關(guān)于事業(yè)單位多措并舉提升內(nèi)部控制有效性的思考

[中國分類號］F27 文獻標志碼：A

事業(yè)單位多措并舉推動內(nèi)部控制（以下簡稱內(nèi)控）順利落實，對提高事業(yè)單位管理水平、規(guī)范財政資金使用等具有重要作用。新時期，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合實際，重點分析內(nèi)控實施過程中需要改進的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，結(jié)合經(jīng)驗和制度要求，完善內(nèi)控機制，全面提升內(nèi)控有效性。

1事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的必要性

1.1提高事業(yè)單位管理水平

事業(yè)單位提升內(nèi)控有效性，是滿足新時期社會發(fā)展需求、推動內(nèi)部改革的關(guān)鍵。內(nèi)控覆蓋事業(yè)單位所有活動，能夠?qū)崿F(xiàn)對各項業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)的全面統(tǒng)一管控，推動事業(yè)單位提升社會效益目標的順利實現(xiàn)。因此，從多層面著手落實內(nèi)控建設(shè)，對事業(yè)單位提升內(nèi)部管理水平、強化業(yè)務(wù)執(zhí)行能力及提高公共服務(wù)質(zhì)量有明顯作用。

1.2提高財政資金使用效率

財政資金是事業(yè)單位運行的主要資金來源。加強資金管理、提高資金使用效率是保障事業(yè)單位穩(wěn)定運行、創(chuàng)造更多社會效益的重要措施，也是事業(yè)單位必須重點考慮的問題。通過實施內(nèi)部控制，事業(yè)單位能夠全過程管控財政資金使用情況，確保財政資金的合理撥付，促使財務(wù)信息真實準確、財政資金收支透明規(guī)范，提高財政資金使用效率，避免財政資金浪費，對約束和規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟活動具有明顯作用。

1.3保障國有資產(chǎn)安全完整

事業(yè)單位現(xiàn)階段面臨嚴峻考驗，對內(nèi)部管理工作要求較高，需要事業(yè)單位在積極履行自身職能的同時，參與到社會運行中，維護社會關(guān)系、穩(wěn)定社會管理。

事業(yè)單位實施內(nèi)部控制，有利于加強內(nèi)部統(tǒng)籌管理，提高預算管理效率，確保財務(wù)信息真實、準確。事業(yè)單位可以通過建立健全的內(nèi)控制度，提升財務(wù)信息的時效性，全面真實地反映具體情況，分析其中存在的問題并加以解決，從而保障國有資產(chǎn)安全完整[1]。

1.4有效控制事業(yè)單位運營風險

事業(yè)單位不以營利為主要目的，因此相對于企業(yè)而言，大部分事業(yè)單位內(nèi)部缺乏較強的競爭意識與風險意識。事業(yè)單位實施內(nèi)控的主要目的是控制單位權(quán)力，避免違法、違規(guī)等風險。事業(yè)單位通過建立健全內(nèi)控制度，全面監(jiān)管各項資金使用情況，明確領(lǐng)導權(quán)力和責任，充分發(fā)揮各項制度的協(xié)同效應(yīng)，避免管理者權(quán)力失控，出現(xiàn)不當行為，有效控制運營風險，從而更好地發(fā)揮自身功能，為社會提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

2事業(yè)單位實施內(nèi)部控制遵循的原則

2.1 全面性原則

事業(yè)單位應(yīng)基于全部管理活動實施內(nèi)部控制。全面性原則要求內(nèi)控覆蓋事業(yè)單位整體，包括所有的業(yè)務(wù)、流程、人員等，確保管理人員通過內(nèi)控掌握所有活動情況，員工在各自的權(quán)利范圍內(nèi)開展工作。

2.2 重要性原則

事業(yè)單位開展內(nèi)控工作時要有側(cè)重點，重點關(guān)注一些關(guān)鍵活動及金額過大業(yè)務(wù)的風險情況，防范風險發(fā)生給事業(yè)單位造成巨大損失。我國的事業(yè)單位分布在各行各業(yè)中，實際內(nèi)控活動開展時應(yīng)根據(jù)不同的行業(yè)特性及業(yè)務(wù)需求控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)，防范關(guān)鍵風險。同時，事業(yè)單位要嚴格遵循“三重一大”制度，健全內(nèi)控規(guī)范，防范權(quán)力過于集中。

2.3 制衡性原則

事業(yè)單位在內(nèi)控組織架構(gòu)設(shè)定、職責權(quán)限分配等方面要做到有效制衡，確保管辦分離，發(fā)揮內(nèi)控價值。同時，權(quán)力和責任也要做到互相制衡，確保各部門、崗位權(quán)責對等，提高各項決策和審批的科學性[2]。如項目推進中應(yīng)確保工作開展由兩個或以上互相獨立的人員或部門負責，實現(xiàn)互相制衡。

2.4適應(yīng)性原則

適應(yīng)性原則是指事業(yè)單位在內(nèi)控制度制定過程中，應(yīng)確保制度與其具體業(yè)務(wù)范圍、行業(yè)、領(lǐng)域、規(guī)模等相適應(yīng)。且制度應(yīng)根據(jù)內(nèi)外環(huán)境變化及事業(yè)單位自身改變進行改進，促使內(nèi)控制度能夠滿足事業(yè)單位發(fā)展需求。

3事業(yè)單位提升內(nèi)部控制有效性的措施

3.1單位層面改進措施

3.1.1 完善事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境

第一，事業(yè)單位管理者應(yīng)重點關(guān)注內(nèi)控制度的完善，側(cè)重對員工的思想教育，深化員工對內(nèi)控的重要性認知，確保內(nèi)部工作得以順利開展。管理者應(yīng)定期召開相關(guān)專題會議，收集上下多方面建議，分析本單位當前的內(nèi)控部門、人員配置等存在的問題，將內(nèi)控制度建設(shè)作為重要工作，及時監(jiān)督內(nèi)控流程的具體實施過程。第二，健全內(nèi)控組織架構(gòu)。事業(yè)單位提升內(nèi)控有效性，應(yīng)重視內(nèi)控組織架構(gòu)的重組和優(yōu)化，明確一些關(guān)鍵崗位的職責和權(quán)力的分配，避免出現(xiàn)責任模糊或者職能交叉的情況。同時，事業(yè)單位要重視各部門的具體責任劃分，優(yōu)化內(nèi)控部門的崗位配置，確保在單位內(nèi)成立健全的內(nèi)控組織架構(gòu)，推動內(nèi)控工作順利落實[3]。第三，加強內(nèi)控文化建設(shè)。事業(yè)單位要加大內(nèi)控文化建設(shè)宣傳力度，積極宣傳職業(yè)道德及職業(yè)責任精神，在單位內(nèi)部形成團結(jié)互助的良好氛圍，通過內(nèi)控文化對員工進行引導，避免出現(xiàn)違規(guī)違法的行為。

3.1.2 制定風險應(yīng)對措施

第一，風險識別。事業(yè)單位應(yīng)加強風險識別管理，落實風險管理理念，主動識別業(yè)務(wù)運營過程中的風險因素。根據(jù)實際情況，事業(yè)單位風險發(fā)生的主要原因包括外部因素和內(nèi)部因素：外部因素主要有政策法規(guī)、社會文化、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部因素則包括職業(yè)道德、服務(wù)效率、專業(yè)能力等。事業(yè)單位可通過成立專業(yè)的風險管理小組重點識別風險，及時準確地掌握單位內(nèi)外風險點，為后續(xù)風險分析和控制提供依據(jù)。第二，風險分析。事業(yè)單位在風險識別完成后，通過系統(tǒng)性的風險分析評估，對風險進行合理劃分，掌握風險的具體特征及危害。當前常見的風險分析工具有多種，如壓力測試、風險坐標等。在具體分析過程中，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合實際情況，選擇合理的分析評估方法，全面分析不同維度的風險，找出風險形成的具體原因，掌握風險發(fā)生的具體節(jié)點，分析風險可能帶來的危害，完善風險管理數(shù)據(jù)庫。第三，風險應(yīng)對。事業(yè)單位應(yīng)制定完善的風險應(yīng)對措施，針對經(jīng)常性發(fā)生的風險，結(jié)合以往經(jīng)驗來應(yīng)對；對于一些短期內(nèi)突發(fā)風險事件，要制定緊急應(yīng)對措施，有效控制風險。

3.1.3實現(xiàn)內(nèi)控全面監(jiān)督

事業(yè)單位要制定完善的內(nèi)控監(jiān)督機制，明確內(nèi)控的具體權(quán)限和功能，規(guī)范和優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督流程，強化監(jiān)督力度。實踐中，事業(yè)單位要定期實施內(nèi)控有效性評價，分析內(nèi)控中存在的不足，制定相應(yīng)的管控措施，充分發(fā)揮監(jiān)督管理作用。在發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部違法違規(guī)行為時，要及時反饋給相關(guān)部門，并對具體責任人追究法律責任，發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督職能，有效控制單位風險。此外，事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督過程中，可以引進第三方監(jiān)督機構(gòu)，定期監(jiān)督檢查單位內(nèi)控執(zhí)行和實施情況，從客觀角度分析單位內(nèi)部存在的問題，提高內(nèi)控水平。

3.1.4強化內(nèi)控績效考評

事業(yè)單位要健全內(nèi)控績效考核評價機制，確保各部門積極深入開展績效考核，包括自我考核、糾察、風險應(yīng)對、內(nèi)控執(zhí)行專項工作整改等內(nèi)容。事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合實際，制定完善的績效考評標準，推動內(nèi)控工作順利落實。針對其中內(nèi)控制度執(zhí)行不到位、內(nèi)控工作效果不明顯、風險控制不理想等行為，及時追究相關(guān)責任部門及責任人的具體責任。

3.1.5完善內(nèi)控信息系統(tǒng)

第一，在信息系統(tǒng)建設(shè)過程中將各項工作流程嵌入內(nèi)控，完善授權(quán)審批機制，設(shè)置合理的使用權(quán)限，強化單位內(nèi)部信息安全管理，保障信息規(guī)范。第二，事業(yè)單位在內(nèi)控信息系統(tǒng)應(yīng)用過程中，應(yīng)實現(xiàn)對各項業(yè)務(wù)活動的全過程管控，落實全面監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的問題并加以解決。同時，事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)控系統(tǒng)中設(shè)置完善的預警模塊，發(fā)現(xiàn)風險信息時及時發(fā)布預警，提醒相關(guān)管理人員做好應(yīng)對措施。第三，健全內(nèi)控系統(tǒng)、加強溝通交流，方便管理人員及時掌握各部門的實際工作情況，發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題并提出改進意見，推動事業(yè)單位強化內(nèi)部協(xié)調(diào)溝通，防止出現(xiàn)“信息孤島”，提升內(nèi)控有效性。

3.2業(yè)務(wù)層面優(yōu)化建議

3.2.1 預算管理業(yè)務(wù)

第一，預算編制流程改進。實際編制預算時相關(guān)人員要按照要求全面收集所需數(shù)據(jù)，掌握本單位以往的預算情況，結(jié)合業(yè)務(wù)需求及歷史數(shù)據(jù)合理編制。具體流程包括明確項目立項的具體依據(jù)、召開全單位的預算會議、經(jīng)過決策確定預算。第二，預算執(zhí)行、調(diào)整的改進。事業(yè)單位的預算管理應(yīng)明確實際業(yè)務(wù)的指標，明確規(guī)定資金的使用途徑等內(nèi)容，確保預算能夠順利落實。第三，保障預算透明規(guī)范。信息化是提高預算透明度的重要依據(jù)，事業(yè)單位要借助預算一體化系統(tǒng)，確保實現(xiàn)預算全過程的全面管控，按照要求定期披露預算執(zhí)行信息，接受社會大眾集體監(jiān)督。例如，某事業(yè)單位根據(jù)預算管理要求在每年度預算編制之前就做好基礎(chǔ)工作，綜合考慮項目資金需求條件，提供具體的立項依據(jù)，確定預算申報。并且該單位在預算指標設(shè)置中，按照當?shù)刎斦囊髮︻A算項目的內(nèi)容進行細化落實，確保項目各項內(nèi)容明確，保障了預算指標的落實并承擔執(zhí)行責任，為后續(xù)責任追究提供依據(jù)。

3.2.2 收支管理業(yè)務(wù)

第一，規(guī)范票據(jù)管理。事業(yè)單位會計部門應(yīng)嚴格履行自身職責，及時核對相關(guān)的票據(jù)，按照要求審核報銷單，降低財務(wù)風險發(fā)生概率。財務(wù)人員利用國家相關(guān)平臺及時查詢退稅發(fā)票等，嚴格把控發(fā)票審核、報銷等工作。第二，完善授權(quán)申請及復審流程。事業(yè)單位應(yīng)加強資金支出管理，制定明確的資金支付申請流程，由會計核實支付申請信息并編制支付文件。同時，在核實后，財務(wù)部門應(yīng)檢查具體的付款項目和金額，保障手續(xù)齊全，在完成核對后，由負責人將電子支付憑證轉(zhuǎn)交給對應(yīng)銀行。第三，重點關(guān)注收支分析報告。事業(yè)單位要收集和編制收支統(tǒng)計資料，并制作相應(yīng)報告，審查和分析報告具體情況并及時公布結(jié)果。例如，某單位現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)來源比較單一，大部分為銀行存款，因此該單位重點加強銀行存款資金管理，關(guān)注銀行所有賬戶，根據(jù)相應(yīng)的結(jié)算辦法規(guī)范管理各項銀行憑證，并且該單位針對銀行存款情況做到了賬實相符，并及時繳納稅金，降低了風險。

3.2.3 政府采購業(yè)務(wù)

第一，事業(yè)單位應(yīng)制訂完善的政府采購計劃。在政府采購之前，要明確采購具體需求，按照相關(guān)制度要求編寫采購報告，并統(tǒng)計收支情況。同時結(jié)合單位實際需求，明確采購物品的類別和相關(guān)標準。將采購報告提交給管理部門審查，通過審查后按照采購計劃進行。第二，選擇合適的采購方式。事業(yè)單位在政府采購過程中，應(yīng)按照采購計劃選擇合適的采購方式。對于沒有達到限額標準的物品，可以由單位自行采購，選擇合理的供應(yīng)商，及時分析供應(yīng)商的資質(zhì)，做好價格比對等。重大采購項目應(yīng)經(jīng)過集體商談，強化業(yè)務(wù)領(lǐng)導及負責人的責任意識，確保采購規(guī)范。第三，優(yōu)化政府采購驗收流程。事業(yè)單位在政府采購完成后，應(yīng)成立專門的驗收小組，按照制度要求規(guī)范驗收。嚴格根據(jù)招投標文件、合同、驗收單等檢查采購物品，同時做好驗收環(huán)節(jié)的監(jiān)督和審核，保障采購整體流程規(guī)范。

3.2.4固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)

固定資產(chǎn)管理過程中，事業(yè)單位要成立專門的資產(chǎn)清查盤點小組，明確資產(chǎn)檢查流程，保障資產(chǎn)賬實相符。同時，事業(yè)單位要積極推廣條形碼應(yīng)用，實現(xiàn)一物一碼，在固定資產(chǎn)條形碼中明確具體的使用人、數(shù)量、型號、部門等，方便后續(xù)資產(chǎn)清查盤點。事業(yè)單位要重視固定資產(chǎn)的處置和管理，按照相關(guān)標準對固定資產(chǎn)進行分類處置，減少處置過程中的浪費，保障處置流程規(guī)范合理。針對一些已經(jīng)達到報廢年限且無法使用的資產(chǎn)，要及時報廢處置。此外，事業(yè)單位要加強固定資產(chǎn)管理監(jiān)督和控制。完善監(jiān)督程序，全面監(jiān)管單位固定資產(chǎn)管理全過程，保障國有資產(chǎn)增值保值。

3.2.5合同管理業(yè)務(wù)

加強合同管理，針對該項業(yè)務(wù)制定完善的管理制度，確保合同規(guī)范是提高事業(yè)單位內(nèi)控有效性的關(guān)鍵措施。合同管理要求事業(yè)單位嚴格遵循不相容職務(wù)分離原則，在簽訂時全面審查合同內(nèi)容，對合同雙方的權(quán)利和責任明確劃分，全面掌握合同的保障范圍及各項條款要求。審查過程中應(yīng)聘請法律顧問及第三方機構(gòu)共同參與相關(guān)工作，確保合同合法合規(guī)。例如，某事業(yè)單位設(shè)置單獨的合同管理機構(gòu)負責合同簽訂、審核和管理。該單位配備專業(yè)的合同管理人員，合理劃分不同人員的職責分工，加強對合同簽訂范圍、權(quán)限及金額等內(nèi)容的審核，聘請專業(yè)法律人員修改合同內(nèi)容，保障合同規(guī)范。此外，該單位利用信息技術(shù)搭建合同管理云系統(tǒng)，實現(xiàn)合同管理全過程自動化運行。

4結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位提升內(nèi)控有效性是規(guī)范內(nèi)部管理、提高財政資金使用效益的關(guān)鍵措施。因此，事業(yè)單位應(yīng)從單位層面和業(yè)務(wù)層面重點分析內(nèi)控實施現(xiàn)狀，并制定有效的改進措施，全面推動內(nèi)控順利落實，發(fā)揮內(nèi)控積極作用，進一步推動自身實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻

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