以問題導向搭建財會監(jiān)督體系

我們進行這次討論的主要目的，是聚焦企業(yè)財會監(jiān)督狀況，系統(tǒng)分析實踐過程中出現(xiàn)的內(nèi)部協(xié)同不到位、外部銜接有阻礙、制度更新滯后、執(zhí)行效能不足、技術(shù)手段落后等一系列問題，從搭建內(nèi)部協(xié)同機制、加強與監(jiān)管機構(gòu)互動、健全制度架構(gòu)、提高隊伍素養(yǎng)、推進數(shù)字化建設(shè)五個方面提出一系列優(yōu)化路徑，從而提升企業(yè)風險防控能力與財務(wù)管理效能，為企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供強有力的支持。

在全球經(jīng)濟深度調(diào)整以及數(shù)字技術(shù)持續(xù)創(chuàng)新變革的大環(huán)境下，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境越來越復雜了，對應的企業(yè)財務(wù)風險防控需求也越來越強烈了。財會監(jiān)督作為企業(yè)治理的關(guān)鍵屏障，其實際效能的發(fā)揮對企業(yè)資源配置效率和可持續(xù)發(fā)展能力有著直接的影響。目前，企業(yè)財會監(jiān)督工作普遍存在監(jiān)督體系不健全、信息化比較滯后等困難。針對這些問題和企業(yè)監(jiān)督的實際運作情況，系統(tǒng)剖析現(xiàn)存問題，積極探尋優(yōu)化完善的路徑，有利于企業(yè)加強內(nèi)部管控、提高風險防范能力。

理論基礎(chǔ)與作用定位

企業(yè)的財會監(jiān)督作為企業(yè)治理體系當中占據(jù)核心地位的關(guān)鍵組成部分，其關(guān)注重點是對企業(yè)財務(wù)活動合規(guī)性的審查、對財務(wù)信息真實性的核查以及對管理流程有效性的評估。該體系涉及企業(yè)戰(zhàn)略目標落實、預算編制與執(zhí)行、生成財務(wù)報告等環(huán)節(jié)，依靠構(gòu)建事前發(fā)出預警、事中進行管控、事后開展審計的閉合循環(huán)機制保證財務(wù)活動規(guī)范有序運行。從委托代理理論角度而言，財會監(jiān)督體系通過信息披露和建立監(jiān)督約束等相關(guān)機制來化解企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間的信息不對稱，進而確保財務(wù)決策符合企業(yè)整體利益；從內(nèi)部控制理論角度而言，則通過優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、明確權(quán)責邊界為財會監(jiān)督筑牢制度根基，以便切實有效地提高監(jiān)督的獨立性和執(zhí)行效能。

存在的主要問題

內(nèi)部財會監(jiān)督體系協(xié)同性不足。企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)督面臨多主體分散開展工作的問題，存在財務(wù)、審計、紀檢監(jiān)察等相關(guān)部門因缺乏協(xié)同機制導致監(jiān)督資源未合理配置等情況，財務(wù)部門側(cè)重財務(wù)核算的合規(guī)性和資金安全，審計部門側(cè)重事后審計與內(nèi)控評價，紀檢監(jiān)察部門主要關(guān)注財經(jīng)紀律與廉潔風險。各部門間信息不同步，溝通壁壘較高，這種分散式監(jiān)督模式在企業(yè)處理復雜財務(wù)問題時難以凝聚各方力量，各部門因缺乏信息共享與協(xié)同聯(lián)動，不但容易存在重復工作，還可能遺漏關(guān)鍵風險點，最終使實際監(jiān)督效果大打折扣、無法充分發(fā)揮財會監(jiān)督應有的作用。

外部監(jiān)督機制與企業(yè)監(jiān)督銜接不暢。在接受外部監(jiān)管過程中企業(yè)常碰到政策標準不一致、監(jiān)管節(jié)奏難協(xié)調(diào)的狀況，因財政、稅務(wù)、審計及行業(yè)監(jiān)管等外部機構(gòu)各自職能不同導致監(jiān)管要求存在差異，企業(yè)需要花大量精力應對多維度標準，由此導致外部監(jiān)督難以給出全面評價、企業(yè)難以獲取系統(tǒng)性改進建議，進而增加企業(yè)合規(guī)經(jīng)營成本。

財會監(jiān)督制度缺乏系統(tǒng)性與針對性。企業(yè)現(xiàn)行財會監(jiān)督制度存在一些不足之處，一方面監(jiān)督要求多以零散條款融入各類財務(wù)與內(nèi)控相關(guān)管理制度，缺乏全面和精細化的專項制度，導致執(zhí)行過程中缺乏可操作性指引，難以形成強有力的約束；另一方面制度更新不夠及時，跟不上經(jīng)濟環(huán)境變化的步伐，新準則、新政策頒布后企業(yè)未及時修訂監(jiān)督條款，使新興業(yè)務(wù)出現(xiàn)監(jiān)督空白區(qū)域，削弱了企業(yè)對財務(wù)風險的防控能力。

財會監(jiān)督執(zhí)行能力薄弱。監(jiān)督執(zhí)行實際效果存在受工作人員專業(yè)能力及監(jiān)督流程形式化等因素限制的情況，如公司財會監(jiān)督人員配置人數(shù)不夠，無法充分開展工作；有些財會監(jiān)督人員知識體系陳舊，對專業(yè)性強的領(lǐng)域和新興業(yè)務(wù)認識理解不到位，難以準確發(fā)現(xiàn)財務(wù)舞弊行為及各類風險隱患；業(yè)財融合程度低，監(jiān)督人員不懂業(yè)務(wù)，難以識別業(yè)務(wù)中的風險點，業(yè)務(wù)人員不懂財務(wù)，無法理解財務(wù)術(shù)語造成溝通不暢；監(jiān)督過程存在注重表面形式、忽略內(nèi)在實質(zhì)的問題，如費用報銷環(huán)節(jié)僅查驗票據(jù)和審批手續(xù)是否完整而未核查業(yè)務(wù)真實性導致虛假報銷難以杜絕。

財會監(jiān)督技術(shù)手段落后。企業(yè)當前在財會監(jiān)督技術(shù)手段方面存在滯后的情況較為普遍，依舊采用傳統(tǒng)人工核查方式的企業(yè)面對數(shù)量龐大的財務(wù)數(shù)據(jù)時，統(tǒng)計分析效率不高且易出現(xiàn)人為錯誤；企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)與其他系統(tǒng)數(shù)據(jù)不互通，需人工導出并進行傳遞，導致數(shù)據(jù)滯后影響監(jiān)督時效性；智能化技術(shù)運用少，如仍然依賴Excel透視表及函數(shù)公式人工核查，缺乏嵌入式監(jiān)督工具如在報銷系統(tǒng)嵌入連號發(fā)票識別與關(guān)鍵詞黑名單功能，未引入人工智能核驗工具、智能審計軟件等先進手段，無法實時監(jiān)測現(xiàn)金流異常、交易異常等風險并自動發(fā)出預警信號，使得監(jiān)督工作處于被動應對局面，難以發(fā)揮前瞻性作用。

優(yōu)化路徑和建議

構(gòu)建協(xié)同高效的內(nèi)部財會監(jiān)督體系。搭建內(nèi)部財會監(jiān)督協(xié)同體系可從機制建設(shè)、職責劃分、信息共享三方面展開工作。

企業(yè)可以設(shè)立跨部門的常態(tài)化監(jiān)督協(xié)作機制和重大事項緊急溝通機制，明確牽頭領(lǐng)導與工作成員，通過定期舉辦聯(lián)席會議等方式突破財務(wù)、審計、紀檢監(jiān)察等部門之間的信息壁壘，形成監(jiān)督計劃共同商議、信息資源一同分享、風險問題協(xié)同治理的閉環(huán)管理形式；發(fā)現(xiàn)重大問題第一時間啟動緊急溝通機制，確保重大財務(wù)風險在第一時間被識別、上報和處理。

應結(jié)合公司業(yè)務(wù)與各部門特點劃分監(jiān)督職責，通過制度化的職責劃分清晰確定各主體在不同監(jiān)督情形下的權(quán)力和責任邊界，消除監(jiān)督職責的模糊地帶，從根源上杜絕監(jiān)督工作中的推諉現(xiàn)象。

通過信息化平臺建立聯(lián)合數(shù)據(jù)庫，制定信息共享清單，明確各部門數(shù)據(jù)被允許提供的內(nèi)容與使用權(quán)限，確保各部門信息同步，提高監(jiān)督資源配置效率。

加強企業(yè)與外部監(jiān)督機構(gòu)的互動協(xié)同。企業(yè)應主動作為，搭建有助于企業(yè)與監(jiān)督機構(gòu)相互促進的常態(tài)化溝通體系，通過與監(jiān)督部門的溝通及時獲取監(jiān)管政策動態(tài)并及時對工作進行調(diào)整，確保合規(guī)運營；積極向有關(guān)機構(gòu)反饋實操中遇到的難題與需求，推動機構(gòu)對政策執(zhí)行具體細節(jié)的優(yōu)化。同時積極參與聯(lián)合調(diào)研、政策試點等相關(guān)活動，不但能提升自身合規(guī)管理水平，還可助力監(jiān)督機構(gòu)完善監(jiān)督體系從而塑造互利共贏的協(xié)同監(jiān)督環(huán)境。

完善財會監(jiān)督制度體系。要依托企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)和所在領(lǐng)域，圍繞財會監(jiān)督各環(huán)節(jié)搭建起全面覆蓋整個業(yè)務(wù)流程的財會監(jiān)督制度體系。應制定相關(guān)管理辦法，針對規(guī)模大、業(yè)務(wù)復雜的企業(yè)可以按業(yè)務(wù)板塊制定專項制度，形成緊密相連的制度網(wǎng)絡(luò)，清晰界定監(jiān)督的具體目標，規(guī)范操作流程，明確相關(guān)主體應承擔的責任和具備的權(quán)力，著重強化關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控，夯實監(jiān)督制度基礎(chǔ)。

同時，要建立制度動態(tài)評估機制，根據(jù)政策、法規(guī)變動及企業(yè)業(yè)務(wù)調(diào)整對制度進行及時的優(yōu)化和完善，如國家相關(guān)法律法規(guī)及會計準則修訂時需第一時間對企業(yè)制度進行評估，確保制度條款符合新政；以年度為周期，結(jié)合決算審計報告、年終總結(jié)報告等工作節(jié)點開展復盤、總結(jié)經(jīng)驗，進行制度周期性評估；發(fā)現(xiàn)重大財務(wù)舞弊或風險事件后，針對暴露的制度漏洞，及時通過制度修訂填補漏洞；開拓新板塊業(yè)務(wù)或組織機構(gòu)出現(xiàn)變動后，需對涉及的制度條款進行針對性制修訂，確保時效性。

提升監(jiān)督隊伍的專業(yè)能力與執(zhí)行效率。財會監(jiān)督隊伍建設(shè)需要從多方面著手，培養(yǎng)選拔復合型人才的同時提升現(xiàn)有隊伍能力。及時引進優(yōu)秀人才，優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)，特別是結(jié)合信息化發(fā)展形勢，引進熟悉智能化監(jiān)督工具與擅長大數(shù)據(jù)分析的人才；開展具有層次和分類特點的培訓，內(nèi)容涵蓋財務(wù)、審計、法律法規(guī)、信息化、企業(yè)業(yè)務(wù)等多方面知識，通過理論講解、案例探討、新老員工傳幫帶、跨部門輪崗學習等方式增強相關(guān)人員對專業(yè)知識的理解和認識，努力做到讓財務(wù)人員懂業(yè)務(wù)、懂審計，讓內(nèi)審人員懂業(yè)務(wù)、懂財務(wù)，從而培養(yǎng)出來更多復合型人才，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)和審計深度融合。要將監(jiān)督工作的實際開展情況納入企業(yè)績效考核，考核結(jié)果與績效獎金和職業(yè)發(fā)展掛鉤，營造積極進取的團隊氛圍。

推進信息化與智能化財會監(jiān)督技術(shù)建設(shè)。推進信息化與智能化財會監(jiān)督技術(shù)建設(shè)，需將信息技術(shù)與財會監(jiān)督工作緊密結(jié)合，增加數(shù)字化建設(shè)投入，完善數(shù)據(jù)治理，搭建財會監(jiān)督信息平臺，并推廣智能化監(jiān)督工具應用。

具體而言，主要內(nèi)容包括：確保各系統(tǒng)數(shù)據(jù)的一致性與準確性，為智能化分析奠定基礎(chǔ)；建設(shè)統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，或打通財務(wù)核算系統(tǒng)、報銷系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等不同系統(tǒng)的接口，實現(xiàn)數(shù)據(jù)相互印證、同步更新；將連號發(fā)票核驗、關(guān)鍵詞黑名單等審核點嵌入到報銷系統(tǒng)，將監(jiān)督環(huán)節(jié)提早到事前防控；引入RPA機器人流程自動化等工具進行數(shù)據(jù)錄入、銀行對賬、發(fā)票驗真、費用審核、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核對等工作，極大地提高審核與監(jiān)督效率，降低錯誤率，減少遺漏；采用區(qū)塊鏈技術(shù)記錄交易、存儲發(fā)票，防止財務(wù)數(shù)據(jù)被篡改，增強數(shù)據(jù)的可信性與安全性；建設(shè)財會監(jiān)督信息平臺，集成信息共享、財務(wù)指標展示與分析、風險預警等功能，引入大數(shù)據(jù)及人工智能等工具，做到財務(wù)數(shù)據(jù)實時收集、智能化分析、可視化展示，并對可疑數(shù)據(jù)和異常指標發(fā)出預警，實時推送至相關(guān)人員。

信息化與智能化技術(shù)推動監(jiān)督模式從被動應對轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃臃揽兀尡O(jiān)督在時效性與精準度上顯著提升。

為防范風險、保障運營的關(guān)鍵防線，企業(yè)財會監(jiān)督的優(yōu)化對于確保企業(yè)財務(wù)體系的規(guī)范管理和可持續(xù)運行至關(guān)重要。基于對現(xiàn)存主要問題的分析，我們提出構(gòu)建內(nèi)部協(xié)同體系、加強與外部監(jiān)管機構(gòu)互動、建立健全制度體系、建設(shè)人才隊伍及推進信息化技術(shù)支持等一系列方式方法。今后，企業(yè)應持續(xù)深入推進財會監(jiān)督機制創(chuàng)新，緊跟經(jīng)濟與技術(shù)變化，通過打造具有動態(tài)功能和智能特性的財會監(jiān)督體系，為企業(yè)風險防范鑄就堅固防線。