風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)為中小企業(yè)發(fā)展注入“安全動(dòng)能”

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)監(jiān)督與評價(jià)活動(dòng)，對于促進(jìn)企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)、控制風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)營管理水平發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。近年來，隨著中小企業(yè)面臨的不確定性因素日益增多，傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的內(nèi)部審計(jì)模式已難以滿足企業(yè)發(fā)展的需求。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)作為一種具有前瞻性和全局性的內(nèi)部審計(jì)方式，通過識別、評估并應(yīng)對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，能夠更好地服務(wù)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制。因此，中小企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值。

中小企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的必要性

幫助企業(yè)識別和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn) 中小企業(yè)規(guī)模較小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，極易受到內(nèi)外部環(huán)境變化的沖擊。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，能夠幫助企業(yè)系統(tǒng)梳理所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，如戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等，評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度，識別重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員可針對如何防范化解風(fēng)險(xiǎn)提出建設(shè)性意見，協(xié)助管理層制定有針對性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)。

優(yōu)化資源配置提高經(jīng)營效率 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)可從風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控的角度，評估企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理性與有效性，發(fā)現(xiàn)資源配置存在的問題與不足。審計(jì)人員可通過與業(yè)務(wù)部門溝通，了解資源使用情況，判斷是否存在資源閑置、浪費(fèi)或使用效率低下等問題，并提出優(yōu)化建議。

完善內(nèi)部控制防范舞弊行為 中小企業(yè)內(nèi)部控制普遍較為薄弱，管理不夠規(guī)范，權(quán)責(zé)界定不清晰，極易滋生舞弊行為。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，能夠幫助企業(yè)查找內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，評估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，并提出整改建議。審計(jì)人員通過測試內(nèi)部控制，可發(fā)現(xiàn)授權(quán)審批、職務(wù)分離、憑證管理等方面存在的漏洞和缺陷，督促管理層修訂和完善相關(guān)制度流程，健全內(nèi)部控制機(jī)制。此外，審計(jì)部門還可充分利用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，對可疑的異常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的舞弊線索。

中小企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄內(nèi)審地位不高 部分中小企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，對內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠。他們往往認(rèn)為，企業(yè)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一，風(fēng)險(xiǎn)相對可控，沒有必要專門開展風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)。在這種觀念影響下，企業(yè)不愿意投入人力物力開展內(nèi)審工作，內(nèi)審部門缺乏必要的支持和保障，內(nèi)審部門的權(quán)威性不足，獨(dú)立性難以保證，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和整改建議難以得到有效落實(shí)。

內(nèi)審人才匱乏專業(yè)技能不足 中小企業(yè)普遍存在內(nèi)審人才短缺的問題。一方面，中小企業(yè)對內(nèi)審人員的吸引力不足，優(yōu)秀人才大多流向大企業(yè)，自身難以招聘到合適的審計(jì)人員。另一方面，內(nèi)審工作專業(yè)性強(qiáng)，需要審計(jì)、會計(jì)、管理、計(jì)算機(jī)等多方面知識，而現(xiàn)有內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)技能不足，無法適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的要求。

內(nèi)審流程不規(guī)范方法手段滯后 不少中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流程不夠規(guī)范，審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告等環(huán)節(jié)缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)和要求。審計(jì)工作隨意性較大，審計(jì)證據(jù)收集不充分，工作底稿不完整，整改跟蹤不到位，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量無法保證，審計(jì)報(bào)告缺乏說服力。此外，中小企業(yè)內(nèi)審工作方法比較傳統(tǒng)，以查閱會計(jì)憑證、賬簿等紙質(zhì)資料為主，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和手段不足。審計(jì)抽樣比較隨意，數(shù)據(jù)分析應(yīng)用較少，很難從海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)線索，導(dǎo)致審計(jì)效率低下。

內(nèi)審信息化水平低數(shù)據(jù)利用率不高 中小企業(yè)普遍缺乏完善的信息化基礎(chǔ)設(shè)施，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不集中、不統(tǒng)一，無法形成數(shù)據(jù)決策支持的體系。企業(yè)缺少專業(yè)的內(nèi)審管理系統(tǒng)，無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全流程的系統(tǒng)化管理，審計(jì)工作主要依靠人工開展。在此背景下，內(nèi)審部門獲取數(shù)據(jù)較為困難，不同系統(tǒng)、不同格式的數(shù)據(jù)無法高效整合利用。

中小企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的策略

樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念提高內(nèi)審戰(zhàn)略地位中小企業(yè)要實(shí)施好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，首先要從觀念上樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作的戰(zhàn)略地位。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控、業(yè)務(wù)監(jiān)督等方面的重要價(jià)值，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)納入企業(yè)發(fā)展的重要議程。要明確內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展目標(biāo)和工作重點(diǎn)，給予必要的人力、財(cái)力和物力支持，為內(nèi)審工作營造良好的環(huán)境氛圍。要賦予內(nèi)審部門必要的權(quán)力，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備的獨(dú)立性，確保內(nèi)審工作不受干擾和限制。管理層要重視內(nèi)審發(fā)現(xiàn)，支持內(nèi)審建議落實(shí)，讓內(nèi)審工作在風(fēng)險(xiǎn)管控中發(fā)揮更大作用。

加強(qiáng)內(nèi)審團(tuán)隊(duì)建設(shè)提升內(nèi)審專業(yè)化水平 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)對審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)審團(tuán)隊(duì)建設(shè)，多渠道培養(yǎng)和引進(jìn)復(fù)合型內(nèi)審人才。一方面，可從內(nèi)部選拔一批業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、工作態(tài)度端正的人員充實(shí)到內(nèi)審崗位，通過輪崗交流等方式拓寬其知識面。要加大內(nèi)審人員繼續(xù)教育力度，制訂培訓(xùn)計(jì)劃，利用網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、案例分享等多種形式，提升內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力。另一方面，可從外部招聘一批具有豐富審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員，為內(nèi)審團(tuán)隊(duì)注入新鮮血液。還可聘請外部專家、顧問，或者借助第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量，對重點(diǎn)領(lǐng)域、疑難問題進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或咨詢。

優(yōu)化內(nèi)審流程方法提高內(nèi)審工作質(zhì)量 中小企業(yè)應(yīng)實(shí)施好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)審流程，規(guī)范內(nèi)審工作方法，全面提高內(nèi)審工作質(zhì)量。具體而言，應(yīng)制定內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范和操作指引，明確年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、現(xiàn)場審計(jì)、審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)的具體要求，作為開展審計(jì)工作的基本遵循。在審計(jì)實(shí)施過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)流程，做到程序嚴(yán)謹(jǐn)、證據(jù)充分、結(jié)論客觀，杜絕主觀臆斷和以偏概全。要拓展內(nèi)審工作方法，綜合運(yùn)用抽樣分析、專家訪談、穿行測試、實(shí)地察看等方法，力求全面了解業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況。

推進(jìn)內(nèi)審信息化建設(shè)提高數(shù)據(jù)運(yùn)用能力 中小企業(yè)應(yīng)充分利用信息技術(shù)手段，加強(qiáng)內(nèi)審信息化建設(shè)，提高內(nèi)審工作中的數(shù)據(jù)運(yùn)用能力。具體而言，應(yīng)推動(dòng)企業(yè)信息化系統(tǒng)的集成和升級，形成財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等數(shù)據(jù)的統(tǒng)一，為內(nèi)部審計(jì)提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。引入專業(yè)的內(nèi)審管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全流程的信息化管理，提高內(nèi)審工作效率。加強(qiáng)內(nèi)審人員的數(shù)據(jù)分析技能培訓(xùn)，引進(jìn)數(shù)據(jù)分析審計(jì)軟件，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、專家系統(tǒng)等技術(shù)，提高內(nèi)審的精準(zhǔn)性和敏捷性。審計(jì)人員要樹立數(shù)據(jù)思維，善于利用數(shù)據(jù)分析方法，從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中識別異常、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，形成數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)新模式。

總之，中小企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的過程中，要樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，優(yōu)化審計(jì)流程方法，推進(jìn)內(nèi)審信息化進(jìn)程，不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的前瞻性、專業(yè)性、規(guī)范性和科技性。唯有如此，內(nèi)部審計(jì)才能真正成為企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”，在風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)控優(yōu)化等方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，為企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

作者單位：德州市振興鄉(xiāng)村投資運(yùn)營集團(tuán)有限公司