高速公路財務管理內部控制的有效對策探析

DOI ：10.12433/zgkjtz.20250720

高速公路作為現代交通運輸體系的骨干，不僅承擔著人們的出行需求，還在國民經濟中發揮著關鍵作用。伴隨著高速公路建設的快速推進，面對日益增長的交通流量與社會需求，如何高效管理和控制資金流動，確保高速公路的安全、快捷運營，變得愈發重要。然而，現階段我國高速公路的財務管理與內部控制體系尚不完善，特定的管理模式與行業特點使得其在財務透明度、風險防控和審計信用等方面存有短板。在此背景下，探索高速公路財務管理內部控制的有效對策，不僅有助于提升高速公路企業經濟效益，更是推動交通運輸行業持續健康發展的必要之策。

一、高速公路財務管理內部控制體系概述

高速公路財務管理內部控制體系是指在高速公路財務管理過程中，為了達到資產保護、財務報告可靠性和合規性等目標，在高速公路內部建立的一套綜合性管理控制框架。這一體系旨在確保高速公路各項財務活動的規范性與效率，從而有效降低經營風險，提升管理水平，保障高速公路的可持續發展，內部控制體系主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五個要素構成[1]。其中，控制環境是指高速公路在內部管理中所形成的一種文化和氛圍，體現了高速公路對內部控制的重視程度，通過明確管理層的責任、設定道德標準、強調誠實與透明度等方式，可以有效營造一個良好的內部控制生態。風險評估作為內部控制的重要組成部分，旨在識別和分析影響高速公路財務報告的各種風險因素，包括操作風險、合規風險和財務風險等，高速公路需要定期評估內部和外部環境的變化，識別潛在的風險，并對這些風險進行優先級排序，以明確哪些是需要重點關注和控制的風險。控制活動是為了落實內部控制政策而采取的具體措施與程序，確保公司資源的有效利用和合法合規。在財務管理領域，控制活動可能包括定期審閱財務報告、進行預算控制、設立資金審批流程、采用雙人制崗位分離等，有效防止錯誤和舞弊的發生，保障高速公路資產的安全性與財務信息的準確性。

二、高速公路財務管理內部控制的意義

（一）有利于提升高速公路企業工作效率

將財務管理與內部控制相結合，高速公路企業可以實現對員工工作時間的有效縮減，從傳統的財務管理模式轉向現代的信息化管理，更快速地處理和分析數據，以便員工在日常工作中能更專注于價值創造的活動，減少人力資源的浪費，提高工作效率，促使員工在有限的時間內完成更多的工作任務 [2]。因此，高速公路企業在財務管理中要積極融入內部控制的理念，促進管理層和相關人員的觀念更新，比如引入現代化的內部控制與財務管理體系，幫助管理層及時獲得實時數據，結合市場動向迅速調整策略，保持企業的競爭力，避免因為管理理念的滯后而落后于同行。并且財務管理與內部控制的深度融合，還可以為高速公路企業提供更為詳盡和準確的財務信息，這些信息不僅在財務報表中得以體現，也能為高層管理者決策提供強有力的支持，以便對市場作出更為精準的判斷，制定出更符合實際情況的決策，減少決策失誤的可能性。此外，財務管理部門的職能升級是高速公路企業實現可持續發展的另一關鍵，財務管理部門不再僅僅是信息的提供者，而是決策過程中的重要參與者，對企業的預算分配、投資規劃、成本控制等方面提出更具前瞻性的建議，進一步推動財務管理可靠性提升，促進全公司協同運作。這樣一來，企業在制定重大決策時，就可以充分考慮財務因素來降低決策風險，促進企業長遠發展。

（二）有利于減少決策失誤，提升企業內部之間的溝通效率

在傳統的企業管理中，往往存在“信息孤島”，不同部門之間的信息溝通不暢，導致管理層無法獲得及時、全面的數據；而建立健全財務管理內控機制后，高速公路可以實現信息的實時更新與共享，讓不同部門與管理層之間的信息溝通變得順暢，以便管理人員更迅速地獲得與決策相關的數據，進而作出更為精準的決策，減少由信息滯后引發的決策失誤，提高企業整體的運營效率。而且基于高速公路項目施工的特殊性，許多問題的解決往往要不同單位和部門的協同配合，而良好的內部控制體系可以營造一個開放、協作的環境，在內部控制的推動下，各部門更加有效地進行協作與溝通，形成合力，從而提高工作效率，還能減少由于信息傳遞不暢導致的誤解與沖突，最終實現企業目標的達成[3]。除了信息流通的提升，內部控制還可以有效降低企業的財務風險，隨著市場競爭的加劇，高速公路企業面臨著多種不確定性，諸如市場波動、政策變化等，在財務管理內部控制體系的高效運行下，企業可以對財務風險進行及時的識別與評估，以便采取措施進行規避與控制，保障企業的正常運營，提高抗風險能力，同時為企業的長遠發展打下堅實的基礎。

三、高速公路財務管理內部控制存在的問題與不足

在高速公路財務管理內部控制體系中，如果內控人員存在操作失誤、財務核算不合規等問題，就會造成一定的財務管理風險，包括員工的意外失誤，如輸入錯誤的數值或漏報關鍵信息，也可能涉及員工欺詐行為，如財務工作人員蓄意隱瞞收入外流的情況。例如，部分員工會故意錯誤地輸入數據，用以粉飾績效、提升業績，或將某項支出歸類為其他性質以規避審計，這都是因為在日常的財務程序、核算、標準化的裝配過程和管理工作中沒有建立有效的控制制度和流程，從而增加人員失誤和操作不當的風險。另外，還有部分公路內部人員利用漏洞進行財務詐騙或欺詐行為。例如，在交易過程中出現偽造文檔和虛假報告等手法迫使高速公路進行非法交易，其中內部偽造包括收據造假、報銷同樣的費用以及盜用公司貨幣等；而外部詐騙可能包括公司伙伴或供應商提供虛假信息或與內部人員勾結。為避免此類風險，高速公路企業需對財務管理內部控制體系進行持續優化完善，充分了解外部風險隱患，加強內部管理、減少人員濫權、規范管理流程和提升員工素質。

四、高速公路財務管理內部控制的有效對策

（一）加強內控制度設計

高速公路內控制度是制定內部管理機制、規范企業行為與決策、促進風險管理的基礎，有效監控公路日常財務活動，防止舞弊行為發生。因此，高速公路需對各項財務流程進行全面梳理，明確各部門的職責與權限，并開展必要的交叉監督，在日常管理中，合理設置審批流程，確保重要財務決策的透明性與合規性，通過制度化減少人為操控的機會。在這一過程中，高速公路需梳理出自身的業務流程，識別可能的風險點，從而有針對性地設計內部控制措施。比如，對于大型高速公路項目來說，其項目范圍較大、施工周期較長，涉及多個部門，內部控制的復雜性和靈活性要求更高；相較之下，小型公路項目則可以考慮建立簡單有效的控制機制，關注重點環節，這種量身定制的內部控制制度可以更好地適應高速公路的具體需求。并且高速公路在實施內部控制制度時，各部門之間的信息共享與協調至關重要，為了確保相關信息的及時傳遞和準確理解，公路應定期舉行內部會議，促進上下級及跨部門之間的溝通，增強員工對內部控制的理解和認同，及時發現問題并調整控制措施 。此外，在制定財務結構時，還應對公路財務狀況進行全面分析，合理配置資金、資產與負債，根據資金使用效率及風險程度，優化資金分配和使用，避免資源浪費。

（二）建立科學完備的會計監督制度

在當前時代背景下，誠信與法律已成為提升社會秩序的關鍵要素，尤其是在財務管理領域。誠信不僅涉及高速公路的生存與發展，更直接關系到社會資源的合理配置與經濟的健康發展。因此，相關部門應建立完善的監督體系，在這個體系中誠信狀況與違法記錄應被納入績效考核機制中，通過數據共享和聯合監督，更有效地監控高速公路的財務行為。同時，提高財務造假的違法成本，無論是對個人還是高速公路，都需要明確懲罰標準，形成震懾作用，對于會計造假的個人，可以設定更高的罰款及刑事責任；對公路企業則可實行更加嚴格的行業禁入措施或者公示不良信用記錄，限制其融資和市場準入，這樣可以切實降低財務舞弊行為的發生率。此外，高速公路還應加強內控過程管理，即為了達成經營目標，從內部控制、風險控制、合規管理、審計監督等方面，對經營過程進行全面控制和管理。在財務管理中，內控過程管理著眼于公路財務風險防范和準確性保障，主要內容包括現金收支、財務匯報、內部審計等各個環節，通過對財務內控過程設計的研究，并在實踐中得到應用，加強財務管理的風險控制，提高信息質量，同時還可提高公路內部的工作效率，實現全方位的控制管理和內部監管[5]。

（三）加強內部監督審計

在內部控制監督管理的過程中，高速公路自身應該加大內部監督力度，充分發揮內部審計部門以及監督體系的作用，成立獨立于財務部門的內部審計委員會，定期審查財務報表和業務活動，這一機構應直接向最高管理層或董事會匯報，確保其審計結果不受干擾。內部審計作為公路在運營過程中進行自我檢查的程序，旨在對高速公路內部控制、風險管理、合規程度、經營效果和資產保護等方面進行評估、控制和提高。在財務管理中，內部審計的主要任務是發現和改進財務管理的缺陷和潛在風險，加強財務控制和管理，保障公路財務的穩健和健康，促進內部合法合規經營，減少高速公路財務管理中的違法違規行為。因此，高速公路企業要積極提高內部審計人員的專業素養與職業道德水平，保證其獨立性與公正性，內部審計人員應定期接受培訓，了解相關法律法規和行業動態，以識別潛在的財務舞弊風險，并通過外部專家的參與，引入變革性的審計方法與技術，如數據分析與風險評估等，為內部審計增添科學依據。同時，根據高速公路的實際施工情況，制定詳細的審計計劃，包括審計對象的選擇、審計范圍的確定、審計時間的合理安排等，且在實施過程中審計人員應采用風險導向的審計方法，以重點關注可能存在問題的環節。在此基礎上，高速公路還應定期向有關部門和利益相關者公開審計結果和整改情況，通過信息公示制度，提升審計工作的透明度，增強外部監督，進一步完善管理和控制機制。

（四）定期開展財務管理內部控制評價

內部控制評價是對高速公路財務管理內部控制的可靠性、合規性和有效性等方面進行定性或定量評價的方法，在財務管理中內部控制評價是確保高速公路財務管理水平不斷提高的重要手段，其重點在于審核與評估公路合規性和財務數據可靠性，主要包括內控環境評價、內控制度評價、內控流程評價和內控效果評價等方面。內部控制評價可提高高速公路財務管理的透明度，完善內部控制機制，減少財務風險，保障資產和經營效益的安全。因此，在內部控制制度中，公路管理部門應清晰界定每個崗位的職責和權限，確保責任到人，并制定相應的績效考核機制，將各崗位的工作表現與內部控制目標結合起來，利用激勵機制提高員工的執行力和責任感。此外，在日常運營中，高速公路還應加強對崗位職責的培訓和宣貫，確保每位員工都清楚自身在內部控制中的角色和任務，并應根據審計發現和審計報告，及時向管理層反饋，提出整改建議并跟蹤落實情況，建立有效的反饋機制，確保審計發現得到重視和整改，從而實現財務管理的有效改進和優化升級。

五、結語

綜上所述，強化高速公路財務管理內部控制是提升資金使用效率和風險抵御能力的必然趨勢。公路企業應積極完善財務制度、加強內部審計、建立信息共享平臺，并引入先進的管理技術，推動財務管理逐步實現規范化、科學化和高效化。在此過程中，企業管理者應積極面對外部環境變化，持續優化內部控制體系，助力整體交通運輸行業的持續健康發展。

參考文獻：

[1]黃露.高速公路企業財務管理內部控制的有效措施[J].商業觀察，2021（21）：73-75.

[2]林武.高速公路財務管理內部控制的有效對策探析[J].財經界，2021（05）：103-104.

[3]趙玉書.高速公路財務管理內部控制的有效對策研究[J].商業觀察，2020（06）：101-102.

[4]呂珍峰.探究高速公路財務管理內部控制的有效對策[J].財會學習，2020（25）：237+239.

[5]喻以珍.高速公路財務管理內部控制的有效策略[J].中國國際財經（中英文），2020（24）：90.

（作者單位：現代投資股份有限公司懷化分公司）