèi)控管理的主動(dòng)性。

3.2 內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估體系需完善

基層行政單位主要履行社會(huì)管理和公益性服務(wù)職能，生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相對較少，這在一定程度上導(dǎo)致部分單位對風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性認(rèn)識不足，風(fēng)險(xiǎn)評估體系尚不完善。具體來看，部分基層行政單位風(fēng)險(xiǎn)識別能力有待提高，對影響內(nèi)部管理和單位發(fā)展的各類因素缺乏深入剖析；同時(shí)，獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門尚未普遍設(shè)立，風(fēng)險(xiǎn)管理職能多由審計(jì)、財(cái)務(wù)部門兼任。此外，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估流程存在優(yōu)化空間，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與報(bào)告機(jī)制尚不健全，使得風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)際執(zhí)行中實(shí)效性不足，難以實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。

3.3 內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行存在提升空間

基層行政單位內(nèi)控管理涵蓋多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，在具體實(shí)施過程中，仍有部分環(huán)節(jié)需要改進(jìn)。預(yù)算管理方面，部分單位預(yù)算編制方法較為單一，缺乏對彈性預(yù)算等科學(xué)方法的運(yùn)用，影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性；預(yù)算執(zhí)行過程中，部門預(yù)算指標(biāo)落實(shí)不到位，支出審批環(huán)節(jié)存在權(quán)限把控不嚴(yán)、資金使用靈活性過高等情況，弱化了預(yù)算管理的剛性約束。在資金管理領(lǐng)域，目前仍以事后監(jiān)督為主，事前分析和事中管控機(jī)制不夠完善[2]。資產(chǎn)管理方面，部分資產(chǎn)存在閑置現(xiàn)象，清查盤點(diǎn)周期較長，反映出資產(chǎn)管理精細(xì)化水平有待提升，資源配置效率仍有優(yōu)化空間。

4引發(fā)基層行政單位內(nèi)控管理問題的主要原因

4.1內(nèi)控管理環(huán)境建設(shè)需持續(xù)深化

基層行政單位內(nèi)控管理環(huán)境建設(shè)的核心在于強(qiáng)化全員內(nèi)控意識。當(dāng)前部分單位存在內(nèi)控理念傳導(dǎo)不深入的現(xiàn)象，若僅依靠財(cái)務(wù)部門牽頭推進(jìn)，易導(dǎo)致內(nèi)部資源整合不足，出現(xiàn)“重任務(wù)完成、輕風(fēng)險(xiǎn)防控”的傾向，對業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度有待提升，一定程度上制約了內(nèi)控管理的系統(tǒng)性效能發(fā)揮。

4.2內(nèi)控體系建設(shè)的科學(xué)性有待優(yōu)化

部分基層行政單位雖已開展內(nèi)控管理制度建設(shè)，但體系完善仍有提升空間。制度建設(shè)初期，受認(rèn)知局限與設(shè)計(jì)偏差影響，部分制度與單位實(shí)際運(yùn)行需求存在適配性差距，需隨管理實(shí)踐持續(xù)更新優(yōu)化。同時(shí)，個(gè)別單位制度建設(shè)存在對上級文件簡單套用的情況，與基層業(yè)務(wù)銜接不夠緊密，導(dǎo)致執(zhí)行中缺乏操作抓手；加之內(nèi)外部環(huán)境變化，風(fēng)險(xiǎn)防控的全面性需進(jìn)一步加強(qiáng)，以更好適應(yīng)新時(shí)代基層治理要求。

4.3內(nèi)控管理意識有待強(qiáng)化提升

內(nèi)控管理意識是提升基層治理效能的重要基礎(chǔ)，但部分單位存在意識薄弱問題。從管理層到基層員工，先進(jìn)內(nèi)控理念的傳導(dǎo)存在滯后性，導(dǎo)致對內(nèi)控管理價(jià)值認(rèn)知不足，一定程度上存在“重任務(wù)傳達(dá)、輕機(jī)制建設(shè)”的傾向。此外，部分財(cái)務(wù)人員對內(nèi)控制度理解存在偏差，而管理層對財(cái)務(wù)人員在管理職能中的作用認(rèn)識有待深化，未能充分發(fā)揮其在內(nèi)控管理中的專業(yè)價(jià)值，影響了內(nèi)控要求在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的有效落實(shí)。

4.4內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制需進(jìn)一步健全

盡管國家已出臺(tái)基層行政單位內(nèi)控管理指導(dǎo)要求，但部分單位內(nèi)控監(jiān)督體系仍需完善。有的單位尚未建立獨(dú)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，影響了制度執(zhí)行的檢查評估；有的雖設(shè)立監(jiān)督部門，但受客觀條件制約，監(jiān)督工作的實(shí)效性有待增強(qiáng)。此外，少數(shù)規(guī)模較大的單位存在會(huì)計(jì)、審計(jì)職能獨(dú)立性不足的情況，導(dǎo)致監(jiān)督約束機(jī)制的有效性受到影響，需在提升內(nèi)控工作規(guī)范性和透明度方面持續(xù)發(fā)力，以更好維護(hù)公共服務(wù)公信力。

4.5 內(nèi)控報(bào)告應(yīng)用效能有待拓展

內(nèi)控報(bào)告是基層行政單位管理提升的重要工具，但部分單位對其應(yīng)用價(jià)值重視不足。目前，單位雖能按規(guī)定編制年度內(nèi)控報(bào)告，但部分報(bào)告在指出管理薄弱環(huán)節(jié)后，缺乏針對性改進(jìn)措施，導(dǎo)致報(bào)告成果未能有效轉(zhuǎn)化為管理效能，需在提升報(bào)告應(yīng)用的實(shí)效性和閉環(huán)管理方面進(jìn)一步加強(qiáng)，以充分發(fā)揮其對治理水平提升的促進(jìn)作用。

5加強(qiáng)基層行政單位內(nèi)控管理的有效策略

5.1優(yōu)化內(nèi)控管理環(huán)境，夯實(shí)治理基礎(chǔ)

其一，優(yōu)化內(nèi)控管理環(huán)境需強(qiáng)化統(tǒng)籌規(guī)劃，牽頭部門應(yīng)聚焦內(nèi)控理念傳導(dǎo)，通過系統(tǒng)培訓(xùn)與多元宣傳，推動(dòng)管理層深化對內(nèi)控價(jià)值的認(rèn)知，在日常管理中樹立風(fēng)險(xiǎn)防控意識，營造全員參與的內(nèi)控氛圍。其二，依據(jù)財(cái)政部相關(guān)制度要求[4]，科學(xué)厘清各主體職責(zé)邊界，將內(nèi)控體系建設(shè)納入單位重點(diǎn)工作范疇。作為基層治理的基礎(chǔ)性工程，單位領(lǐng)導(dǎo)需發(fā)揮示范引領(lǐng)作用，明確各職能部門內(nèi)控管理責(zé)任，整合調(diào)配各類資源，提升內(nèi)控管理的系統(tǒng)性與協(xié)同性。其三，建立風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)識別機(jī)制，對照制度規(guī)范與政策文件，全面排查各部門業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，推動(dòng)培訓(xùn)內(nèi)容從理論闡釋向?qū)嵺`應(yīng)用轉(zhuǎn)化，從思想認(rèn)知與行動(dòng)落實(shí)兩個(gè)維度夯實(shí)內(nèi)控管理基礎(chǔ)。

5.2構(gòu)建系統(tǒng)完備的內(nèi)控管理體系

基層行政單位需堅(jiān)持理論與實(shí)踐相結(jié)合，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控管理方法。其一，在制度建設(shè)層面，可借鑒先進(jìn)單位內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際構(gòu)建收支管理、采購管理、預(yù)算管理等核心制度體系，這些均為內(nèi)控管理的基礎(chǔ)性制度安排。其二，要強(qiáng)化全流程監(jiān)管機(jī)制，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任目標(biāo)，通過科學(xué)崗位分工提升執(zhí)行效能。其三，應(yīng)建立健全內(nèi)控組織架構(gòu)，在各職能部門設(shè)立專職協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，立足單位實(shí)際制定預(yù)算資金審批管理規(guī)范，形成部門協(xié)同機(jī)制；并充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督部門作用，為內(nèi)控管理制度有效運(yùn)行提供機(jī)制保障。

5.3強(qiáng)化內(nèi)控管理意識，筑牢思想根基

基層行政單位需立足管理實(shí)際，靶向施策，著力提升全員內(nèi)控意識[5]。其一，要將內(nèi)控理念深度融入日常管理，在防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督，推動(dòng)內(nèi)控要求貫穿管理全過程。其二，需聚焦經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，特別是資金使用與分配領(lǐng)域，系統(tǒng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控體系，健全領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，并將制度執(zhí)行情況納入年度考核指標(biāo)體系。其三，單位領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)發(fā)揮示范引領(lǐng)作用，帶頭學(xué)習(xí)內(nèi)控管理政策法規(guī)與先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，引導(dǎo)全體工作人員嚴(yán)格遵循崗位職責(zé)與操作規(guī)范，切實(shí)將內(nèi)控意識轉(zhuǎn)化為行動(dòng)自覺，夯實(shí)內(nèi)控管理的思想基礎(chǔ)。

5.4強(qiáng)化內(nèi)控管理監(jiān)督，提升治理效能

新時(shí)代基層行政單位需加強(qiáng)內(nèi)控管理專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，依托高素質(zhì)管理人才對業(yè)務(wù)流程的深人把握，開展常態(tài)化監(jiān)督檢查，及時(shí)補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項(xiàng)。其一，通過強(qiáng)化法治教育，推動(dòng)全員樹立依法履職意識，進(jìn)一步明晰各主體監(jiān)管責(zé)任，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。其二，主動(dòng)配合審計(jì)、財(cái)政等部門監(jiān)督指導(dǎo)，將監(jiān)管要求貫穿采購管理、項(xiàng)目建設(shè)等重點(diǎn)領(lǐng)域。其三，暢通群眾監(jiān)督渠道，健全內(nèi)控實(shí)施效果社會(huì)評價(jià)機(jī)制，以群眾滿意度為導(dǎo)向優(yōu)化管理服務(wù)，切實(shí)提升基層行政單位治理效能。

5.5提升內(nèi)控報(bào)告應(yīng)用質(zhì)效

基層行政單位開展內(nèi)控管理需遵循適應(yīng)性與制衡性原則，持續(xù)增強(qiáng)內(nèi)控體系的適配能力。其一，緊扣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全流程，系統(tǒng)排查潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，精準(zhǔn)識別內(nèi)控管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并結(jié)合財(cái)政資金管理要求，靶向梳理內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)[6]。其二，優(yōu)化內(nèi)控報(bào)告編制機(jī)制，以報(bào)告為抓手推動(dòng)內(nèi)控體系迭代完善，確保制度執(zhí)行精準(zhǔn)落地。可探索引入第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)控執(zhí)行效果評估，借助外部監(jiān)督力量提升管理效能。其三，將內(nèi)控流程執(zhí)行情況與體系運(yùn)行成效納入績效考核體系，科學(xué)制定考核指標(biāo)，為內(nèi)控管理長效優(yōu)化提供制度支撐。

6結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)基層行政單位內(nèi)控管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需從理念更新、制度完善、監(jiān)督強(qiáng)化等多維度協(xié)同推進(jìn)。通過優(yōu)化管理環(huán)境、構(gòu)建科學(xué)制度體系、強(qiáng)化全員內(nèi)控意識，能夠有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)、提升財(cái)政資金使用效益，為基層單位可持續(xù)發(fā)展筑牢制度根基。未來，隨著數(shù)字化技術(shù)的普及與治理要求的升級，基層內(nèi)控管理應(yīng)進(jìn)一步融合智慧監(jiān)管手段，深化第三方評估與群眾監(jiān)督機(jī)制，推動(dòng)內(nèi)控管理從“被動(dòng)應(yīng)對”向“主動(dòng)防控”轉(zhuǎn)變。同時(shí)，需持續(xù)跟蹤政策動(dòng)態(tài)與實(shí)踐反饋，不斷完善內(nèi)控管理體系，為實(shí)現(xiàn)基層治理現(xiàn)代化注人持久動(dòng)力。

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