風險視角下的商業銀行內部控制分析

[中國分類號］F27 文獻標志碼：A

在新時代背景下，隨著數字技術的快速發展，金融科技業務幾乎改變了傳統金融服務模式；同時，監管趨嚴與合規壓力升級給商業銀行的經營管理帶來了新的挑戰。在此前提下，內部控制作為一種宏觀的管理模式得到了廣泛關注，任何類型或規模的組織機構，都必須具備相對完善的內部控制流程和控制機制，否則在風險發生時，無法快速作出響應并解決問題，商業銀行也不例外。值得注意的是，商業銀行的風險波及范圍較廣，不僅影響自身的運營效率，情況嚴重時還可能引起風險的鏈式反應，誘發市場的系統性風險。在此前提下，采用科學的內部控制措施來提高風險抵御能力，是商業銀行實現可持續發展的必然趨勢。因此，本文對風險視角下商業銀行加強內部控制的有關內容展開討論，具有重要的現實意義。

1商業銀行加強內部控制的重要性

第一，商業銀行提供的金融產品與服務關聯到多個利益主體，包括政府、企業和其他金融消費者，因此銀行加強內部控制有利于更好地滿足各個利益主體的需求。特別是在新時期背景下，伴隨著綠色經濟、新質生產力、產業結構升級等趨勢，商業銀行的金融產品越來越多元化，所以進一步強化內部控制是提升服務能力的必然舉措。

第二，基于嚴格的內部控制流程，商業銀行可有效降低操作風險。如貸款“三查”、雙人復核等，在此流程下，能減少柜面操作失誤和欺詐行為。特別是部分商業銀行的不良貸款率暴增、內外勾結騙貸等，存在嚴重的信用違約風險。而全面的內部控制機制能很好地遏制此種風險。

第三，商業銀行有合規經營的硬性要求，如必須滿足反洗錢、數據安全等方面的監管標準。建立完善的內部控制制度有利于動態適應監管新規，確保所有的金融創新行為和服務行為都符合法律法規制度。同時，優秀的內部控制合規管理能在金融消費者心中樹立可靠的形象，利于維護市場聲譽。

第四，商業銀行的可持續發展離不開資源科學配置。在內部控制下，銀行能有效減少冗余環節，控制日常運營成本、信貸審批的時間成本以及其他管理成本，使流程更加精細化，節約非必要的資源損耗。與此同時，隨著金融轉型，銀行基于內部控制原則來調整資源的分配方向，有利于及時響應內外部環境變化，進一步實現可持續發展目標。

2商業銀行加強內部控制面臨的挑戰

2.1控制環境有待健全

第一，部分商業銀行的內部控制制度體系不夠完善，體現為制度更新不及時、制度細化程度不足、制度內容有缺失或有冗余等，當制度條例無法為員工提供具體的工作指引時，控制活動就會流于形式。以制度更新不及時為例，現行的內部控制制度主要表現在財務制度方面，而舊的財務制度具有局限性，只強調會計核算和日常財務事項的處理流程，內部控制責任并未合理分配給所有部門，導致各方協作配合力度不足，進而削弱了控制活動的有效性[1]

第二，組織架構缺少專門負責內部控制工作的部門機構或崗位。一般而言，在大型集團企業內，內部控制責任可能被安排給共享中心，而在中小型企業內，內部控制責任由經理人或管理會計承擔。但在商業銀行內，目前少見專門的內部控制部門來統籌各類事務，責任較為分散，導致集中度不足，影響了控制活動的執行效率。

2.2 內部控制人才能力有待提升

第一，內部培訓機制不夠完善。現有的培訓內容集中體現在知識技能方面，未在戰略管理、組織溝通和信息化等更加復雜的培訓中有所深耕，人員對本職工作較為熟悉，但對內部控制流程里其他的相關業務知之甚少，這就導致部門之間協作配合效率低下，容易發生各種風險問題，且責任難以追溯[2]。

第二，外部引進面臨困境。符合內部控制管理標準的多以管理會計型人才、跨學科復合型人才為主，而此類人才在市場上相對稀缺，部分商業銀行在人才招聘、甄選、配置階段的專業性有待提升。與此同時，商業銀行負責的金融業務具有復雜性，懂得金融業務且擅長管理的人才屬于核心人才，如何留住核心人才也是商業銀行應提前思考的重要問題。

2.3控制流程有待優化

因為內部控制改變了工作內容與崗位分工，所以內部控制流程方面發生了變化。傳統流程與新流程在銜接期內會出現矛盾。以審批流程為例，傳統流程下，數據資料按既定路徑傳遞給財務部門；而新流程下，數據資料則按照審批標準，在特定的信息系統內傳遞給內部控制部門。在此過程中，審批人、審批格式、數據填制格式等內容均發生了變化。諸如此類，內部控制流程的方方面面都有所改變，但流程優化效率較低，容易出現新舊流程交叉共存的情況，誘發了各類管理問題，如重復審批、中空審批等，不利于達成共識。

2.4內部控制系統有待升級

第一，硬件、軟件有待優化。硬件方面，計算機設備、通設備、網絡基礎設施等是基礎條件，若硬件條件得不到滿足，就會衍生各類操作風險，不利于提高內部控制的有效性。軟件方面，現行的軟件功能與商業銀行自身的業務內容不夠契合，特別是銀行不斷推出新產品和新業務，在合規管理方面顯露真空地帶，系統內對新業務產品的功能支持不足，不利于提高內部控制質量。

第二，數據治理有待加強。商業銀行的金融服務需要充分利用數字資源，但銀行有分支機構和不同類型的產品，所以數據信息五花八門，如何進一步提高數據治理水平是當前的難點之一。在管理實踐中，數據標準、數據口徑、數據格式等均有待統一，導致銀行對系統功能的開發不足，影響了內部控制的自動化與智能化發展。

2.5風險管控效率有待提高

第一，風險識別不全面。從部分商業銀行的實際情況來看，風險識別范圍局限在財務風險和信用風險方面，對市場風險、操作風險、戰略風險等更多復雜風險的識別較為粗糙，這與數字化水平有很大關系。大數據技術的應用不到位，導致內部控制人員無法僅靠人力從海量數據信息中識別風險［4]。

第二，風險分析不高效。在人工智能的輔助下，對于標準化的數據分析流程，可由智能機器人來自動完成數據分析，而這一技術在部分商業銀行的風險分析工作中還未發揮作用。風險分析工作滯后于數據產生，而未提前到事件發生之前，導致管理人員無法提前做好規劃，削弱了風險管控效果。

第三，風險反饋不及時。適當的總結與反饋可以不斷改進工作，但現實中，部分商業銀行忽略了后期的風險反饋工作，未全面研究和論證風險事件的處置成效，對業內的優秀案例缺少主動的學習培訓，容易陷入改革瓶頸。

3商業銀行加強內部控制的優化策略

3.1完善內部控制制度與組織架構

第一，完善內部控制制度。內部控制制度的完善主要以時效性、全面性、可實踐性為原則。時效性方面，商業銀行應至少以年為單位，對現行的內部控制條例進行檢查與修改，確保制度中涉及的管理內容符合當前的業務規劃與實際需求；全面性方面，內部控制制度要將責任分配給全體部門和員工，分配給所有業務板塊，確保銀行內形成全面的監督；可實踐性方面，對內部控制制度進行細化，并以部門規章、工作手冊的形式下發給所有部門，使員工明確具體的執行路線和操作方法，從而提高實踐行動對內部控制改革的配合度[5]。

第二，完善組織架構。商業銀行要體現內部控制職能的獨立性，開辟專門負責內部控制任務的部門，或開設獨立于業財崗位的內部控制崗位，確保專人專崗專責，以提高內部控制管理的集中度。與此同時，對舊有的組織架構進行重新的梳理，將不必要、不重要的部門崗位進行合并或剔除，減少中間環節造成的管理成本浪費，為內部控制部門的工作提供便利。比如，商業銀行可采用“三道防線”的思路，分別由業務部門、內部控制部門和審計監督部門共同承擔管理責任。業務部門承擔內部控制主體責任，主要進行合規檢查；內部控制部門承擔統籌責任，兼顧風險管理、合規管理、審計監督等，直接向董事會匯報內部控制報告；審計監督部門獨立于業務線，審計報告不受其他部門的影響，以提高報告的公正性和透明性。

3.2提高內部控制人員對風險的敏銳度

第一，加強內部培訓。商業銀行應圍繞內部控制工作的要點、熱點和難點等，定期組織形式多樣的培訓。適當保留傳統的會議培訓、文件培訓形式，多采用互動式的座談會、沙盤模擬和場景模擬等培訓形式，提高員工對內部控制改革的體驗感與領悟力。與此同時，豐富培訓內容，除常規的知識更新與政策解讀等，還要增加有關風險管控、戰略管理、金融市場前景分析等內容，使內部控制人員站在更高的維度來主導內部控制改革，為商業銀行的可持續發展作出積極貢獻。

第二，加強外部引進。商業銀行應圍繞內部控制崗位對應的績效考核標準來提煉任職資格條件，完善崗位說明書，并以此為基礎優化招聘計劃。由銀行人資部門專項負責內部控制崗位的篩選與甄選工作，基于人崗匹配原則來組建高質量的內部控制團隊。與此同時，針對內部控制團隊中的核心人才，建立專門的人才認可機制和保留機制，從招聘環節指明銀行可提供的晉升、待遇、職業前景，不斷吸引高素質人才加入。

3.3優化內部控制流程

商業銀行應按照內部控制管理的新標準來完善流程，以審批流程為例，在流程中指明審批責任人、審批順序、責任認定規則以及投訴渠道等，使所有員工在審批業務中明確自身所處的風險點；以資金往來流程為例，將流程分為至少8個一級流程，即賬戶管理、資金劃撥、資金結算、庫存現金管理、清欠管理、壞賬管理、票據管理、外幣管理，包括外幣網上支付和外幣收款等，在一級流程下，按照銀行的業務內容細分為多個二級子流程。以此類推，內部控制下的考核流程、溝通流程、資產處置流程等均應更加標準和精細，及時剔除冗余流程。

3.4更新內部控制信息化系統

第一，加強硬件、軟件優化。硬件方面，商業銀行應以成本效益為原則，制訂硬件設備的分批次采購計劃，階段性更新各部門的硬件設備，創造基礎條件。軟件方面，商業銀行應與外部軟件公司加強合作，圍繞銀行金融產品和服務來定制內部控制功能，確保功能的可操作性，避免對模板化系統的盲目購置。在此過程中，注意將分散子系統與內部控制系統相聯通，確保數據信息可共享在同一平臺內，厘清系統等級秩序。

第二，提高數據治理水平。2021年，中國人民銀行發布了金融行業標準《金融業數據能力建設指引》，為金融機構開展數據工作指明了具體方向。在內部控制信息系統的建設及應用階段，商業銀行應按照相關的政策文件來健全自身數據治理標準，統一數據口徑和格式，明確數據來源與風險，規定數據安全質量標準等等，使內部控制信息化系統更具操作性。

3.5落實數字化賦能風險管控

第一，數字化賦能風險數據采集。基于風險視角的內部控制，最關鍵的點在于整合來自不同業務線以及外部合作伙伴的異構數據。因此，商業銀行應積極利用大數據技術、云計算技術等輔助該項工作，實現自動化的數據采集和分類，按照既定的算法來完成一定的數據處理工作，解放人力，提高前期的數據工作效率。

第二，數字化賦能風險數據分析。數據分析是風險識別與預警的核心，數據分析非常復雜，所以商業銀行應積極借助智能機器人等技術，使系統能夠對風險數據進行智能識別和預警。商業銀行可提前設定風險指標，一旦數值變動觸發風險指標，系統內相關責任人可收到動態性的風險提示，從而加快銀行整體對風險事件的響應速度。

第三，數字化賦能風險成效反饋。將內部控制績效考核融人銀行的綜合績效考核體系。例如，與預算風險相關的預算完成率、預算節約率等；與可持續發展風險相關的產品創新情況、新產品市場占有率等；與信譽風險相關的應收賬款回收率、壞賬率等。諸如此類，將風險與內部控制相融合，設置具體的數字指標，在系統內完成風險自動監測，動態化反饋監測結果，客觀反映內部控制工作在風險管控中的績效貢獻，從而不斷改進內部控制機制。

4結語

綜上所述，在新時代背景下，金融市場對國民經濟健康發展的作用日益凸顯，商業銀行作為最關鍵的金融機構，其經營管理水平對整個金融市場都有著重大的意義。商業銀行加強內部控制，有利于全面識別風險并預警、有利于提高內部控制活動的執行力、有利于增強銀行整體的對外競爭力，因此，商業銀行應客觀分析目前內部管理中存在的不足，并采取科學手段予以彌補。在此過程中，建議商業銀行完善相關制度與組織架構，提高內部控制人員的風險管理能力，優化內部控制流程，持續更新內部控制信息系統以及落實數字化風險管理機制等，從制度、人才、技術等多個維度支持內部控制改革，為自身的可持續發展注入活力。

參考文獻

[1]鄭玲.商業銀行加強內部控制監督評價的意義及策略研究[J].商訊，2024，（13）：100-103.

[2]李玲.商業銀行會計內部控制優化策略探析[J].財經界，2024（18）：96-98.

[3]王風云.農村商業銀行內部審計的質量控制與提升策略研究[J].中國市場，2024（17）：163-166.

[4]楊廣順.商業銀行信貸業務內部控制問題及體系優化[J].中國鄉鎮企業會計，2024（6）：163-165.

[5]黃嬌.內部控制視角下商業銀行財務信息化建設［J」.中國集體經濟，2024（17）：154-157.