以預算為導向的企業財務精細化管理與費用管控優化路徑研究

DOI ：10.12433/zgkjtz.20250733

隨著市場競爭的日益加劇，企業面臨著成本上升、利潤空間壓縮等諸多挑戰。而精細化管理作為一種先進的管理理念，逐漸被企業采納和應用。在企業財務管理領域，以預算為導向實施精細化管理，能夠精準把握企業財務狀況和經營成果，優化資源配置，強化費用管控，進而提升企業整體運營效率和經濟效益。

一、精細化管理理念在企業財務管理中的重要性

（一）提升資源配置效率

精細化管理需要對企業的各種資源進行細致整理和精準分配。在財務管理中，根據精準的財務分析，可以全面了解企業各業務部門、各項目對資源的實際需求和利用效率，進而根據預算目標，將人力、物力、財力等資源合理安排到最具價值創造潛力的階段，防止資源的閑置或浪費，提高資源的總體利用率，保證企業戰略目標的實現[1]。

（二）增強成本控制能力

傳統的財務管理模式往往很難對成本費用開展認真細致的管控，而精細化管理重視對每一項成本費用的源頭、構成和流向進行詳細分析和監控。以預算為載體，制訂嚴格的收費標準和申請流程，對成本費用的發生進行事前預測、事中控制和事后分析，能夠及時發現成本費用的劇烈波動和隱性的節省空間，采用針對性措施進行優化調節，進而進一步降低企業經營成本，提高成本競爭力。

（三）提高決策科學性

精細化的財務分析可以為企業高管給予更為準確、詳盡和及時的財務信息，包含企業的盈利能力、償債能力、營運能力等多個方面，和各業務領域、產品線的實際生產經營情況。企業高管基于這些精確的財務數據，融合市場動態和企業戰略規劃，能夠做出更科學、合理的決策，如投資決策、融資決策、產品定價決策等，減少決策風險，掌握發展機遇，促進企業健康發展 。

二、構建以預算為導向的財務分析體系

（一）明確預算目標與財務分析指標體系

企業在制訂預算目標時，需深層考量內外部環境因素。從外部來看，高度關注行業資訊、市場前景及其競爭者對策，若所處行業正處在高速增長期，企業收入預算目標便要適當激進，迎合市場拓展腳步；從內部來講，結合自身實際資源優勢、生產能力與開發進度。比如，一家科技創新企業，若新產品研發臨近重要節點，成本預算要為后續量產預留空間，保證產品成功發售。圍繞這些精細打磨的預算目標，搭建財務分析指標體系時，不但要有通用的宏觀指標，更應下沉至微觀業務單元。根據不同產品系列，設立專屬毛利率指標，考量其分別的研發投入、原料特點與市場定位差別；針對跨地域項目，比照不同區域費用預算執行率，洞悉地區運營效率，為資源的精準投放提供參考。

（二）整合財務數據與業務數據

構建統一信息化平臺絕非易事，需擺脫部門間的數據壁壘。財務部要積極帶頭，協助 IT 部門和各業務板塊，整理數據對接流程。以一家連鎖超市為例，財務管理系統與銷售管理系統實時連接后，財會人員能及時了解各門店、各時段的市場銷售數據，融合營銷活動檔期，精準分析促銷策略對收入與毛利的影響；采購管理系統的數據接入，讓財務可追溯每次產品的價格起伏，評判采購部門的議價能力，一旦發現某種生鮮成本價不斷高過銷售市場平均價，便可及時預警，協助高管提升供貨渠道，提高運營效益[3]。

（三）運用多樣化的財務分析方法

在比率分析基礎上擴展深度和廣度。如對一家制造企業的成本結構分析，從生產車間方面細分到工序環節，精準定位高成本工序，針對性優化流程或設備；因素分析不局限于利潤，延伸至現金流，研究影響經營現金流的訂單交付及時性、客戶信用政策等因素，為資金鏈穩定提供服務保障；敏感性分析模擬極端場景，假設原材料價格飆升50% ，企業能迅速評估對成本、利潤的沖擊范圍，提早儲備供應商資源、調節產品營銷策略，積極應對市場動蕩。

三、精細化預算編制與費用管控基礎

（一）深入開展業務調研與預測

在編制預算以前，財務部門應協同各業務部門，對企業所處的大環境、市場發展趨勢、客戶滿意度、競爭者狀況等開展認真細致的研究分析。與此同時，融合企業自身歷史記錄和發展規劃，應用科學合理的預測方法，如時間序列分析、回歸分析、專家判斷法等，對未來訂單量、市場價格、成本費用等主要指標進行科學預測。比如，銷售部依據市場調查跟客戶意愿，預測不同的產品在各個地區、各個季度的銷售量和市場價格；生產部根據市場銷售預測和生產能力，預估原材料采購量、生產工時、設備維護費用等；人事部門依據企業戰略目標和項目需求，規劃員工招聘、招聘、培訓、薪酬福利等費用支出。通過精準的業務預測，為預算編制提供可靠的數據支撐，保證預算目標的科學性和可行性。

（二）細化預算項目與標準

為了達到對費用的精細化監管，預算編制應盡量細化預算項目和標準。將各類費用依照性質、用途、受益對象等進行篩選細化，或者將管理費用進一步細分為辦公費、差旅費、會議費、招待費、水電費、物業管理費等具體項目，并根據每個項目制訂確立的開銷標準及審批流程。比如，依據企業的實際情況和市場走勢，明確不同崗位職工的差旅費報銷標準，包含交通出行方式、酒店住宿額度、餐飲補貼等；明確會議費的列支范圍和審批程序，規定會議場地租賃、設備租賃、資料印刷等費用的上限。根據細化的預算項目和標準，使費用開支有據可依，有利于財務部門和業務部門開展日常的費用控制和指導[4]。

（三）全員參與預算編制過程

預算編制不可僅僅只是財務部門的工作，而應該是企業全體人員共同參與的全過程。通過組織各部門員工參與預算編制培訓，使之掌握預算編制的目的、方法和流程，提升員工對預算管理的認識和重視度。在編制環節中，激勵各業務部門根據自身工作實踐和項目需求，明確提出科學合理的預算建議及計劃，并和財務部門開展溝通和商議。比如，研發部依據新產品研發方案，編寫詳盡的研發費用預算，包括研發人員薪酬、實驗設備購置、技術咨詢費等；市場營銷部門依據營銷方案，制訂廣告宣傳費、促銷活動費、市場調研費等費用預算。人人參與預算編制，不但能夠提升預算的準確性和合理性，還可以增強員工對預算目標的認同感和實施的主動性，推動企業內部的溝通協作。

四、精細化預算執行與費用監控

（一）建立預算執行跟蹤機制

企業應該不斷完善預算執行跟蹤機制，實時監控預算執行情況。根據信息系統，將預算指標分解到每個部門、每個月份，并和所發生的財務數據進行對比分析，形成預算執行進度報告。財務部按時（如一周或每月）向管理層和各業務部門通告預算執行情況，包括收入完成進度、成本費用支出情況、費用預算執行率等關鍵指標，使管理層和各業務部門可以及時掌握預算執行的誤差和存在的不足，便于采取相應的措施進行糾正和改善。

（二）強化費用審批與控制

嚴格的費用審批制度是完成費用管控的重要途徑。企業應依據預算項目和標準，制定詳細的費用審批流程，確立各級管理人員的審批權限與責任。針對每一筆費用支出，務必經過層層審批程序，保證費用支出合乎預算要求及企業的有關規定。與此同時，財務部在費用報銷階段要高度重視審核，對不符合預算要求、審批手續不全、單據不合規等情況的費用支出，一律不予報銷。通過加強費用審批和控制，有效杜絕不合理費用的發生，避免費用超預算現象的出現。

（三）開展費用支出效益分析

在費用管控環節中，不僅要關注費用支出的合規性和預算執行情況，還要注重費用支出的效益性。企業能夠定期對各類費用支出開展效益分析，如對廣告宣傳費、市場推廣費等營銷費用，分析其投入產出比，評定營銷活動的效果和對銷售業績的貢獻；對員工技能培訓費用，剖析學習后職工能力的提升、工作效率提升、績效改善等方面情況，考量培訓費用的投資回報率。通過開展費用支出效益分析，能夠及時發現這些經濟效益不高的費用支出項目，為優化費用結構、提高費用使用效率提供依據，使企業的費用投入可以產生更大的經濟效益和社會效益。

五、預算差異分析與調整優化

（一）定期進行預算差異分析

企業應經常（如每月或每個季度）對預算執行結果與預算目標間的差異進行深入分析。通過分析實際數據與預算數據，找到差異形成的原因，包含市場環境變化、政策法規調整、內部管理不善、業務流程優化等多種因素。比如，假如銷售額沒有達到預算目標，可能是因為銷售市場需求下降、競爭者發布更具競爭力的商品、銷售渠道拓展不到位等因素；假如成本超預算，可能是因為原材料價格上漲、生產流程不科學、人力成本提升、費用控制不嚴等因素導致。針對每一項差異，都需要進行全面的定性與定量剖析，明確職責部門及責任者，為采用有針對性的整改措施提供參考。

（二）適時調整預算方案

依據預算差異分析的結果，結合企業內外部環境的變化情況，企業應及時對預算結果進行調整和改進。假如差異主要是因為客觀原因造成并且對企業的經營產生不利影響，如市場的需求產生大幅波動、重要政策法規調整等，企業應及時啟動預算調整程序，對預算目標、預算項目、預算金額等進行合理調整，保證預算計劃可以更好地適應經營環境和實際情況。在調整預算方案中，應遵循嚴格的審批流程和規范的操作流程，綜合考慮調整之后的預算方案對企業總體發展戰略和財務狀況產生的影響，避免因為經常調整預算而造成多頭管理和資源浪費現象。

（三）持續優化預算管理體系

預算管理是一個動態的、持續改善的一個過程。企業需在預算執行、差異分析和調整優化的前提下，持續總結得失，不斷完善預算管理體系。通過對預算編制方法、執行監控機制、差異分析模型、調整審批流程等方面進行優化和改進，提升預算管理的科學性、精確性和有效性。與此同時，提升預算管理和企業其他管理體系（如績效考核體系、成本管理體系、內部控制體系等）的協同整合，形成一個有機的整體，共同推進企業精細化管理水平的提高，完成企業的戰略目標和可持續發展。

六、強化預算管理的文化建設

（一）樹立全員預算意識

企業要把預算管理理念滲透到每一位員工心中，根據進行培訓、宣傳活動等形式，讓員工明白預算管理不只是財務部門工作，更是與每一位員工密切相關。從高層管理人員到基層員工，都應該清晰意識到自己在預算執行中的角色與責任，形成全體人員高度重視預算、參加預算的濃厚氛圍。比如，在新員工培訓中加入預算管理內容，定期開展預算知識競賽題庫等系列活動，激起員工學習預算知識的熱情，提升全體人員的預算意識。

（二）強化預算執行的責任心

在日常工作中，強調員工對預算執行的責任感。建立責任追究機制，針對個人原因造成預算誤差較大或花費失控的狀況，進行嚴肅處理；與此同時，針對嚴格遵守預算、為費用控制做出突出貢獻的員工給予表彰獎勵。根據正負激勵制度，促進員工在工作上密切關注預算執行狀況，嚴格遵守預算要求，積極為推進預算目標努力。

（三）促進跨部門協作

預算管理涉及企業好幾個部門，必須各部門之間通力合作。因而，要培養跨部門的合作文化，擺脫部門之間的壁壘。通過開展跨部門的項目組、定期開展溝通協作大會等形式，讓各部門在預算編制、執行、監控等階段深入交流，共享數據，一同處理問題。比如，在新產品研發項目中，研發、生產、市場、財務等部門組成聯合團隊，共同商定項目預算，在執行過程中主動溝通協調，保證項目順利開展，并且也加強了各部門之間的協作關聯。

七、結論

基于精細化管理的企業財務分析與費用管控路徑優化是一個系統性、綜合性的工程，以預算為導向貫穿于整個過程。通過構建以預算為核心的財務分析體系，深入開展精細化預算編制、嚴格執行與監控、精準差異分析與適時調整優化等措施，企業能夠實現對財務資源的高效配置和費用的有效管控，提升企業的財務管理水平和經濟效益。在未來的發展中，企業應該不斷適應市場形勢和發展要求，深入推進精益化管理理念在財務管理中的運用，創新管理方法和手段，逐步完善財務分析與費用管控路徑，為企業的穩步發展和核心競爭力的提升提供堅實保障。特別要高度重視預算管理的文化建設，通過樹立全員預算意識、培養預算執行的責任心以及促進跨部門的協作文化，為精細化管理的進一步推動打下堅實的文化基礎。

參考文獻:

[1]許麗娜.精細化管理對制藥企業成本管控的作用與意義[J].中國經貿，2024(14):228-230.

[2]祝玉章，李國銀，秦慧芳，等.總承包項目費用精細化管控策略[J].中國電力企業管理，2023(24):44-45.

[3]陳薇.物業管理費用的結構分析與成本控制方法[J].安家，2023(11):0253-0255.

[4]王娜.報業集團實施業財融合和精細化財務管理的路徑研究[J].現代營銷（上），2024(5):13-15.

（作者單位：寧波奧體中心運營管理有限公司）