稅收優惠政策對高新技術企業創新能力提升的實證分析

稅收優惠政策對企業特別是在高新技術企業創新能力的具體影響機制尚未完全揭示。因此，研究稅收優惠政策對高新技術企業創新能力提升的作用，具有重要的理論意義與實踐價值。本文通過實證分析，深入探討稅收優惠如何影響企業創新投入及產出的關系，旨在為政策制定者和企業管理者提供參考。

一、研究設計

（一）研究假設

本研究基于稅收優惠政策對高新技術企業創新能力提升的潛在影響，提出以下假設：稅收優惠政策能夠通過減輕企業稅負，增加企業的可支配資金，從而推動其在創新方面的投入。這些投入主要表現為研發支出、技術改造等。稅收優惠政策可能會提高企業創新產出的數量與質量，如專利申請量、技術成果轉化等。因此，本研究假設稅收優惠政策對高新技術企業的創新投入及創新產出具有正向影響。

（二）變量選取

1. 被解釋變量

本研究主要關注高新技術企業的創新能力。創新能力可以通過多個指標來衡量，其中包括專利申請量、研發投入強度和創新產出等 [1]。專利申請量能夠反映企業技術創新的數量，而研發投入強度則反映企業創新的資金投入水平。創新產出則是企業創新活動實際成果的體現，例如技術授權、專利轉化或市場化應用等。

2. 解釋變量

本研究的解釋變量為稅收優惠政策相關指標，包括稅收優惠額度和稅收優惠率等 [2]。稅收優惠額度是指政府對企業給予的直接減稅金額，而稅收優惠率則反映了政府減稅力度的大小。我們預計稅收優惠政策通過這兩個指標對企業創新活動產生直接影響。

3. 控制變量

為了控制可能對企業創新能力產生影響的其他因素，本研究選取了企業規模、行業類別和企業年齡等變量作為控制變量。企業規模可能通過資源的積累影響創新投入，行業類別影響創新的必要性和可能性，企業年齡則影響其技術積累和創新動力。

（三）數據來源與樣本選擇

本研究的數據主要來源于國家統計局、企業年報及相關行業數據庫（如 Wind 和東方財富）。具體數據收集包括高新技術企業的年度財務報告、科研投入數據以及稅收優惠相關政策信息。為了確保數據的可靠性和時效性，所有數據均從公開且經過驗證的渠道獲取。

選取的企業必須具備高新技術企業認證，并且在過去三年內持續進行研發投入。所選企業需提供完整的財務和創新數據，包括研發支出、專利申請情況及稅收優惠等信息。樣本規模為 500 家，涵蓋了信息技術、生物制藥、電子科技等多個行業領域。所有樣本企業的規模、創新投入、稅收優惠和創新產出等指標均符合研究要求，確保數據的質量和研究結果的代表性。

（四）模型構建

本研究基于多元線性回歸模型構建實證模型，旨在分析稅收優惠政策對高新技術企業創新投入和創新產出的影響 。模型設定的依據主要是稅收優惠政策通過影響企業稅負，從而調節企業的創新資金和資源配置，進而影響其創新活動的展開。模型的具體形式如下：

Y_i=β₀+β₁X_i+β₂Z_i+∈_i

其中， Y_i 代表高新技術企業的創新能力（如專利申請量、研發投入強度等）， X_i 為稅收優惠政策相關指標（如稅收優惠額度、稅收優惠率等）， Z_i 為控制變量（如企業規模、行業類別、企業年齡等）， ∈_i 為誤差項， β₀ ， β₁ ， β₂ 為待估計的系數。

表1 變量描述性統計結果

表2 變量相關性系數矩陣

二、實證結果與分析

（一）描述性統計分析

本研究對樣本數據中的各個變量進行了描述性統計分析，旨在揭示各變量的基本情況（如表 1所示）。描述性統計的結果表明，樣本中高新技術企業的創新能力存在較大的差異，表現為專利申請量和研發投入強度的變動范圍較廣。創新能力相關的變量，如專利申請量，具有較高的標準差，表明不同企業的創新活動存在顯著差異；而研發投入強度則呈現出一定的集中趨勢，大部分企業的研發投入占比相對接近。稅收優惠政策相關變量的描述性統計結果顯示，稅收優惠額度和稅收優惠率的均值較為穩定，表明政府對高新技術企業的稅收減免政策較為一致。企業規模、行業類別和企業年齡等控制變量的差異較大，反映出樣本企業在規模、行業分布和發展階段上的多樣性。

（二）相關性分析

相關性分析旨在探討變量之間的相互關系（如表2 所示）。根據變量相關性系數矩陣的計算結果，不難發現稅收優惠額度與企業的研發投入強度之間具有顯著的正相關關系，表明稅收優惠政策在一定程度上推動了企業的研發投入。在控制變量方面，企業規模與創新能力的相關性較弱，但與稅收優惠額度有較強的正相關，表明大規模企業可能享受更多的稅收優惠政策。企業年齡與研發投入強度之間呈現出一定的負相關，可能反映出較年輕的企業在研發投入上更為積極。

（三）回歸結果分析

回歸分析的結果表明，稅收優惠政策對高新技術企業的創新能力具有顯著的正向影響，驗證了研究假設的成立。稅收優惠額度對研發投入強度和專利申請量均呈現出顯著的正向影響，這意味著稅收減免政策能夠直接增加企業在研發上的資金投入。稅收優惠率對專利申請量的影響較為顯著，這表明較高的稅收優惠率能夠激勵企業申請專利等技術成果。在回歸分析中，企業規模對創新能力的影響較為顯著，說明大規模企業的資源優勢能夠進一步提升創新能力。具體回歸分析結果詳見表3。

表3 回歸結果分析表

（四）穩健性檢驗

為了驗證回歸結果的穩健性，本研究采用了替換變量法和分樣本檢驗等方法進行穩健性檢驗（如表4 所示）。結果顯示，稅收優惠政策依然對技術轉化率具有顯著的正向影響，表明稅收優惠政策在不同創新產出形式下均能產生積極作用。在分樣本檢驗中，按照企業規模（大企業與中小企業）進行了分組回歸分析。結果發現，大企業在稅收優惠政策的影響下表現出更為顯著的創新能力提升，而中小企業雖然受益于稅收優惠政策，但其影響程度較小。

表4 穩健性檢驗結果

三、影響機制分析

（一）稅收優惠政策對創新投入的影響機制

稅收優惠能夠改善企業的資金流動性，降低經營成本，特別是在研發領域，高新技術企業通常面臨較高的研發投入，稅收優惠政策有效緩解了企業的財務壓力，使其能將節省的稅收資金轉化為研發投入，從而提升創新能力[4-5]。具體來說，企業所得稅和增值稅等稅收減免措施，幫助企業降低稅負，將更多資源用于技術研發和創新活動，推動技術進步與市場競爭力的提升。因此，稅收優惠政策不僅有助于企業緩解資金壓力，還能為持續的創新投入提供財務保障。

以 A 公司為例，該公司是一家從事半導體技術研發的高新技術企業。享受國家高新技術企業認定后，A 公司在稅收優惠政策的支持下，稅率由25% 降至 15% ，并且研發投入享受稅前扣除。政策實施第一年，公司研發投入增加了約 20% ，達到了營業收入的 6% 。資金的增多使得 A 公司能夠引進更多技術人才并購置先進研發設備，成功開發出數項自主知識產權的技術。

（二）稅收優惠政策對創新產出的影響機制

稅收優惠通過減輕企業稅負，不僅直接提升了企業的研發能力，還通過增強創新動能促進創新產出。稅收優惠政策為企業提供了更多資金支持，使其能夠在技術攻關、技術突破等領域進行更深入的探索。為了進一步驗證稅收優惠政策對創新產出的影響，本研究采用中介效應模型進行了實證分析。結果表明，稅收優惠政策對創新產出的影響確實通過創新投入這一中介變量傳遞 [6-7]。具體而言，稅收優惠通過增加企業的研發投入，間接推動了專利申請量和技術轉化率等創新產出的提升（如圖 1所示）。回歸分析結果顯示，稅收優惠政策的間接效應占創新產出總效應的約 62% ，表明其對創新產出的促進作用具有顯著且明顯的間接效應。在控制企業規模和行業類別后，研究進一步證實了稅收優惠政策對創新產出的促進作用因企業規模和行業不同而有所差異。

四、結論與建議

（一）研究結論

稅收優惠政策對創新投入的促進作用較為明顯，通過增加創新投入，可帶動創新產出的提升。研究結果具有重要的理論意義和實踐價值，能為政策制定者在設計稅收激勵政策時提供有益的參考，并為高新技術企業利用政策促進創新提供實證依據。

（二）政策建議

相關政府部門應進一步完善稅收優惠政策體系，優化稅收優惠的方式和實施手段，擴大政策覆蓋范圍，特別是在高新技術企業的認定標準、稅收減免比例等方面可考慮適當調整。與此同時，加強稅收優惠政策的實施與監管，確保政策的公平性和透明度，提高政策的執行效率，避免政策在實際執行中出現偏差或濫用現象，從而實現資源的有效配置和公平的創新激勵。

企業應充分利用政府提供的稅收優惠政策，合理規劃自身的創新活動。應加強自身的創新能力建設，注重研發團隊的培養和技術積累，提升創新資源的利用效率。在享受政策紅利的同時，也要注重長期可持續發展，避免過度依賴外部政策支持。

參考文獻：

[1]許諾.稅收優惠政策對高新技術企業研發創新的影響研究[D].中國石油大學（華東），2022.

[2]馮敬絲.稅收優惠政策對高新技術企業創新能力的影響[D].西南科技大學，2022.

[3]鄧循.稅收優惠政策對高新技術企業創新的影響分析[D].重慶師范大學，2020.

[4]任俊穎.稅收優惠政策對高新技術企業科技創新能力影響分析[D].江西財經大學，2019.

[5]陳炫宇.我國高新技術企業稅收優惠政策對企業創新能力的激勵效應研究[D].集美大學，2019.

[6]劉振艷.稅收優惠政策對中小型高新技術企業創新績效影響分析[J].對外經貿，2016（10）：155-156.

[7]范麗琴.科技稅收政策對高新技術企業創新能力影響的實證研究[D].東南大學，2016.

（作者單位：永春縣財政局）