國有煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計畫像模型研究與應(yīng)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計價是進(jìn)行導(dǎo)部在現(xiàn)期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行的獨(dú)立客觀的評價，對于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、提高管理質(zhì)效、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。作為國有企業(yè)的重要組成部分，國有煤炭企業(yè)是推進(jìn)我國能源供應(yīng)現(xiàn)代化、保障民生利益的重要力量之一，是黨和國家事業(yè)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，在保障能源供應(yīng)、優(yōu)化資源配置和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中承擔(dān)了重要職責(zé)。科學(xué)、客觀、公正地評價其領(lǐng)導(dǎo)人員在任期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，不僅關(guān)系到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，也直接影響到國家資源的有效利用和社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。本文以國有煤炭企業(yè)為例，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計畫像指標(biāo)體系和評價模型的構(gòu)建開展研究，對評價目標(biāo)、評價體系、評價方法、評價效果等進(jìn)行了有益的探索。

一、國有煤炭企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計畫像的必要性

黨的十八大以來，為適應(yīng)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)對審計全覆蓋和高質(zhì)量發(fā)展的要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在實(shí)踐發(fā)展中不斷作出適應(yīng)性調(diào)整與變革。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理規(guī)定》，對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部提出了“對黨忠誠、勇于創(chuàng)新、治企有方、興企有為、清正廉潔”二十字要求。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計畫像在防范風(fēng)險、合規(guī)經(jīng)營、健康發(fā)展方面發(fā)揮著重要獨(dú)特的作用。國有企業(yè)對領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計畫像，能夠在揭示問題的基礎(chǔ)上，從正負(fù)面、多維度，以可視化方式全面客觀地評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履職盡責(zé)情況，是落實(shí)黨對領(lǐng)導(dǎo)干部管理的具體舉措，也是客觀公正評價領(lǐng)導(dǎo)人員履職情況的有效工具，有助于為企業(yè)選拔領(lǐng)導(dǎo)干部提供參考和評價，對促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為具有重要作用。

對于國有煤炭企業(yè)來說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)緊密相連。國有煤炭企業(yè)具有政策性要求強(qiáng)、管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜、資金資源集中、安全環(huán)保壓力大、數(shù)智化轉(zhuǎn)型要求高、風(fēng)險隱患防控難等特點(diǎn)，而煤炭企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作時需密切關(guān)注國家能源、環(huán)保、安全生產(chǎn)政策的落實(shí)，企業(yè)治理體系是否健全、決策機(jī)制是否完善，資金使用、資源利用是否合規(guī)高效等。煤炭企業(yè)通過對領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計畫像，能夠?qū)ζ湔呗鋵?shí)能力、合規(guī)能力、價值創(chuàng)造能力、風(fēng)險防控能力等維度進(jìn)行更加精準(zhǔn)、全面的評價，是促進(jìn)煤炭企業(yè)安全、穩(wěn)定、健康運(yùn)轉(zhuǎn)的有力保障和支撐，是推動國有煤炭企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)部力量。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計畫像模型構(gòu)建—一評價指標(biāo)體系的建立

本文以中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）相關(guān)內(nèi)容為基礎(chǔ)框架，結(jié)合本單位《企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法》等相關(guān)要求和近五年煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)踐，構(gòu)建了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計畫像模型評價指標(biāo)體系。該體系共分為三級：一級指標(biāo)涵蓋了六大能力，全面覆蓋了煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行中的核心職責(zé)與關(guān)鍵領(lǐng)域；二級指標(biāo)涵蓋了基層審計工作的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和集團(tuán)的績效考核要求，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)和工作重點(diǎn)；三級指標(biāo)和指標(biāo)說明深入具體的審計問題和績效考核指標(biāo)，進(jìn)一步量化評價標(biāo)準(zhǔn)，確保各項(xiàng)任務(wù)和責(zé)任的精準(zhǔn)評估（見圖1）。

指標(biāo)體系的設(shè)計充分結(jié)合了國家宏觀政策、集團(tuán)公司管理模式、煤炭行業(yè)特點(diǎn)及煤炭企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，從政策執(zhí)行、合規(guī)管理、價值創(chuàng)造、風(fēng)險管控、轉(zhuǎn)型及可持續(xù)發(fā)展、廉潔從業(yè)與社會責(zé)任6個維度進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計，涵蓋一類指標(biāo)6大類，二級指標(biāo)30項(xiàng)，三級指標(biāo)91項(xiàng)。

（一）執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策及決策部署能力

根據(jù)《規(guī)定》以及《“十四五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》等文件，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署的執(zhí)行和效果等情況。就煤炭企業(yè)來說，審計人員在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)結(jié)合煤炭行業(yè)特點(diǎn)及煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略部署，評價領(lǐng)導(dǎo)人員能否遵守相關(guān)法律法規(guī)，準(zhǔn)確理解并落實(shí)黨和國家的經(jīng)濟(jì)方針政策及決策部署，重點(diǎn)關(guān)注煤炭企業(yè)能源保供合同執(zhí)行情況、國企改革深化提升工作完成情況和企業(yè)重點(diǎn)任務(wù)完成情況等內(nèi)容。

（二）評價領(lǐng)導(dǎo)干部合規(guī)管理能力

合規(guī)管理能力是指領(lǐng)導(dǎo)干部在管理國有企業(yè)過程中，確保企業(yè)行為符合國家法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、行業(yè)準(zhǔn)則以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度等的能力，具體內(nèi)容涉及企業(yè)生產(chǎn)、銷售、投資建設(shè)、采購、合同、財務(wù)、資金、資產(chǎn)、人力資源等方面。評價國有煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的合規(guī)能力對于保障企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、防范腐敗風(fēng)險以及落實(shí)國家政策要求等方面都具有重要意義。

（三）評價領(lǐng)導(dǎo)干部價值創(chuàng)造能力

價值創(chuàng)造能力是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員通過一系列經(jīng)營活動和管理手段，創(chuàng)造出經(jīng)濟(jì)價值、社會價值的能力，具體包括企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)的完成情況和提質(zhì)增效目標(biāo)的完成情況。考察價值創(chuàng)造能力有助于推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、引領(lǐng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，此項(xiàng)能力的提升也將鞏固國有煤炭企業(yè)在激烈市場競爭中的領(lǐng)先地位，為國家能源安全與經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出更為顯著的貢獻(xiàn)。

（四）評價領(lǐng)導(dǎo)干部風(fēng)險管控能力

風(fēng)險管控能力作為衡量企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的重要指標(biāo)之一，反映了領(lǐng)導(dǎo)人員在面對不確定、未知挑戰(zhàn)時的綜合素質(zhì)能力。該項(xiàng)能力主要涉及企業(yè)安全生產(chǎn)、生態(tài)環(huán)保、內(nèi)部控制、法人治理和法律風(fēng)險等方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員需在這些領(lǐng)域進(jìn)行有效管控，確保企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營并減少風(fēng)險損失。

強(qiáng)化風(fēng)險管控能夠提升企業(yè)抗風(fēng)險能力和長期競爭力，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

（五）評價領(lǐng)導(dǎo)干部促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型及可持續(xù)發(fā)展能力

促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型及可持續(xù)發(fā)展能力是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在面對不斷變化的市場環(huán)境和行業(yè)趨勢時，能夠引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整、技術(shù)創(chuàng)新和資源優(yōu)化，從而推動企業(yè)長期、穩(wěn)定、綠色發(fā)展的能力，具體涵蓋企業(yè)的證照辦理、科技創(chuàng)新、智能化建設(shè)和新能源建設(shè)等方面。

（六）評價領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉潔從業(yè)及社會責(zé)任能力

國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不僅要創(chuàng)造企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，同時也應(yīng)當(dāng)具備較高的道德標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)操守，以身作則，樹立榜樣，并積極履行社會責(zé)任，保護(hù)員工權(quán)益，關(guān)注社會公益。該能力重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的捐贈管理情況、取酬情況、經(jīng)商辦企業(yè)、職務(wù)消費(fèi)、持股情況、落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神情況以及中央八項(xiàng)規(guī)定涉及的經(jīng)費(fèi)使用情況等方面。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計畫像模型構(gòu)建—一評價方法的應(yīng)用

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計各級評價指標(biāo)權(quán)重的確定

審計人員可以通過內(nèi)部調(diào)查問卷和專家討論結(jié)果對各個指標(biāo)的重要性兩兩對比打分，將符合邏輯和一致性檢驗(yàn)的矩陣進(jìn)行綜合分析、比較，最終得到各級指標(biāo)權(quán)重（見表1）。

（二）以兩家煤炭企業(yè)為例開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計畫像

在得到各級指標(biāo)權(quán)重后，審計人員可以歷史審計問題的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)、專家討論結(jié)果為依據(jù)，劃分三項(xiàng)指標(biāo)的評價等級，并運(yùn)用云模型方法計算三級指標(biāo)的等級隸屬度，再通過對各評價等級加權(quán)賦分，得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的各單項(xiàng)指標(biāo)評分。

本文以煤炭企業(yè)A和煤炭企業(yè)B為例，基于兩個煤炭企業(yè)經(jīng)營實(shí)際、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況，對各維度各指標(biāo)的實(shí)際得分值進(jìn)行計算，得到各指標(biāo)的分值；并基于計算結(jié)果，將各單項(xiàng)指標(biāo)得分和三級指標(biāo)權(quán)重相乘，可得對應(yīng)的二級指標(biāo)得分，同理可得一級指標(biāo)得分和總體評價得分（見表2），并以雷達(dá)圖的形式予以呈現(xiàn)（見圖2）。

表1 三級指標(biāo)權(quán)重

表1（續(xù)） 三級指標(biāo)權(quán)重

表2 兩家煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一級指標(biāo)得分

根據(jù)畫像模型計算結(jié)果可知，煤炭企業(yè)A領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計畫像評價總得分為95.73，其中執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策及決策部署能力、風(fēng)險管控能力以及遵守廉潔從業(yè)及社會責(zé)任能力較好；合規(guī)管理能力、價值創(chuàng)造能力、促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型及可持續(xù)發(fā)展能力有待加強(qiáng)。結(jié)合審計情況分析可得出，合規(guī)管理能力得分較低主要是采購評審方面存在管控薄弱環(huán)節(jié)；價值創(chuàng)造能力得分較低主要是行業(yè)對標(biāo)情況不理想；促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型及可持續(xù)發(fā)展能力得分較低主要是科技研發(fā)投人和科技成果轉(zhuǎn)化不足。據(jù)此，煤炭企業(yè)A應(yīng)加強(qiáng)采購管理，加大研發(fā)投入，深入開展智能化煤礦建設(shè)，并加強(qiáng)同行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的交流學(xué)習(xí)。

圖2 兩家煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計畫像

煤炭企業(yè)B領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計畫像評價總得分為91.97，與煤炭企業(yè)A相比，各維度的得分普遍偏低，關(guān)鍵短板是價值創(chuàng)造能力和風(fēng)險管控能力。結(jié)合審計情況分析可得出，價值創(chuàng)造能力得分較低主要是行業(yè)對標(biāo)排名靠后、成本管控不夠嚴(yán)格；風(fēng)險管控能力得分較低主要是發(fā)生了一起一般安全事故。據(jù)此，煤炭企業(yè)B應(yīng)加強(qiáng)成本管控降本增效，夯實(shí)安全生產(chǎn)管理、加強(qiáng)安全監(jiān)督檢查等，同時，也應(yīng)向行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)交流學(xué)習(xí)。

四、小結(jié)

煤炭企業(yè)兼具資源型、高危性和政策導(dǎo)向性特征，面臨安全風(fēng)險高、環(huán)保壓力大、運(yùn)營環(huán)境復(fù)雜等情況，煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的決策直接關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。本文通過構(gòu)建“能源保供履約率”等可量化的審計畫像特色評價指標(biāo)，形成覆蓋全產(chǎn)業(yè)鏈的6大類91項(xiàng)指標(biāo)，創(chuàng)立了國有煤炭企業(yè)運(yùn)營全周期的審計畫像模型，將審計結(jié)果轉(zhuǎn)化為管理改進(jìn)指令，驅(qū)動管理流程再造，建立包含“安全準(zhǔn)備金充足率”“采礦權(quán)攤銷異常波動”等20項(xiàng)核心指標(biāo)的預(yù)警系統(tǒng)，開發(fā)行業(yè)特色預(yù)警指標(biāo)池。

該模型能夠多維度整合評價領(lǐng)導(dǎo)干部安全生產(chǎn)紅線把控、綠色轉(zhuǎn)型執(zhí)行力、國有資產(chǎn)增值力等領(lǐng)域的履職成效，全要素量化掃描生產(chǎn)鏈條，揭示企業(yè)管理上的結(jié)構(gòu)性缺陷，將傳統(tǒng)模糊的定性評價轉(zhuǎn)化為可測量的管理效能值，使管理效能短板可視化，釋放提質(zhì)增效潛能，實(shí)現(xiàn)靶向治理。這既避免了以往“報表考核”的片面性，破解了傳統(tǒng)審計評價“定性多、定量少”的困境，又為煤炭行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履職畫像提供了可復(fù)制的實(shí)施路徑，推動干部選用從“主觀經(jīng)驗(yàn)判斷”向“數(shù)據(jù)智能決策”轉(zhuǎn)型，對于推動能源國企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有參考借鑒意義，為能源央企深化改革提供了可復(fù)制的“煤炭樣本”。

（作者單位：中國華電集團(tuán)有限公司，郵政編碼：100031，電子郵箱：zhe-ji@chd.com.cn）

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