科學規范開展高校修工程項目審計

當前，高校建設工程管理工作存在監督機制不健全、項目復雜多變等情況，是專項檢查關注的重點內容。內部審計是高校監督體系的重要組成部分，修繕工程項目審計成為高校內部審計工作重要的事項之一。

一、高校修繕工程項目不規范的主要原因

（一）規劃草率，設計不合理，影響工程項目實效

相比新建工程，高校修繕項目存在以下常見問題。一是前期調研不足。由于時間、人力、精力等多方面原因，一些高校在前期調研階段未充分翻閱歷史建筑數據，未進行全局性論證，只是針對破舊、老化等不能滿足目前需求的部分進行修整，規劃方案制訂時可能偏向短期利益（如成本壓縮等），而忽視長期維護成本；還有一些高校未進行科學決策，以領導好惡來修繕項目，導致很多建設管理部門片面認為“項目前期認證只是走過場”。由于未進行可行性研究，項目相關功能在立項時未能同步規劃，導致在建設過程中不斷修改，最終導致投資失去控制。二是現場踏勘階段缺少專業設計師支持。部分項目管理者認為小項目請專業人員不劃算，對立項階段的造價也沒有控制標準及清晰的施工圖，大部分事項僅憑經驗判斷，最終影響工程結算審計。三是對修繕項目的材料和維修方式缺少具體標準，返工現象時有發生，尤其是涉及附加工程的問題尤為顯著。例如，在某高校遷建工程中，由于部分項目負責人缺乏專業知識，未能充分了解設計細節，忽視了對設計圖紙的審查，且與設計單位溝通不足，最終在工程主體基本完成后才發現種種不合理的地方，又頻繁提出修改意見，導致該工程涉及操場硬化、綠化和大門建設等二次附屬工程投入超過100萬元，項目功能和布局發生重大變化，延緩了工期，增加了后期結算審計難度，工程實用性也大打折扣。

（二）預算粗放，招標不科學，工程成本質量難控

高校修工程項目零散且發生頻率較高，若管理不到位將造成深遠影響。很多高校修繕項目只有全年概算，沒有細化到每一項工程中，在隱藏管線、建筑結構等隱蔽工程方面，有些項目缺少科學設計，導致實際施工過程中成本不斷增加，無法很好地執行預算，出現“先著手的項目進展順利，后著手的項目因預算用盡而無法開展”情況。這種“先實施先占款”的模式，擠壓了后續項目的空間，一些重要或更緊急的修繕工程因資金問題不得不擱淺或大幅縮水，嚴重影響了校園設施維護的整體性與及時性。該問題還可能迫使管理者為解燃眉之急而違規挪用其他專項經費，進一步引發財務合規風險，最終削弱預算執行的嚴肅性和約束力。

招標環節的不科學、不規范操作進一步加劇了修繕項目的管理困境。在激烈的市場競爭中，一些企業采用“低價中標”的競標策略，但其背后往往隱藏著巨大的風險與代價，后續可能會出現項目漏項、材料以次充好、施工過程變更等情況，導致工程造價成本增加，還可能導致工期延誤，進一步影響工程質量。

（三）變更不規范，監督不力，影響工程項目進度

一是建設工程合同管理不規范。一方面，部分高校在實際工作中未按照工程進度及合同要求支付工程款，存在超合同支付或長期拖欠施工單位工程款的現象。一些工程合同對結算、付款等主要內容約定不明確、事項不具體、主觀隨意性強，導致在工程結算時產生較大爭議，無法發揮合同應有的約束力，也給審計工作帶來困難。另一方面，工程變更與合同外工程建設不規范，存在變更隨意性較大、變更造價控制不當等問題。具體表現為：對于領導在視察工地時提出的合理化建議，建設管理方和監理單位未及時形成文字依據和改進方案，而施工單位聽從多方口頭指令，會按照有利于自身的方式執行；有的變更超過原有設計標準的建設規模時，沒有按國家規定程序報經有關部門審查就自行決定變更，有的變更則是“先斬后奏”，事后補辦相關手續。

二是對施工現場的監督管理存在明顯不足。高校修繕項目普遍具有數量龐大、分布零散的特點，且施工期主要集中于寒暑假期間，導致管理人員精力分散，難以及時掌握現場動態。部分施工單位在現場監管薄弱的情形下，易產生違規操作，工程資料記錄也容易出現缺失。該問題的根源在于管理主體職能缺位，具體表現為未組建專門的項目管理領導機構及配套制度，過度依賴并信任委托的監理單位及項目管理方上報的內容，工程合同或變更協議的擬定與簽訂不嚴謹等。

三是結算審計環節存在不足。一方面，高校修繕工程完工驗收后應及時進行結算審計，但在實際工作中，施工單位意圖渾水摸魚等諸多原因導致結算資料送審不及時，時間跨度長，留給審計部門的時間倉促，導致現場審驗難度增加，進而影響審計質量。另一方面，工程變更記錄、現場簽證、隱蔽工程驗收記錄、檢測報告等時效性不足、質量不高，結算爭議較大。特別是部分項目中結算資料由施工單位編寫，易出現多列工程量、高套定額、提高取費標準、材料價格就高不就低、以次充好、虛增或者虛列土方和運距等問題，并存在掩蓋與自身無益資料的情況，這無疑給審計工作帶來了極大挑戰。

二、科學規范開展高校修繕工程項目審計的思考

2025年全國審計工作會議提出深人開展“科學規范提升年”行動，以全面查擺和推動解決審計立項、實施、成果利用、督促整改等環節存在的“審計作為與審計地位不相適應”問題。本文針對高校修繕工程項目審計中存在的突出問題，提出以下破解思路。

（一）審計立項環節，注重目標精準性

高質量的審計立項是提升審計工作質效的重要步驟。高校內部審計要想在審計立項過程中找準“著力點”，廣泛的調研論證至關重要。在審計立項時，應全面熟悉相關政策法規，訪談相關管理部門，查閱相關資料，廣泛收集各方意見，多角度發現問題，同時注重了解項目的實際狀況和潛在風險，形成初步的分析報告，準確把握審計重點和難點，確保審計全覆蓋。

（二）審計實施環節，注重全過程的規范性

在審計實施階段，審計人員要緊抓“關鍵點”，做到對本校的修繕項目知情知底，加強同建設管理方、監理方、使用方、施工方、聘請事務所方的聯系，并加強對聘請事務所審計人員的業務指導，動態跟蹤審計方案執行情況。同時，要全方位注重規范管理。一是制定工程現場四級審核內部控制流程，明確專業工程師、咨詢公司、內部審計部門、項目負責人四級審核人員的具體職責。通過參與流程制定，內部審計部門可以從監督和評價的角度出發，識別潛在風險點，并設置相應的控制措施，以保障高校修繕工程項目的順利進行。二是加強設計階段的優化管控，如關注工程中主材甲供、勞務分包的成本管理方案是否適當，是否嚴格遵照方案落實等，并及時溝通解決執行過程中出現的偏差。三是強化現場工程變更與現場簽證的管控，可通過抽查大額及異常變更簽證內容，審核其合理性與真實性；選取隱蔽工程等關鍵工序進行核查，同時依據設計圖紙和工程量清單，對材料、工藝、工序進行檢查，確保施工質量符合規范要求、按圖施工。四是制定完善的工程竣工結算審計報告管理規范，針對實施過程中發現的重大審計問題，及時探尋有效的解決辦法，以防范風險，提升學校管理水平和經濟效益。

（三）項目竣工階段，總結管控經驗提升審計能力

在項目竣工后，對結算資料進行審查，把握“落腳點”，再根據現場完工情況核查是否與結算申報的內容及做法一致，核查結算內容與合同內數據是否一致，是否存在重復或漏報情況。針對工程量結算審計，需全面考量若干關鍵問題，包括核查潛在管理漏洞、核定工程量誤差是否超出允許范圍、確認變更手續的完備性、審核綜合單價的合理性，以及評估合同履約風險等。同時，需要注意的是應避免局限于造價審核，而需結合項目管理、合同執行及質量監督等多維度要素進行綜合分析。如發現變更原因表述不清或不符合常規，就應該深入探究其真實性；如現場與施工方案不一致，就要進一步核查原始情況；也可通過穿行測試開展全面審計，利用數據分析工具快速抓取異常、分析差異，提升結算審計質效；注重總結系統性問題，沉淀管理經驗，堅持“從實踐中來，到實踐中去”，不斷提高高校修繕工程審計能力。

（四）審計整改階段，注重督促把關

審計整改對提升高校治理水平至關重要，審計人員可將近幾年高校修繕工程項目審計中發現的問題建立臺賬，梳理出到期已整改、到期未完成整改、整改不徹底、虛假整改等分類情況，并根據不同情況確定后續整改方案、建立督查督辦機制，通過明確整改責任人及時間表，倒排工期，持續督促整改，全力推動“問題清單”變為“成效清單”。針對整改難度較大、整改進展緩慢的問題，需要積極探索建立審計部門與紀委監察、財務等部門的監督聯動機制，在信息、資源、成果上協同配合，共同推動建設高效監督體系。此外，還要積極開展審計整改“回頭看”，動態跟蹤審計整改進度，防止“屢改屢犯”問題發生，使內部審計工作從問題的“發現者”向“解決者”轉變。

（五）審計成果運用階段，分析總結與服務提升

審計成果運用是審計部門始終要思考和實踐的課題。審計部門要努力提升審計成果轉化成效，把審計成果運用作為價值實現的切入點。

其一，審計人員依據法律法規及相關制度，可以通過梳理歷年高校修繕工程項目審計報告中反映的共性問題、關聯性問題和重要矛盾，對常見、頻發的問題和風險進行歸納提煉，建立問題庫和風險清單。同時，審計部門要與職能部門及被審計單位保持溝通，建立常態化風險預警機制，做到防患于未然。

其二，定期對審計結果進行梳理分析，形成綜合報告。重點從建立健全高校的治理體系、治理能力、風險把控、內控制度有效性等方面提出合理化、科學可行的建議；對審計中發現的嚴重問題和重大風險事項，也要形成專題報告，及時向分管領導以及高校黨組（黨委）審計委員會、董事會審計委員會進行匯報。對典型問題，經批準后，在一定范圍內進行通報或公告，發揮警示作用。

其三，審計部門要根據自身能力情況擴大審計監督的覆蓋面和服務的種類。一是關注制度性缺陷。審計人員在審計過程中發現制度性缺陷，或發現制度已不適應環境和業務發展形勢時，應提出相應建議。二是合同的完善。審計人員如發現已簽訂的合同或協議不符合高校的整體利益或長遠發展，應從高校整體利益與風險角度出發提出建議。三是流程再造。審計人員應從風險、內控、效率和效益四個方面對流程優化提出可行的審計建議，通過向被審計單位及管理部門出具除審計報告之外的管理建議書、風險提示函等形式，促進完善體制機制和優化業務流程，更好發揮審計增值作用。

（作者單位：湖北警官學院，郵政編碼：430034，電子郵箱：110237486@qq.com）