風險導向型內(nèi)部審計為中小企業(yè)發(fā)展注入“安全動能”

內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一項監(jiān)督與評價活動，對于促進企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)、控制風險、提升經(jīng)營管理水平發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。近年來，隨著中小企業(yè)面臨的不確定性因素日益增多，傳統(tǒng)的以財務審計為主的內(nèi)部審計模式已難以滿足企業(yè)發(fā)展的需求。

風險導向型內(nèi)部審計作為一種具有前瞻性和全局性的內(nèi)部審計方式，通過識別、評估并應對企業(yè)面臨的風險，能夠更好地服務于企業(yè)的風險管理與內(nèi)部控制。因此，中小企業(yè)應積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計理念，實施風險導向型內(nèi)部審計，不斷提升內(nèi)部審計工作的價值。

中小企業(yè)實施風險導向型內(nèi)部審計的必要性

幫助企業(yè)識別和應對風險 中小企業(yè)規(guī)模較小、抗風險能力較弱，極易受到內(nèi)外部環(huán)境變化的沖擊。實施風險導向型內(nèi)部審計，能夠幫助企業(yè)系統(tǒng)梳理所面臨的各種風險，如戰(zhàn)略風險、運營風險、財務風險、合規(guī)風險等，評估風險發(fā)生的可能性及其影響程度，識別重大風險領(lǐng)域。在此基礎(chǔ)上，審計人員可針對如何防范化解風險提出建設(shè)性意見，協(xié)助管理層制定有針對性的風險應對措施，將風險控制在可接受范圍內(nèi)。

優(yōu)化資源配置提高經(jīng)營效率 風險導向型內(nèi)部審計可從風險和內(nèi)控的角度，評估企業(yè)各項業(yè)務活動的合理性與有效性，發(fā)現(xiàn)資源配置存在的問題與不足。審計人員可通過與業(yè)務部門溝通，了解資源使用情況，判斷是否存在資源閑置、浪費或使用效率低下等問題，并提出優(yōu)化建議。

完善內(nèi)部控制防范舞弊行為 中小企業(yè)內(nèi)部控制普遍較為薄弱，管理不夠規(guī)范，權(quán)責界定不清晰，極易滋生舞弊行為。實施風險導向型內(nèi)部審計，能夠幫助企業(yè)查找內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，評估內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的有效性，并提出整改建議。審計人員通過測試內(nèi)部控制，可發(fā)現(xiàn)授權(quán)審批、職務分離、憑證管理等方面存在的漏洞和缺陷，督促管理層修訂和完善相關(guān)制度流程，健全內(nèi)部控制機制。此外，審計部門還可充分利用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，對可疑的異常業(yè)務數(shù)據(jù)進行篩查，及時發(fā)現(xiàn)潛在的舞弊線索。

中小企業(yè)實施風險導向型內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)

風險意識淡薄內(nèi)審地位不高 部分中小企業(yè)管理者風險意識淡薄，對內(nèi)部審計工作重視不夠。他們往往認為，企業(yè)規(guī)模較小、業(yè)務結(jié)構(gòu)單一，風險相對可控，沒有必要專門開展風險管理和內(nèi)部審計。在這種觀念影響下，企業(yè)不愿意投入人力物力開展內(nèi)審工作，內(nèi)審部門缺乏必要的支持和保障，內(nèi)審部門的權(quán)威性不足，獨立性難以保證，審計發(fā)現(xiàn)和整改建議難以得到有效落實。

內(nèi)審人才匱乏專業(yè)技能不足 中小企業(yè)普遍存在內(nèi)審人才短缺的問題。一方面，中小企業(yè)對內(nèi)審人員的吸引力不足，優(yōu)秀人才大多流向大企業(yè)，自身難以招聘到合適的審計人員。另一方面，內(nèi)審工作專業(yè)性強，需要審計、會計、管理、計算機等多方面知識，而現(xiàn)有內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)技能不足，無法適應風險導向型內(nèi)部審計的要求。

內(nèi)審流程不規(guī)范方法手段滯后 不少中小企業(yè)的內(nèi)部審計流程不夠規(guī)范，審計計劃、實施、報告等環(huán)節(jié)缺乏明確的標準和要求。審計工作隨意性較大，審計證據(jù)收集不充分，工作底稿不完整，整改跟蹤不到位，導致審計工作質(zhì)量無法保證，審計報告缺乏說服力。此外，中小企業(yè)內(nèi)審工作方法比較傳統(tǒng)，以查閱會計憑證、賬簿等紙質(zhì)資料為主，運用現(xiàn)代審計技術(shù)和手段不足。審計抽樣比較隨意，數(shù)據(jù)分析應用較少，很難從海量業(yè)務數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)風險線索，導致審計效率低下。

內(nèi)審信息化水平低數(shù)據(jù)利用率不高 中小企業(yè)普遍缺乏完善的信息化基礎(chǔ)設(shè)施，各業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)不集中、不統(tǒng)一，無法形成數(shù)據(jù)決策支持的體系。企業(yè)缺少專業(yè)的內(nèi)審管理系統(tǒng)，無法實現(xiàn)審計項目全流程的系統(tǒng)化管理，審計工作主要依靠人工開展。在此背景下，內(nèi)審部門獲取數(shù)據(jù)較為困難，不同系統(tǒng)、不同格式的數(shù)據(jù)無法高效整合利用。

中小企業(yè)實施風險導向型內(nèi)部審計的策略

樹立風險管理理念提高內(nèi)審戰(zhàn)略地位中小企業(yè)要實施好風險導向型內(nèi)部審計，首先要從觀念上樹立風險管理理念，切實提高內(nèi)部審計工作的戰(zhàn)略地位。企業(yè)領(lǐng)導要充分認識到內(nèi)部審計在風險管控、業(yè)務監(jiān)督等方面的重要價值，將風險管理和內(nèi)部審計納入企業(yè)發(fā)展的重要議程。要明確內(nèi)部審計的發(fā)展目標和工作重點，給予必要的人力、財力和物力支持，為內(nèi)審工作營造良好的環(huán)境氛圍。要賦予內(nèi)審部門必要的權(quán)力，保證內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置和人員配備的獨立性，確保內(nèi)審工作不受干擾和限制。管理層要重視內(nèi)審發(fā)現(xiàn)，支持內(nèi)審建議落實，讓內(nèi)審工作在風險管控中發(fā)揮更大作用。

加強內(nèi)審團隊建設(shè)提升內(nèi)審專業(yè)化水平 風險導向型內(nèi)部審計對審計人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，中小企業(yè)要加強內(nèi)審團隊建設(shè)，多渠道培養(yǎng)和引進復合型內(nèi)審人才。一方面，可從內(nèi)部選拔一批業(yè)務能力強、工作態(tài)度端正的人員充實到內(nèi)審崗位，通過輪崗交流等方式拓寬其知識面。要加大內(nèi)審人員繼續(xù)教育力度，制訂培訓計劃，利用網(wǎng)絡培訓、案例分享等多種形式，提升內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力。另一方面，可從外部招聘一批具有豐富審計實務經(jīng)驗的人員，為內(nèi)審團隊注入新鮮血液。還可聘請外部專家、顧問，或者借助第三方審計機構(gòu)的力量，對重點領(lǐng)域、疑難問題進行專項審計或咨詢。

優(yōu)化內(nèi)審流程方法提高內(nèi)審工作質(zhì)量 中小企業(yè)應實施好風險導向型內(nèi)部審計，進一步優(yōu)化內(nèi)審流程，規(guī)范內(nèi)審工作方法，全面提高內(nèi)審工作質(zhì)量。具體而言，應制定內(nèi)部審計工作規(guī)范和操作指引，明確年度審計計劃、審計方案、現(xiàn)場審計、審計報告等環(huán)節(jié)的具體要求，作為開展審計工作的基本遵循。在審計實施過程中，要嚴格執(zhí)行審計流程，做到程序嚴謹、證據(jù)充分、結(jié)論客觀，杜絕主觀臆斷和以偏概全。要拓展內(nèi)審工作方法，綜合運用抽樣分析、專家訪談、穿行測試、實地察看等方法，力求全面了解業(yè)務運行狀況。

推進內(nèi)審信息化建設(shè)提高數(shù)據(jù)運用能力 中小企業(yè)應充分利用信息技術(shù)手段，加強內(nèi)審信息化建設(shè)，提高內(nèi)審工作中的數(shù)據(jù)運用能力。具體而言，應推動企業(yè)信息化系統(tǒng)的集成和升級，形成財務、業(yè)務、管理等數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，為內(nèi)部審計提供全面、及時、準確的數(shù)據(jù)支持。引入專業(yè)的內(nèi)審管理系統(tǒng)，實現(xiàn)審計項目全流程的信息化管理，提高內(nèi)審工作效率。加強內(nèi)審人員的數(shù)據(jù)分析技能培訓，引進數(shù)據(jù)分析審計軟件，充分運用大數(shù)據(jù)分析、專家系統(tǒng)等技術(shù)，提高內(nèi)審的精準性和敏捷性。審計人員要樹立數(shù)據(jù)思維，善于利用數(shù)據(jù)分析方法，從業(yè)務數(shù)據(jù)中識別異常、發(fā)現(xiàn)風險，形成數(shù)據(jù)驅(qū)動的審計新模式。

總之，中小企業(yè)在實施風險導向型內(nèi)部審計的過程中，要樹立風險管理理念，加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，優(yōu)化審計流程方法，推進內(nèi)審信息化進程，不斷增強內(nèi)部審計的前瞻性、專業(yè)性、規(guī)范性和科技性。唯有如此，內(nèi)部審計才能真正成為企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”，在風險防范、內(nèi)控優(yōu)化等方面發(fā)揮應有的作用，為企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

作者單位：德州市振興鄉(xiāng)村投資運營集團有限公司