村鎮(zhèn)銀行審計發(fā)現(xiàn)問題的整改機制及其實施效果研究

一、村鎮(zhèn)銀行審計中出現(xiàn)的問題及其成因

（一）常見問題

1. 內部控制不足

村鎮(zhèn)銀行的內部控制體系相對薄弱，尤其是在貸款管理和資金流動監(jiān)管方面。部分銀行在放貸過程中，缺乏嚴格的資質審查程序，對借款人的信用評估不到位，導致不良貸款比例上升。此外，資金流動的監(jiān)控機制不夠完善，一些業(yè)務流程存在越權審批、雙重標準等現(xiàn)象，增加了操作風險[1]。

2. 合規(guī)性問題

村鎮(zhèn)銀行在執(zhí)行監(jiān)管政策時，經(jīng)常出現(xiàn)落實不到位的情況。例如，在執(zhí)行反洗錢、客戶信息保密等規(guī)定時，部分銀行未能完全遵守監(jiān)管要求，導致合規(guī)風險暴露。此外，審計報告中指出，一些村鎮(zhèn)銀行存在財務處理不規(guī)范的現(xiàn)象，如收入與成本未能及時入賬，甚至出現(xiàn)隱瞞財務數(shù)據(jù)的問題。

3. 數(shù)據(jù)管理薄弱

在審計過程中發(fā)現(xiàn)，許多村鎮(zhèn)銀行的信息管理系統(tǒng)建設落后，數(shù)據(jù)錄入和更新不及時，存在“信息孤島”問題。部分銀行的業(yè)務數(shù)據(jù)未能實現(xiàn)系統(tǒng)化管理，審計人員在數(shù)據(jù)收集和分析過程中耗時較長，增加了審計難度。此外，由于缺乏數(shù)據(jù)分析能力，銀行對潛在風險的識別和預警能力不足。

（二）原因分析

1. 審計機制不完善

部分村鎮(zhèn)銀行未能建立健全的內部審計制度，審計范圍和深度有限，難以發(fā)現(xiàn)隱藏較深的問題。同時，審計人員的專業(yè)能力不足，導致問題發(fā)現(xiàn)率較低，整改建議缺乏針對性。

2. 管理層對審計整改的重視不足

審計發(fā)現(xiàn)的問題能否得到有效整改，與管理層的重視程度密切相關。部分村鎮(zhèn)銀行的管理層對于審計發(fā)現(xiàn)的問題采取敷衍態(tài)度，整改流于形式，未能深挖問題根源，也缺乏后續(xù)跟蹤機制。這種消極的整改態(tài)度不僅影響了審計工作的實際效果，也增加了風險積累[2]。

3. 農村經(jīng)濟環(huán)境的復雜性

村鎮(zhèn)銀行服務的地區(qū)經(jīng)濟基礎薄弱，借款人信用體系不健全，使得銀行在業(yè)務拓展過程中面臨更高的信用風險。而且農村經(jīng)濟活動的季節(jié)性和波動性強的特征，也增加了資金管理的不確定性。這種外部環(huán)境的復雜性加劇了銀行風險控制的難度，給審計工作帶來了額外挑戰(zhàn)。

二、村鎮(zhèn)銀行審計整改機制的構建原則

（一）全面性原則

審計整改機制的首要原則是覆蓋銀行運營的所有關鍵環(huán)節(jié)，確保問題識別和整改不留死角。從貸款發(fā)放、資金流動管理到合規(guī)性執(zhí)行，每一項業(yè)務流程都應納入審計整改的范圍，尤其是易被忽視的內部培訓、客戶投訴等薄弱環(huán)節(jié)。同時，全面性原則強調運用技術手段來提升問題識別的覆蓋度和精準性。例如，通過大數(shù)據(jù)技術對業(yè)務流程進行全面掃描，生成全領域問題清單，確保整改范圍的系統(tǒng)化和完整性。這種全局視角不僅降低了潛在風險，還能為未來的運營優(yōu)化提供數(shù)據(jù)支持。

（二）時效性原則

整改工作的時效性是審計整改機制成功的關鍵之一，強調對問題的快速響應和高效解決。一旦發(fā)現(xiàn)問題，應立即啟動整改流程，包括問題確認、任務分配和計劃制定，以最大限度減少因拖延而導致的風險擴散。例如，對于涉及高風險的貸款管理或重大違規(guī)行為，應建立“快速通道”優(yōu)先處理機制，從根本上提升整改效率。為實現(xiàn)這一目標，村鎮(zhèn)銀行可以引入智能預警和跟蹤系統(tǒng)，通過實時監(jiān)測和區(qū)塊鏈技術記錄整改流程，確保問題從發(fā)現(xiàn)到解決的過程透明可控。這種基于技術的時效性機制不僅提高了整改效率，還增強了銀行的整體風險管理能力。

（三）責任明確原則

整改工作的有效性依賴于責任分工的明確性和問責機制的嚴謹性。每一項整改任務都應清晰界定具體的負責部門、執(zhí)行人員和監(jiān)督主體，并明確整改的時間節(jié)點。通過將整改落實與績效考核掛鉤，可以顯著提高執(zhí)行的積極性和主動性。例如，在解決貸款審批違規(guī)問題時，可由信貸部門牽頭整改，高層管理者和審計部門雙重監(jiān)督，以確保整改的徹底性和規(guī)范性。為強化責任意識，可建立閉環(huán)責任管理系統(tǒng)，將問題發(fā)現(xiàn)、任務執(zhí)行、進度跟蹤和成效評估整合到一個閉環(huán)流程中，確保責任的全程落實。這種機制既能有效推動整改進展，也有助于構建銀行內部的長期整改文化。

三、村鎮(zhèn)銀行審計整改機制的優(yōu)化路徑

（一）打造“智慧整改”平臺

村鎮(zhèn)銀行應利用現(xiàn)代信息技術，打造智能化審計整改平臺，以實現(xiàn)整改工作全流程的精準管理（圖 1）。該平臺可以整合問題發(fā)現(xiàn)、整改計劃制定、進度跟蹤和效果評估等功能，通過大數(shù)據(jù)技術和人工智能算法對整改過程進行動態(tài)分析。例如，審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題可自動上傳到系統(tǒng)，系統(tǒng)根據(jù)問題類型和風險等級自動分配處理部門和優(yōu)先級，并設定完成時限。通過可視化界面，整改負責人能夠實時掌握整改進展，而管理層也可以通過平臺監(jiān)督整改的整體成效。與傳統(tǒng)整改方式相比，這種“智慧整改”平臺能夠大幅提升整改效率，同時降低由于人工干預而可能導致的偏差。此外，平臺還可以生成整改數(shù)據(jù)報告，為銀行未來的審計工作提供經(jīng)驗支持和優(yōu)化參考[3]。

圖1 村鎮(zhèn)銀行審計整改優(yōu)化路徑邏輯圖

（二）借力“數(shù)據(jù)驅動”精準識別問題

數(shù)據(jù)分析技術為審計整改提供了科學支持，通過對業(yè)務數(shù)據(jù)的深度挖掘，村鎮(zhèn)銀行可以實現(xiàn)問題的精準識別和風險預測。例如，利用大數(shù)據(jù)分析對貸款客戶的信用歷史、還款能力和風險特征進行詳細分析，能夠定位高風險客戶并優(yōu)化貸款審批流程，從而降低不良貸款發(fā)生的概率。同時，通過數(shù)據(jù)建模，可以動態(tài)監(jiān)測資金流動、客戶行為和合規(guī)性問題，并針對可能的違規(guī)行為提前預警。數(shù)據(jù)驅動的模式不僅能夠提升問題的發(fā)現(xiàn)效率，還能為整改措施提供科學依據(jù)，從而實現(xiàn)更為精準的整改。此外，銀行可以將數(shù)據(jù)分析技術與整改機制相結合，根據(jù)整改中的數(shù)據(jù)變化實時調整方案，確保整改方向和力度始終與實際需求保持一致。

（三）構建“整改—運營”雙向融合機制

審計整改的核心目標是通過解決問題來提升運營效率和管理水平，因此，整改機制應當與業(yè)務流程深度融合，形成整改推動運營優(yōu)化的良性循環(huán)。例如，在貸款審批流程中，將整改過程中總結出的最佳實踐和改進建議納入業(yè)務操作規(guī)范，建立標準化流程，使問題解決方案能夠長期固化為日常管理的一部分。同時，在運營環(huán)節(jié)中設立動態(tài)風險監(jiān)控機制，確保整改措施能夠隨著業(yè)務環(huán)境的變化得到更新。此外，村鎮(zhèn)銀行可以通過將整改成果納入員工培訓內容，提高員工的操作規(guī)范性和風險意識，從源頭上減少問題發(fā)生的可能性。這種融合方式不僅提高了整改措施的實用性，還為銀行的長遠發(fā)展奠定了堅實基礎。

（四）引入“主發(fā)起行監(jiān)督視角”

為了確保審計整改的客觀性和透明度，村鎮(zhèn)銀行可以充分借助主發(fā)起行的資源，通過其內部審計部門對整改工作進行監(jiān)督。例如，目前主發(fā)起行通常設有專門的村鎮(zhèn)銀行審計中心，能夠對整改計劃的合理性、整改措施的執(zhí)行情況以及成效進行全面監(jiān)督。主發(fā)起行憑借其對村鎮(zhèn)銀行的管理經(jīng)驗和資源優(yōu)勢，可以深入了解村鎮(zhèn)銀行的實際運營特點和潛在問題，從而提出更具針對性的整改建議。此外，主發(fā)起行的審計中心可以通過定期檢查和專項審計，獨立核實整改進展，對整改過程中可能存在的拖延或形式化行為進行有效遏制。借助這一機制，不僅能夠降低整改監(jiān)督的成本，還可以在統(tǒng)一管理體系內實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。通過主發(fā)起行的監(jiān)督支持，村鎮(zhèn)銀行能夠更好地落實整改任務，提升風險管理能力，同時增強其在區(qū)域金融市場中的競爭力和公信力[4]。

（五）“責任上肩”：強化分工與執(zhí)行力

整改工作的關鍵在于推動“責任上肩”，通過責任到人和部門協(xié)作，確保整改措施切實落實。村鎮(zhèn)銀行應重點強化管理層對整改工作的重視，將整改任務與具體部門及負責人掛鉤，形成清晰的責任鏈條。例如，可要求各部門制定詳細的整改計劃，明確任務分工和完成時限，并定期向管理層匯報進展。與此同時，應建立嚴格的問責機制，對未能按期完成整改的部門或人員進行追責，以強化執(zhí)行力。此外，還可以通過整改成效的評估，將整改績效與部門或個人考核掛鉤，激發(fā)管理層和員工的積極性。這種“責任到人、分工到部門”的機制，不僅解決了責任模糊的問題，還能有效避免整改工作流于形式，為整改文化的長效發(fā)展提供制度保障。

四、實踐案例與效果分析

（一）案例背景

某地區(qū)農村商業(yè)銀行發(fā)起設立的村鎮(zhèn)銀行，旨在服務地方農村經(jīng)濟發(fā)展。然而，專項審計發(fā)現(xiàn)，這些村鎮(zhèn)銀行存在多方面的問題，如不良貸款率較高、資產管理效率低下、業(yè)務結構單一，以及內部控制薄弱等。具體表現(xiàn)為貸款審批流程不完善、客戶信用評估不嚴謹、財務數(shù)據(jù)處理不規(guī)范，甚至出現(xiàn)了隱瞞壞賬的現(xiàn)象。這些問題不僅增加了金融風險，也制約了村鎮(zhèn)銀行的長期健康發(fā)展。因此，該地區(qū)審計局通過科學的整改機制對其開展全面審計整改，以期優(yōu)化管理體系，降低風險，提升整體運營能力。

（二）實踐措施

1. 系統(tǒng)梳理問題，明確整改目標

審計局對村鎮(zhèn)銀行的主要業(yè)務領域進行了系統(tǒng)梳理，結合業(yè)務數(shù)據(jù)和實際運營情況，列出清晰的問題清單，并對發(fā)現(xiàn)的問題逐一明確整改目標。例如，重點關注貸款管理中的風險控制和審批流程中的漏洞，確保每個問題都能夠被清晰識別并有效解決。

2. 實施分級分類的重點整改

針對不良貸款問題，審計組要求各村鎮(zhèn)銀行對不同類型的貸款進行分級分類處理。例如，通過強化催收機制、優(yōu)化資產管理流程，逐步減少高風險貸款的比例。同時，在信貸管理中引入獨立審計，確保貸款的真實性和審批的合規(guī)性。

3. 優(yōu)化業(yè)務流程，提升管理規(guī)范性

為杜絕操作風險和審批漏洞，審計局協(xié)助村鎮(zhèn)銀行重新設計貸款審批流程，引入多級審核機制，并增加客戶信用評級的獨立環(huán)節(jié)。與此同時，在業(yè)務操作中推廣標準化流程，全面提升信貸管理的規(guī)范性和透明度。

4. 強化督導機制，確保整改落地

審計局設立了多級整改督導機制，對各村鎮(zhèn)銀行的整改工作進行定期跟蹤。通過組織現(xiàn)場檢查和階段性評估，確保每項整改措施都能有效落實。對于整改不力的機構，審計局實施問責機制，確保整改工作穩(wěn)步推進。

5. 建立動態(tài)監(jiān)控體系，鞏固整改成效

為實現(xiàn)整改工作的長效管理，審計局幫助村鎮(zhèn)銀行建立動態(tài)監(jiān)控體系，實時追蹤資產質量、客戶信用變化等關鍵指標。該系統(tǒng)不僅能夠自動生成風險預警，還為銀行管理層提供了科學決策的數(shù)據(jù)支持，進一步鞏固整改成果。

（三）效果分析

通過上述整改措施，該地區(qū)的村鎮(zhèn)銀行取得了顯著成效。不良貸款率由整改前的 4.5% 下降至2.8% ，資產風險顯著降低，逾期貸款的清償率達到60% 以上。同時，優(yōu)化后的信貸審批流程使貸款審批時間縮短了 30% ，客戶滿意度提升了 15% 。引入的動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)對潛在風險的提前預警率提高了40% ，有效降低了違約風險。此外，整改期間累計完成 15 次現(xiàn)場檢查，完成 95% 以上的整改項目銷號，所有高風險問題均得到妥善處理。這些成果表明，通過科學的整改措施，村鎮(zhèn)銀行的資產管理能力、風險防控水平和運營效率均得到全面提升，為其未來的穩(wěn)定發(fā)展奠定了堅實基礎。

五、結語

審計整改是推動村鎮(zhèn)銀行風險管理和運營優(yōu)化的重要工具，也是提升其核心競爭力的關鍵手段。本研究通過分析實際案例和優(yōu)化路徑，展現(xiàn)了科學整改機制的實施價值。在復雜的農村金融環(huán)境中，村鎮(zhèn)銀行只有通過完善整改機制、強化內部管理、引入技術創(chuàng)新，才能不斷提升自身的管理能力和服務水平。更重要的是，審計整改的長效性不僅在于解決當前問題，還在于通過機制建設和文化引導為未來發(fā)展奠定堅實基礎。村鎮(zhèn)銀行在整改實踐中所取得的成效，不僅體現(xiàn)了問題解決的能力，更彰顯了可持續(xù)發(fā)展的潛力和方向。本研究可為同類機構提供了可借鑒的經(jīng)驗，也為農村金融體系的健康發(fā)展注入了新的動力。

參考文獻：

[1]郭志，劉朋，馬俊華.內部審計在村鎮(zhèn)銀行改革化險中的作用分析[J].審計觀察，2024(11):66-69.

[2]中國農業(yè)銀行審計局武漢分局課題組，劉謙，曾信平.村鎮(zhèn)銀行主要風險分析與審計方法探討[J].金融會計，2022(02):47-50.

[3]任崇慧.C農村商業(yè)銀行內部審計問題研究[D].吉林財經(jīng)大學，2020.

[4]馮瑞.做好村鎮(zhèn)銀行內部審計工作的思考[J].財經(jīng)界，2019(36):208-209.

（作者單位：杭州聯(lián)合銀行）