預算管理一體化在醫院專項資金使用效率提升中的應用研究

隨著醫院規模的不斷擴大和管理的日益復雜，專項資金的管理成為醫院財務管理的核心問題之一。專項資金通常用于科研、基礎建設、醫療設備等重要項目，其使用效率直接影響醫院的運營效果和可持續發展。然而，傳統的預算管理模式存在預算編制不精準、資金使用監控不到位等問題，導致專項資金的浪費與滯后。預算管理一體化通過整合預算編制、執行、監控和調整各個環節，為專項資金的高效使用提供了系統性解決方案。本文旨在探討預算管理一體化如何提升醫院專項資金的使用效率，通過分析其應用實踐，提出推動醫院預算管理一體化的有效路徑。

一、預算管理一體化概述

預算管理一體化是指將預算編制、執行、監控、調整與決算等各個環節進行系統化整合，通過信息技術和流程優化實現預算管理的全過程控制與精細化管理。這一管理模式強調在預算全過程中，各部門、各環節的無縫銜接與數據共享，確保資金的使用更加透明、高效與可控[1]。

預算管理一體化的核心要素包括精準的預算編制、實時的執行監控、靈活的預算調整和深入的預算分析。精準的預算編制要求在充分了解醫院戰略目標與項目需求的基礎上，依托數據分析與預測技術進行科學預算，避免資金的浪費和不足。實時的執行監控則通過信息化手段確保資金的使用與預算一致，及時發現資金使用中的問題，并采取措施加以糾正。靈活的預算調整則是在業務變化或外部環境變化時，能夠靈活調整預算，確保資金能夠最大限度地滿足實際需求。最后，深入的預算分析通過深入的數據對比與結果評估，為未來的預算編制提供經驗，確保預算管理一體化不斷優化，持續提升專項資金的使用效率。

二、傳統預算管理模式下醫院專項資金管理存在的問題

（一）預算編制不精準

在傳統預算管理模式中，預算編制往往依賴歷史數據與經驗預測，而缺乏充分的需求分析與數據支持。醫院在編制專項資金預算時，通常未能深入了解各科室的實際需求和未來發展的變化趨勢，導致預算編制存在較大偏差。尤其是在科研、基礎設施建設等資金使用較為特殊的項目中，預算往往無法準確反映項目實際所需，出現了資金短缺或資金浪費的現象。此外，傳統預算編制缺乏靈活性，難以及時應對醫院內部和外部環境的變化，使得預算執行過程中的適應性差，影響了資金的有效配置 [2]。

（二）預算執行缺乏有效監控

在傳統的預算管理模式下，預算執行過程中的監控手段較為薄弱。醫院常常只能依靠人工記錄與定期審計來檢查預算執行情況，缺乏實時監控與反饋機制。由于預算與實際資金使用之間的時間差，往往無法第一時間發現資金使用中的問題，使得醫院難以在資金使用過程中及時做出調整。例如，在某些專項資金項目中，可能存在資金挪用、預算超支等情況，但由于缺乏有效的監控工具，問題往往難以及時暴露，導致資金使用效率低下。監控的滯后性與片面性使得醫院無法實時糾正預算偏差，進一步加劇了資金管理的失衡。

（三）資金使用效益不高

傳統預算管理模式中的預算編制不精準和執行監控不力，導致資金的使用效益較低。專項資金的分配往往沒有充分考慮到各項資金的優先級和緊迫性，資金分配的結構性問題普遍存在。此外，資金使用的具體環節缺乏透明度，項目負責人或科室人員有時會出現資金使用的不合理現象，如采購不必要的設備或浪費項目資金，無法最大化資金的使用價值。醫院的資金管理仍停留在粗放型管理階段，未能實現精細化、科學化的資金配置和效益評估。不僅浪費了醫院的財政資源，也使得醫院的運營成本居高不下，無法有效提升醫院的經濟效益。

（四）信息溝通與協同不暢

在傳統預算管理模式中，醫院各部門之間的信息溝通與協同常常存在障礙。預算編制、執行和監督等環節往往由不同部門負責，由于各部門之間缺乏統一的協作平臺與溝通機制，導致信息傳遞不及時、不準確。財務部門和各科室之間的溝通不暢，可能導致預算編制時未能充分了解各科室的真實需求，或在執行過程中未能及時反饋資金使用情況。此外，預算執行與決策之間的脫節，常常使得資金使用與醫院戰略目標不一致。由于信息溝通不暢，醫院管理層在調整預算或資金使用時無法基于全面、實時的數據，造成決策滯后和執行不力。

三、預算管理一體化在醫院專項資金管理中的應用（一）預算編制環節

在預算編制過程中，醫院需要緊密結合戰略規劃和專項資金項目的實際需求，確保資金分配的精準性。醫院的戰略規劃涵蓋了長期的醫療發展目標、技術升級、設施建設等多個方面，專項資金的使用必須與這些戰略目標高度對接。通過結合各項目的具體需求，預算能夠確保資金的分配與實際項目進展相符，避免資金浪費和錯配[3]。

隨著信息技術的發展，醫院可以通過運用數據分析技術，整合內部財務數據、外部經濟趨勢、行業動態等多種信息，進行更加精確的預算編制。例如，醫院可以通過對歷史資金使用數據的分析，識別資金消耗模式和趨勢，從而預測未來資金需求，避免出現資金緊張或資金閑置的情況。與此同時，預測技術能夠幫助醫院識別潛在的財務風險，如資金缺口或預算偏差，提前制定調整策略。這些數據支持能夠顯著提高預算編制的科學性和準確性，為后續的預算執行和調整提供有力保障。

（二）預算執行環節

通過預算管理一體化，醫院可以借助信息化手段，實現對資金使用的實時監控。監控系統能夠隨時跟蹤每一筆資金的流動情況，確保資金使用嚴格按照預算執行。任何超出預算或未經批準的資金使用行為，都能及時被發現并進行糾正，從而有效防止資金挪用或不當使用，保障醫院專項資金的安全性和合規性。

與醫院信息系統的集成是實現資金支付自動化與規范化的重要途徑。傳統醫院的財務支付過程通常較為繁瑣，涉及多個部門和環節，容易產生信息傳遞延遲和審批流程不暢的問題。而通過將預算管理系統與醫院信息系統的深度融合，資金支付流程可以實現自動化和規范化。通過集成，預算執行情況、資金使用記錄與支付審批流程可以實時共享和同步，減少人為干預的風險，提高審批效率。同時，系統能夠自動校驗資金支付是否符合預算要求，對不符合條件的支付進行攔截，確保每一筆資金支付都經過嚴格審查和審批[4]。

（三）預算監控與調整環節

為了及時發現資金使用中的問題，醫院需要建立一個動態監控指標體系。這一體系通過對各項資金支出的實時跟蹤，能夠直觀反映資金使用的偏差。通過設定關鍵的財務和業務指標，醫院能夠在預算執行過程中快速識別資金分配不當或使用效率低下的情況。例如，通過對資金支出進度、項目實際消耗與預算金額的對比分析，醫院可以發現某些專項資金可能存在過度或不足使用的現象[5]。

然而，預算監控僅僅是問題發現的第一步，如何根據實際情況進行及時調整才是預算管理的核心。醫院需要設立合理的預算調整機制，以應對不斷變化的業務需求和外部環境。預算調整并非單純的資金重新分配，而是基于實際業務和市場變化的深度分析，確保資金配置始終與醫院的實際需求相匹配。當業務發展或項目需求發生變化時，及時調整預算可以保障資金的靈活運用和最大效益。例如，某項專項資金在預算編制時可能未能充分考慮到突發的醫療需求或政策變化，通過靈活的預算調整，醫院能夠快速調動資金并將其用于最緊迫的領域[6]。

（四）預算決算與分析環節

預算決算與分析環節是預算管理一體化中不可或缺的部分，它能夠全面反映專項資金的實際使用情況，并為未來的預算編制提供重要的參考依據。在這一環節中，準確的決算編制尤為重要。決算不僅僅是對預算執行情況的總結，更是對資金使用效益的深度呈現。通過詳細的決算報告，醫院能夠清晰地看到各項資金的實際支出與預算差異，以及這些差異產生的原因。準確的決算能夠反映出資金的使用是否符合醫院戰略目標和各項專項資金的預期效果，為醫院管理層提供真實的資金使用數據，確保醫院在資源配置上的透明度和合規性。

決算的準確性為預算分析提供了堅實的數據支持。通過對預算執行過程中的偏差進行深入分析，醫院能夠從實際使用情況中提煉經驗教訓。例如，某些專項資金可能在決算中出現了較大偏差，通過分析其背后的原因，醫院能夠識別出預算編制階段的不足，或是資金使用過程中存在的問題。這種分析不僅僅幫助醫院調整當前的預算編制方法，更為未來的資金配置提供了寶貴的經驗。通過總結過去的預算執行與資金使用情況，醫院可以在后續的預算編制中更加科學地預測資金需求，減少不必要的預算波動[7]。

四、案例分析

（一）案例背景

某省級三甲醫院長期承載著區域內的醫療、科研和教學任務，服務對象眾多，資金需求繁雜。醫院在以前的傳統預算管理模式下，面臨著預算編制不精準、專項資金分配不合理、執行效果差等問題。具體來說，預算編制主要依賴歷史數據和部門經驗，缺乏對各專項資金項目的精準分析，導致部分資金閑置或分配過度；預算執行過程中，資金使用的透明度不高，往往存在項目延遲或資金挪用的現象。此外，各部門和財務部門之間的溝通不暢，缺乏信息共享機制，極大影響了資金使用的效率和效果。

（二）改進措施

為了改善專項資金的使用效率，該醫院引入了預算管理一體化系統，如圖 1 所示，通過數據化、信息化手段提升預算編制、執行、監控與調整的精度。醫院在預算編制過程中，依托戰略目標和各項目的具體需求，結合數據分析與預測技術，精準地計算每個項目的資金需求。在此基礎上，醫院采用了靈活的預算調整機制，確保資金能夠快速應對業務變化。在預算執行過程中，醫院通過實時監控系統對資金使用情況進行全面跟蹤，確保資金按計劃、按需求使用。通過這種全流程管理，醫院能夠確保資金從編制到執行再到評估，每個環節都能實現高效、透明的操作。

圖1 醫院預算管理一體化系統架構

（三）效果分析

實施預算管理一體化系統后，醫院在專項資金管理方面的效果顯著提升，主要體現在預算編制的精準性、資金使用的透明度以及資金利用效率的提高。具體來說，預算管理一體化系統通過數據分析和精準預測，使得預算編制更加科學和精確，避免了以往預算編制依賴歷史經驗和粗略估算的問題。通過全面、細致的數據支持，醫院能夠精確掌握每個項目的資金需求，確保資金按照項目實際需要進行合理分配。科研項目資金的閑置率從實施前的 18% 顯著下降至 5% ，說明資金使用的效率得到了大幅提高。

在預算執行過程中，實時監控系統的引入使資金使用的透明度和精確度得到了顯著增強。資金的使用情況能夠隨時被監控和調整，預算執行的偏差可以立即得到識別和糾正，從而避免了資金浪費和滯后。具體而言，設備采購專項資金的執行效率從72% 提升至 88% ，項目資金的使用更加及時和高效，采購周期也得到縮短，進一步提高了醫院的資源配置效率。臨床研究項目的資金使用效率也從 76% 提升至 93% ，這不僅表明資金的使用更加符合實際需求，還體現了預算調整機制的靈活性和及時性。

五、結語

預算管理一體化的實施，標志著醫院資金管理模式的轉型與優化。通過精準的預算編制與執行監控，醫院能夠確保資金的高效配置與合理使用，顯著提升專項資金的使用效率和財務透明度。實施后，預算管理不再是單一的資金分配，而是一個動態、實時的管理過程，資金使用的準確性與靈活性得到了大幅提高。醫院在資金監控與調整方面的能力顯著增強，不僅避免了資金的浪費，還提高了預算編制的精準度，確保了資源的合理調配。這一改革不僅提升了醫院的運營效率，還為未來的資金管理創新提供了重要經驗，推動了醫院整體財務管理水平的提升，具有推廣價值。

參考文獻：

[1]楊紅春.預算—成本—績效一體化視域下醫院財務管理模式構建[J].納稅，2024，18(23):121-123.

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[7]李炳，任偉，李迪心.財政預算管理一體化重點、難點問題及應對之策[J].商業會計，2024(07):22-26.

（作者單位：北京懷柔醫院）