稅收管理問題與措施

農產品收購企業是連接農業生產者與市場的重要紐帶，在保障糧食安全、促進農民增收、推動農業現代化等方面具有不可替代的作用。然而，當前農產品收購企業稅收管理中仍存在稅收政策執行不到位、優惠措施落實不充分、稅收征管方式有待優化、風險防控機制不健全等問題，嚴重制約了農產品收購企業的健康發展，亟須引起高度重視。本文將從農產品收購企業稅收管理的現狀、問題成因及優化對策等三個方面進行深入剖析，以期為完善農產品收購企業稅收管理提供決策參考。

農產品收購企業稅收管理的現狀分析

農產品收購企業稅收管理的復雜性農產品收購企業稅收管理之所以復雜，主要源于其經營模式的多樣性和稅收政策的特殊性。一方面，農產品收購企業的經營模式呈現出多樣化特征，既有傳統的產地收購、批發市場交易，也有現代的訂單農業、合作社收購等方式，不同模式下的交易主體、環節、定價機制各不相同，導致稅收管理難以統一。另一方面，針對農產品收購環節制定的稅收政策具有一定的特殊性，既要考慮支農惠農、保障農業生產者利益，又要兼顧稅收收入和企業稅收負擔，政策執行的平衡點難以把握。此外，農產品收購行為的季節性、區域性特點，也對稅收監管政策的執行提出了更高要求。總之，經營模式多樣、市場主體眾多和監管政策要求特殊，使得農產品收購企業的稅收管理錯綜復雜，難以適用一般工商企業的標準化管理模式。在稅收監管智能化背景下，稅務機關獲取信息更加便捷，現有財稅政策難以適應監管要求，亟須探索符合農產品收購業務特點的稅收管理模式和路徑。

農產品收購企業稅收管理存在的主要問題盡管國家出臺了一系列支持農產品收購企業發展的稅收政策，但在實際執行過程中仍面臨諸多問題和挑戰。突出表現在：稅收政策宣貫執行不到位、優惠措施落實不充分、征管方式有待優化、風險防控機制不健全等方面。具體而言，稅收政策法規相對滯后，跟不上市場經營變化的要求。部分基層稅務部門對農產品收購稅收政策理解不透、把握不準，執行中存在隨意性較大的情況；農業經營模式多樣，市場主體多元，針對農業生產者、中小型農產品主體的簡易征收、核定征收等優惠措施落實不到位，辦理程序煩瑣；傳統的票控管理、定期報稅等征管方式難以適應農產品收購主體多元化的經營特點，亟須創新和完善；對農產品收購環節稅收風險的識別、評估和控制還缺乏系統性和針對性。上述問題的存在，不僅影響了稅收支持政策的實際效果，也制約了農產品收購企業的健康發展，迫切需要理清癥結、探尋制度性解決良方。

農產品收購企業稅收管理問題的成因分析

稅收制度與農產品收購企業經營特點不匹配農產品收購企業稅收管理問題的一個重要成因在于現行稅收制度與農產品收購企業的經營特點不相適應。當前的稅收制度主要是針對一般工商企業設計的，對農產品收購企業的特殊性考慮不足，適用性不強。較早以前，農產品收購企業“小、散、亂”的情況較多，進項發票取得難、銷售收入不穩定、成本核算不規范等問題突出，但隨著經濟社會發展，當前規模較大的農產品收購企業基本都建立了現代企業制度，管理也逐步規范。而現行稅制在農產品收購環節的發票管理、增值稅抵扣、所得稅稅前扣除等方面缺乏針對性規定，導致農產品收購企業稅收遵從成本高、稅務風險大。同時，隨著農產品電商、農業合作社、公司加農戶產銷對接等新業態新模式的涌現，農產品收購企業的交易模式等發生變化，現行稅制較多強調收購企業的合規責任，但對前端管理并未優化完善，稅收制度及監管機制滯后于農產品經營模式的變革，使得新情況下的稅收問題不斷產生。

稅收優惠政策落實不到位的原因針對農產品收購企業的稅收優惠政策落實不到位的問題，主要原因在于政策宣傳不足、辦理程序復雜以及優惠措施與實際經營脫節等三個方面。在實務中，受人力資源制約、工作重點不同等多種因素影響，一些涉農稅收優惠政策宣傳力度不夠，許多農產品收購企業對優惠政策內容及如何享受了解不多，導致應享盡享落實不到位。即使企業有享受優惠的意愿，辦理過程中所需的審批備案手續、證明資料等較為繁復，耗時耗力，影響了企業的積極性。此外，一些稅收優惠的設計思路和具體規定脫離農產品收購企業的實際經營情況，例如，農產品收購發票開具過程中存在生產者和送糧人分離問題，導致收購企業不敢或不易開具農產品收購發票；對農副產品初加工免征增值稅的規定，與多數農產品收購環節以原料收購為主的現實不符，導致稅收優惠“名不副實”，減稅降費實效大打折扣。

稅收征管方式有待創新的原因農產品收購企業稅收征管模式難以適應經濟發展新形勢，主要是現行政策規定滯后，傳統征管模式較為僵化。傳統的以票控稅為基礎、以定期申報為主要形式的稅收征管模式，更適用于生產經營相對穩定、交易鏈條固定、管理相對規范的一般企業，對于農產品收購企業季節性強、業務分散、票據管理難等特點缺乏針對性應對之策，難以有效管控漏征漏管風險。同時，農產品形態多樣，市場主體多元，農產品收購企業信息化水平無法與稅務部門日益智能化的征管模式有效對接，一定程度上影響了稅收遵從的效率和便利度。

在實務中，稅務部門在農產品收購領域通過大數據、各部門間信息共享獲取的信息，因現行征管體制不匹配、不兼容，而導致無法有效開展進一步的稅收監管工作。

稅收風險防控不足的原因農產品收購企業稅收風險防控不足，既有企業主體稅收風險意識淡薄的原因，也有稅務部門風險管理手段單一的因素。在企業層面，許多農產品收購主體規模較小、管理不規范，財務和稅務基礎工作薄弱，對稅法知識了解不深，風險意識不強，常常因無意或無知而產生稅務風險。在稅務機關層面，針對農產品收購企業稅收風險的識別、評估和應對還比較粗放，缺乏有針對性的風險監控和管理措施，風險應對往往依賴于事后檢查，預防性的內控機制和納稅服務供給不足。企業自身風險意識不強，稅務部門又缺少精準有效的風險管控手段，使得農產品收購環節的稅收風險易發多發，既影響了稅收收入和征管秩序，也提高了企業的納稅遵從成本，迫切需要完善風險防控機制。

優化農產品收購企業稅收管理的對策建議

完善農產品收購企業稅收制度針對農產品收購企業稅收管理中的突出問題和深層次矛盾，必須加快完善稅收制度，做好頂層設計，構建符合行業特點、

精準施策的稅收政策監管體系。一方面，要結合農產品收購行業經營特點，從生產供給主體、發票管理、優惠政策等多方面入手，建立健全符合農產品收購企業實際的稅收制度規范，提高稅法的針對性和可操作性，最大限度降低企業稅收遵從成本，保護行業相關參與者的合法權益。另一方面，面對農產品收購新業態新模式不斷涌現的趨勢，要加強稅收政策的前瞻性研究和響應式應對，根據當前農產品電商、農業合作社、公司加農戶產銷對接等經營模式的特點，從政策制定層面做好頂層設計，有針對性地制定稅收監管政策，避免稅制滯后于經濟發展實踐。制度是管理的基石，唯有稅制精準、政策到位、規范明確，農產品收購企業的稅收管理才能真正走上規范化、法治化的軌道。完善農產品收購企業稅收制度，需要稅務部門協同相關職能部門，深入調研、科學論證，形成各司其職、密切配合的協同推進機制，為農產品收購行業營造優良的稅收環境。

強化農產品收購企業稅收優惠的落實稅收優惠政策作為支持農產品收購企業發展的重要舉措，關鍵要在“精準落地”上狠下功夫，確保政策直達快享、紅利落袋為安。第一，要加大稅收優惠政策的宣傳輔導力度，通過線上線下多種渠道相結合的方式，采取企業座談、稅收政策解讀會、網絡課堂、公眾號介紹等靈活多樣的形式，讓廣大農產品收購企業全面準確知曉稅收優惠內容，提高享受優惠的自覺性和精準度。第二，要持續深化稅收服務改革，全面梳理稅收優惠辦理流程，精簡煩瑣環節，簡化資料報送，壓縮辦理時限，讓企業享受稅收優惠實現“最多跑一次”，打通政策落地的“最后一公里”。第三，要創新稅收優惠方式方法，積極探索并落實“直達快辦”“免申即享”“自

行判斷申報享受資料留存備查”等多種稅收優惠模式，讓稅收優惠應享盡享、應享快享。強化稅收優惠政策落實，必須堅持問題導向、結果導向，聚焦企業在享受優惠中的“堵點”“痛點”，持續優化稅收優惠的宣傳、兌現、管理機制，以看得見、摸得著的改革成效，讓稅收優惠為農產品收購企業添動力、強后勁。

創新農產品收購企業稅收征管模式征管是稅收工作的中心環節，農產品收購企業稅收管理要實現從被動應對向主動作為的轉變，必須加快征管模式創新變革的步伐，深度融入“互聯網 + 稅務”的時代潮流，用信息化的手段破解征管中的新難題，用專業化的視角擘畫行業稅收治理新藍圖。要樹立“互聯網 +^，，， （20思維，充分運用大數據、云計算、人工智能等現代信息技術，推動稅收征管由粗放式向精細化轉變，做到“線上線下”協同發力、“數據管理”一體聯動。具體而言，針對農產品收購行業的特點，建立專業化的稅收征管團隊，培養配備懂農業、懂稅收的復合型人才，實行專人專管、專項服務。全面推進農產品收購企業稅收征管信息化建設，打通內部管理系統和外部信息平臺，實現與農業、市場監管等部門的數據共享和比對，強化稅收征管的信息化支撐。創新稅企溝通互動機制，通過走訪調研、座談交流等方式，深入了解農產品收購企業經營發展中的稅收訴求，有針對性地提供政策輔導、風險提示等精準服務，構建健康透明的稅企關系。

構建農產品收購企業稅收風險防控體系農產品收購企業稅收風險防控既要靠企業強基固本，更需稅務部門綜合施策、標本兼治。從企業角度，需要切實加強稅法遵從意識，將依法誠信納稅內化為企業經營管理的思想自覺和行動自覺。大力開展稅法知識培訓，提高財稅人員專業能力，夯實稅收風險防控的微觀基礎。

從稅務機關角度，需要以“精準畫像、靶向施策”為目標，加快構建全過程、多維度、立體化的稅收風險防控體系。

建立覆蓋農產品收購各環節的稅收風險評估機制，根據行業特點和征管實際，科學設計風險測算模型、風險識別指標和風險評估規則，做到風險早發現、早預警。充分運用大數據技術，加強對農產品收購企業發票及申報繳稅情況的動態監控，強化數據比對和交叉稽核，精準鎖定風險企業和風險點，實現點對點精確預警和無縫隙實時監控。進一步健全風險識別、稅務稽查、納稅評估等風險應對機制，完善快速反應、聯合處理的制度化協同配合機制，堅決堵塞稅收風險漏洞，遏制違法違規行為。唯有織密風險防控之網，農產品收購企業稅收管理才能行穩致遠。

農產品收購企業稅收管理問題是一個復雜的系統工程，需要從稅收政策制訂、征管模式完善、優惠政策落實、風險防控應對等多個維度協同發力、系統施策。只有切實轉變理念、健全制度、創新機制，才能更好破除農產品收購企業稅收治理中的“痛點”“難點”“堵點”，為農產品收購行業的高質量發展營造良好的稅收環境。這不僅關乎農業生產者、農產品收購企業的生存發展，更關系到農業現代化和鄉村振興的整體推進。展望未來，隨著農業供給側結構性改革的持續深化和農業農村現代化建設的不斷推進，農產品收購企業必將迎來更加廣闊的發展空間。在此過程中，與時俱進地完善農產品收購企業稅收管理，必將為農業強、農村美、農民富貢獻積極力量。

（作者單位：中糧生物科技股份有限公司）