關(guān)于企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義和實(shí)踐途徑

[中國分類號］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

規(guī)范、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確且完整，有利于企業(yè)作出正確的經(jīng)營決策。同時，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還可以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理流程，提高經(jīng)營管理效率，降低管理成本，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。部分企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時，由于涉及多個環(huán)節(jié)和人員，存在著一系列不確定影響因素，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施效率及質(zhì)量較低。對此，企業(yè)應(yīng)明確實(shí)踐中的問題和不足，提出改進(jìn)策略和方法，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，是指企業(yè)通過制定一系列的管理制度、流程和規(guī)范，旨在保證財(cái)務(wù)安全，提高經(jīng)營效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)合法合規(guī)。

第一，保證資金安全穩(wěn)定。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的首要任務(wù)是保證資金安全穩(wěn)定。其通過制定嚴(yán)格的資金管理制度和流程，規(guī)范資金的收支、使用和核算，有效防止資金流失和挪用，保證資金安全完整。

第二，提高經(jīng)營效率和效果。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果。通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、明確職責(zé)分工、加強(qiáng)部門間的溝通協(xié)調(diào)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以提高運(yùn)營效率。

2企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題探析

2.1內(nèi)部控制組織不完善，人員責(zé)任劃分不清晰企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)不完善，人員責(zé)任劃分不清晰，可能對企業(yè)財(cái)務(wù)安全產(chǎn)生負(fù)面影響。

第一，組織機(jī)構(gòu)不完善。企業(yè)沒有設(shè)立一個完善、獨(dú)立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門，全面負(fù)責(zé)制定和實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和程序，無法將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制任務(wù)和目標(biāo)逐一拆分到各崗位，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施效果不顯著、不理想。

第二，人員責(zé)任劃分不清晰。有些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施中，人員責(zé)任劃分不清晰，使得各崗位員工不能明確自己的職責(zé)范圍，易在工作中出現(xiàn)相互推矮、遺漏工作等現(xiàn)象。這不僅降低了工作效率，還可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制失效，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動實(shí)施質(zhì)量較低，難以提高財(cái)務(wù)管理水平

有些企業(yè)在實(shí)踐操作中，仍存在著諸多問題和不足。

第一，預(yù)算管理問題。預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重中之重，加強(qiáng)預(yù)算管理有利于提高資金使用效率。然而，不少企業(yè)在預(yù)算管理中，還存在著以下問題：一是預(yù)算編制缺少科學(xué)性。有些企業(yè)在預(yù)算編制中，往往出現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)設(shè)置不合理、預(yù)算數(shù)據(jù)缺少依據(jù)、預(yù)算內(nèi)容不完整等問題，使得預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營情況相脫節(jié)，難以發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)作用。二是預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格。不少企業(yè)存在預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格、預(yù)算調(diào)整隨意、預(yù)算外支出較多等問題，導(dǎo)致預(yù)算失去控制作用，造成企業(yè)資源難以高效應(yīng)用。

第二，采購管理問題。采購管理是否規(guī)范、有序尤為關(guān)鍵。部分企業(yè)在采購管理中，還存在著一些不足，具體表現(xiàn)在：一是采購流程不規(guī)范。部分企業(yè)在采購過程中缺少明確的流程規(guī)定，或者規(guī)定執(zhí)行不嚴(yán)格，導(dǎo)致采購活動缺少統(tǒng)一性，不夠標(biāo)準(zhǔn)化。這不僅影響了采購效率，還可能導(dǎo)致采購成本增加。二是采購審批制度不完善。部分企業(yè)在采購審批方面存在漏洞，如審批權(quán)限不明確、審批流程煩瑣等，這些問題可能導(dǎo)致采購決策效率較低。

第三，合同管理問題。有些企業(yè)在合同管理過程中，對于工程合同分拆，原合同既未調(diào)整合同金額，也無變更簽證；合同取消施工部分的變更簽證漏報(bào)；采購合同蓋章版與系統(tǒng)合同審批流程最終版不一致，項(xiàng)目合同從前期的調(diào)研到簽訂、執(zhí)行，再到驗(yàn)收結(jié)算的過程資料未及時梳理保管。

第四，資產(chǎn)管理問題。資產(chǎn)管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，可以提升資產(chǎn)管理效率及質(zhì)量，支持企業(yè)穩(wěn)定健康地發(fā)展。有些企業(yè)存在如下資產(chǎn)管理問題：一是資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、入庫、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)不規(guī)范，易導(dǎo)致資產(chǎn)流失或浪費(fèi)；二是資產(chǎn)使用效率較低，閑置資產(chǎn)較多，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；三是資產(chǎn)處置不規(guī)范，主要是處置標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范不統(tǒng)一，資產(chǎn)處置方式單一，影響資產(chǎn)管理成效。

2.3財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制不完善，風(fēng)險(xiǎn)不可控

不少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范不足，具體表現(xiàn)在以下方面。

第一，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不完善。部分企業(yè)未能結(jié)合實(shí)際，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在選擇預(yù)警指標(biāo)時沒有根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)狀況和外部環(huán)境，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不及時、不到位，難以建立完整的風(fēng)險(xiǎn)清單，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對滯后［2]。

第二，風(fēng)險(xiǎn)評估不及時、不全面。有些企業(yè)對于識別出來的風(fēng)險(xiǎn)，沒有進(jìn)行全面評估，無法確定風(fēng)險(xiǎn)影響程度和發(fā)生概率，后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施制定不科學(xué)，影響了風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

第三，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略制定不合理。一些企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略時，過于片面化，沒有選取風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等多種應(yīng)對策略，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)不可控。

2.4財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后，難以實(shí)現(xiàn)信息共享

在實(shí)際操作過程中，部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)滯后，無法實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)共享，這將導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺少規(guī)范化的流程，具體表現(xiàn)在以下方面。

第一，“信息孤島”現(xiàn)象。在信息化建設(shè)中，企業(yè)各部門間往往存在“信息孤島”現(xiàn)象，即各部門間信息系統(tǒng)相互獨(dú)立，數(shù)據(jù)無法有效共享。這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息的碎片化，使得管理層難以掌握企業(yè)運(yùn)營狀況，影響決策的準(zhǔn)確性。

第二，數(shù)據(jù)治理和應(yīng)用不到位。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)運(yùn)行過程中包含著大量的信息和數(shù)據(jù)，但一些企業(yè)由于忽視了數(shù)據(jù)治理和應(yīng)用，未能挖掘各環(huán)節(jié)中隱藏的信息，無法科學(xué)使用這些信息，難以科學(xué)開展各項(xiàng)活動。

第三，系統(tǒng)功能較為單一。有些企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)功能較為單一，僅僅局限于一些低層級的功能，如數(shù)據(jù)錄入、數(shù)據(jù)查詢等，忽視了高層級功能擴(kuò)展，導(dǎo)致系統(tǒng)功能不能滿足企業(yè)多元化的需要，影響了內(nèi)部控制信息化建設(shè)目標(biāo)的達(dá)成[3]

第四，信息安全風(fēng)險(xiǎn)。隨著信息技術(shù)的普遍應(yīng)用，企業(yè)面臨著較多的信息安全風(fēng)險(xiǎn)。如黑客攻擊、數(shù)據(jù)泄露等事件頻發(fā)，給企業(yè)正常運(yùn)營帶來新的風(fēng)險(xiǎn)和威脅。所以，如何保證信息安全，防止信息濫用和泄露，成為企業(yè)信息化建設(shè)中最為關(guān)鍵的問題。

3企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)踐途徑

3.1完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，明晰劃分人員權(quán)限和職責(zé)

第一，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)重新評估現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際需求進(jìn)行優(yōu)化，確保各部門、崗位都能明確自己的職責(zé)和權(quán)限，形成相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。企業(yè)應(yīng)成立專門的財(cái)務(wù)內(nèi)控部門，負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度；聘請專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度有效執(zhí)行。

第二，明確人員責(zé)任劃分。企業(yè)應(yīng)制定詳細(xì)的崗位職責(zé)說明書，確定各崗位的具體職責(zé)、權(quán)限。保證每個員工都可以預(yù)先了解自身工作內(nèi)容和范圍，避免工作中相互推矮或遺漏工作的情況，以達(dá)成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)。

3.2嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動質(zhì)量，提升財(cái)務(wù)管理水平

第一，加強(qiáng)預(yù)算管理。為了優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程，企業(yè)應(yīng)采取以下措施，以確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和有效執(zhí)行，確保企業(yè)資源得到合理配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)：一是明確預(yù)算目標(biāo)和原則。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃相一致，包含但不限于提高利潤、降低成本、優(yōu)化資源配置等；確保預(yù)算原則具有全面性、科學(xué)性、合理性，以指導(dǎo)預(yù)算管理工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范性和有效性。二是提高預(yù)算編制的科學(xué)性。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算編制人員的指導(dǎo)和培訓(xùn)，使得預(yù)算編制人員擁有扎實(shí)的專業(yè)知識和技能。同時，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系，保證預(yù)算數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確，為預(yù)算編制提供支持。三是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行控制制度，確定預(yù)算執(zhí)行程序和標(biāo)準(zhǔn)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)及時跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營間的差異，采取有效的措施加以調(diào)整，保證預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行[4] C

第二，強(qiáng)化采購管理。隨著新商業(yè)模式的不斷涌現(xiàn)，企業(yè)采購管理面臨新的挑戰(zhàn)。為了應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，企業(yè)需要對采購管理流程進(jìn)行全面優(yōu)化，以提高采購效率、降低成本、確保質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。在日常操作過程中，企業(yè)需要做好以下幾方面工作：一是規(guī)范采購流程。企業(yè)應(yīng)建立清晰的采購流程，包括需求分析、供應(yīng)商選擇、價格談判等環(huán)節(jié)，保證各環(huán)節(jié)都擁有明確的操作指南和責(zé)任分工。二是完善采購審批制度。企業(yè)建立科學(xué)的采購審批制度，明確審批權(quán)限和流程，保證采購決策的科學(xué)性和合理性。

第三，合同管理措施。在合同管理過程中，針對工程合同分拆，企業(yè)應(yīng)詳細(xì)分析合同具體條款，了解合同對變更和簽證策略的具體規(guī)定，確定是否存在法律上的調(diào)整空間；主動與客戶溝通，解釋當(dāng)前的困境和不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)；針對已經(jīng)完成的施工變更，需要建立專門的審核機(jī)制，確保所有變更都被準(zhǔn)確記錄并且報(bào)告，定期對簽證文件進(jìn)行復(fù)核，防止信息漏報(bào)或錯報(bào)；還需要在法務(wù)、采購、合同管理部門之間建立緊急溝通機(jī)制，確保信息快速傳達(dá)；若需要修改合同，按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的合同修改流程進(jìn)行操作，修改后合同需要重新遞交審批，確保系統(tǒng)合同審批流程與蓋章版合同保持一致。

第四，注重資產(chǎn)管理。資產(chǎn)是企業(yè)開展各項(xiàng)活動的基礎(chǔ)和前提，為了提升資產(chǎn)管理水平，企業(yè)應(yīng)做好以下幾方面工作：一是建立完善的資產(chǎn)管理制度，包含資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、人庫等環(huán)節(jié)制度，使得各項(xiàng)活動規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化開展；二是在資產(chǎn)使用過程中，要做好日常管理和維護(hù)，提高資產(chǎn)使用效率，減少閑置和浪費(fèi)；三是做好資產(chǎn)處置，制定統(tǒng)一的處置標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，選取合理的處置方式，避免資產(chǎn)浪費(fèi)或丟失。

3.3建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控化

第一，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，其目標(biāo)是及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)測潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的防范措施。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，需要企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)和市場環(huán)境，設(shè)定合理的預(yù)警指標(biāo)和閾值，考慮財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及外部環(huán)境等多方面因素。這些指標(biāo)包括財(cái)務(wù)比率、趨勢分析、關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)等。企業(yè)應(yīng)定期對預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并作出預(yù)警[5]

第二，注重風(fēng)險(xiǎn)評估和分析。企業(yè)還應(yīng)對識別出來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，確定其可能性和影響程度。企業(yè)可以采取定性和定量相結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供科學(xué)依據(jù)。

第三，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施制定。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的結(jié)果，企業(yè)需要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等。企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況，選取合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

3.4加快財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)共享

第一，打破“信息孤島”現(xiàn)象。企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)時，要將其與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成，真正消除部門間的信息壁壘，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)共享，使各類信息實(shí)時傳遞到各崗位，從而科學(xué)開展各項(xiàng)活動，提升決策效率及質(zhì)量，展示信息系統(tǒng)具有的優(yōu)勢。

第二，數(shù)據(jù)治理及應(yīng)用。企業(yè)使用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，對于系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理，挖掘高價值的信息，保證這些信息可以高效用于各環(huán)節(jié)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施效率及質(zhì)量。

第三，擴(kuò)展系統(tǒng)功能。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，既要涵蓋低層級的功能，又要擴(kuò)展高層級的功能，包含預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、資金管理等，能夠?qū)崟r監(jiān)督和追蹤各項(xiàng)活動實(shí)施情況，確定其中存在的問題和不足，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施到位。

第四，數(shù)據(jù)安全保障措施。在信息化建設(shè)中，數(shù)據(jù)安全是尤為關(guān)鍵的。企業(yè)應(yīng)采取多種措施保障數(shù)據(jù)安全，如建立嚴(yán)格的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限制度、加強(qiáng)數(shù)據(jù)加密技術(shù)應(yīng)用、定期備份和恢復(fù)數(shù)據(jù)等。此外，還需要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)，避免財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)受到外部黑客、病毒的入侵，保證信息完整、準(zhǔn)確且可靠[6]。

4結(jié)語

綜上所述，隨著市場環(huán)境的不斷變化和企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施越來越重要，能夠有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升運(yùn)營效率，確保資產(chǎn)安全完整，以支持企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和不足，有針對性地提出相應(yīng)的改進(jìn)策略和方法，以便提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性，推動企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]譚薛娟.如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2022（24） ： 167-169.

[2]吳文蘭.新時期企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2023（7）：61-63.

[3]卡琳.新時代國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)新思考［J].商場現(xiàn)代化，2023（7）：156-158.

[4]黃雅杰.智慧財(cái)務(wù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)［J].商場現(xiàn)代化，2022（13）：148-150.

[5]王瑞秋.新時期企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探究[J].品牌研究，2023（30）：212-214.

[6]尚延強(qiáng).企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)措施研究［J].發(fā)展改革理論與實(shí)踐，2023，39（13）：22-24.